Учебное пособие
Курган 2016
>
ТЕМА 1 – ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ И ЗНАЧЕНИЕ
ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА
Одним из механизмов, позволяющих государству проводить экономическую и социальную политику, является финансовая система общества и входящий в ее состав – государственный бюджет. Именно через государственный бюджет производится целенаправленное воздействие на образование и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.
Бюджет – это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. С помощью государственного бюджета государственные власти получают финансовые ресурсы для содержания государственного аппарата, армии, осуществления социальных мероприятий, реализации экономических задач, т.е. для выполнения государством возложенных на него функций.
Государственный бюджет, являясь основным финансовым планом государства, дает органам власти реальную экономическую возможность осуществления властных полномочий. Бюджет отражает размеры необходимых государству финансовых ресурсов и определяет тем самым налоговую политику в стране. Бюджет фиксирует конкретные направления расходования средств, перераспределение национального дохода и внутреннего валового продукта, что позволяет ему выступать в качестве эффективного регулятора экономики.
Как экономическая категория, бюджетные отношения являются составной частью финансовых отношений, следовательно им присуща денежная форма и основные функции финансов. Бюджет выполняет следующие задачи:
- перераспределение ВВП;
- государственное регулирование и стимулирование экономики;
- финансовое обеспечение бюджетной сферы и осуществление социальной политики государства;
- контроль за образованием и использованием централизованных денежных средств.
Распределительная функция бюджета проявляется через формирование и использование централизованных фондов денежных средств по уровням государственной и территориальной власти и управления. С помощью бюджета государство регулирует хозяйственную жизнь страны, экономические отношения, направляя бюджетные средства на поддержку и развитие отраслей, регионов. Регулируя, таким образом, экономические отношения государство способно целенаправленно усиливать или сдерживать темпы производства, ускорять или ослаблять рост капиталов и частных сбережений, изменять структуру спроса и потребления.
Перераспределение ВВП через бюджет имеет две взаимосвязанные, проистекающие одновременно и непрерывно стадии: 1) образование доходов бюджета; 2) использование бюджетных средств.
Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. Доходы бюджета имеют существенные различия по их плательщикам, объектам обложения, методам изъятия, срокам уплаты и др. Но вместе с тем они отличаются единством, т.к. преследуют одну цель – формирование доходной части бюджетов разных уровней. Доходы могут носить налоговый и неналоговый характер. Основным источником налоговых доходов являются вновь созданная стоимость и доходы, полученные в результате ее первичного распределения (прибыль, заработная плата, добавленная стоимость, ссудный процент, рента, дивиденды и т.д.), а также накопления. Неналоговые доходы бюджетов образуются в результате либо экономической деятельности самого государства, либо перераспределения уже полученных доходов по уровням бюджетной системы.
Расходы бюджета – денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. Через бюджетные расходы финансируются бюджетополучатели – организации производственной и непроизводственной сферы, являющиеся получателями или распорядителями бюджетных средств
В бюджете только определяются размеры бюджетных расходов по статьям затрат, а непосредственные расходы осуществляют бюджетополучатели. За счет расходов бюджета происходит перераспределение бюджетных средств по уровням бюджетной системы через дотации, субвенции, субсидии и бюджетные ссуды. Расходы бюджета носят в основном безвозвратный характер. На возвратной основе могут предоставляться только бюджетные кредиты и бюджетные ссуды. Структура бюджетных расходов устанавливается непосредственно в бюджетном плане и зависит, как и бюджетные доходы, от экономической ситуации и общественных приоритетов.
Контрольная функция бюджета действует одновременно с распределительной и предполагает возможность и обязательность государственного контроля за поступлением и использованием бюджетных средств.
Задание 1 – Решите кроссворд
По горизонтали:
3. Форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенная для финансового обеспечения задач и функций органов государственной власти и органов местного самоуправления.
4. Создатель «Бюджетной росписи».
9. Принцип бюджета, означающий предварительное составление планов формирования и использования бюджетов.
10. Совокупность различных платежей экономических субъектов для бюджета.
14. Неналоговый вид дохода бюджета.
По вертикали:
1. Превышение доходов над расходами.
2. Равенство доходной и расходной части бюджета.
5. Документ о поквартальном распределении доходов, расходов бюджета и поступлений из источников финансирования дефицита бюджетов между конкретными получателями бюджетных средств.
6. Превышение расходов над доходами.
7. Отделение 2 части «Бюджетной Росписи».
8. Вновь созданный финансовый орган в 1992 году, входящий в состав Министерства Финансов РФ.
11. Длительность бюджетного периода в России.
12. Виды доходов, выполняющие функцию образования бюджетного фонда.
13. Виды расходов, через которые реализуется функция использования бюджетного фонда.
Задание 2 – Творческое задание «Мое потребление общественных благ»
Опешите государственные и муниципальные услуги, которые вы лично получаете от органов государственного и муниципального управления и бюджетных учреждений бесплатно и с частичной оплатой.
Определите, какие ресурсы необходимы для производства одной из перечисленных услуг.
Оцените качество и количество получаемых услуг.
Оцените дифференциацию предоставления услуг в зависимости от статуса потребителя.
Задание 3 – Творческое задание «Услуги бюджетных учреждений»
Опешите услуги, оказываемые бюджетными учреждениями в сфере культуры, здравоохранения, образования.
Задание 4 – Творческое задание «Налог как цена общественных благ»
Опешите налоги, которые платит ваша семья, оцените их годовой объем.
Соотнесите полученных результат с объемом и стоимостью получаемых государственных и муниципальных услуг.
Задание 5 – Темы рефератов
1 Федеральный бюджет – важнейший инструмент реализации государственной политики.
2 Бюджетная реформа 1858 - 1862 гг. – важное событие в РФ ХIХ века.
3 Финансовая система страны в годы Великой Отечественной Войны.
4 Бюджет как основной финансовый план.
5 Необходимость программно-целевого финансового планирования.
Вопросы для самоконтроля
1 Экономическая сущность, содержание и основные характеристики бюджета.
2 Роль бюджета как основного финансового плана государства.
3 Функции бюджета.
ТЕМА 2 – БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА РФ
Как экономическая категория бюджет выражает планомерные отношения между экономическими субъектами по поводу формирования и использования фондов денежных средств различных экономических субъектов: индивидов, коллективов, предприятий, государства, межгосударственных организаций. Отсюда различают бюджеты: индивида (конкретного физического лица), коллектива (семьи, предприятия, организации и т.п.), государства и межгосударственной организации. Первые три типа бюджета свойственны любой стране.
| Бюджет – форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления |
| Юридическая (правовая) природа категории «бюджет» Бюджет – это комплекс документов, основные положения которых является обязательными к исполнению всеми участниками бюджетных отношений. Бюджет – это закон, который разрабатывается исполнительной, а утверждается законодательной властью. |
| Экономическая природа категории «бюджет» Бюджет – это денежные отношения, которые складываются в государстве между юридическими и физическими лицами, с одной стороны, и государством – с другой, по поводу образования и использования денежного фонда для выполнения социально-экономических и политических задач развития общества. |
Рисунок 1 – Особенности бюджета как экономической и юридической категории
Признаки бюджетов:
1 необходимость, т.е.существование любого бюджета,обусловлено наличием у людей специфических потребностей, а также определенным складом и социально-экономической жизнедеятельности;
2 экономическая основа, т.е.возникновение полноценного бюджета основано на многообразии форм собственности;
3 планомерность бюджета, т.е. предварительное составление планов формирования и использования бюджета их согласование;
4 функциональный механизм - система формирования и использования денежного фонда, имеющая ряд специфических характеристик, таких как:
- сумма поступлений бюджета (доходы бюджета) – это совокупность различных платежей экономических субъектов;
- сумма расходов (ассигнования; инвестиции) бюджета - это инвестиции денежных средств в различные мероприятия на финансирование государственных нужд;
- соотношение поступлений и расходов; которое принимает одну из трех форм: баланса, дефицита и профицита. Баланс отражает равенство доходной и расходной частей бюджета. Если расходы превышают доходы, имеет место дефицит. Напротив, в случае превышения доходов образуется остаток свободных денежных средств - профицит.;
- длительность бюджетного периода - это время, в течение которого реализуется конкретный бюджет. Возможны любые сроки: от одного дня до нескольких лет. Известны месячные бюджеты, годовые, пятилетние и т.д. Однако на практике наибольшее распространение получил годовой бюджет государства (12 месяцев). При этом начинаться он может с любого числа месяца. Так, в США бюджетный год длится с 1 октября по 30 сентября следующего года, в Японии, Канаде - с 1 апреля по 31 марта, в Швеции, Норвегии - с 1 июля по 30 июня. В Российской Федерации бюджетный год приравнивается к календарному году и длится 12 месяцев - с 1 января по 31 декабря.
Таким образом, с помощью бюджета органы власти получают финансовые ресурсы для выполнения возложенных на них функций.
По мере развития государственных финансов формировалась система бюджетного устройства, представляющая собой единство бюджетов, входящих в государственную бюджетную систему.
Бюджетное устройство – этоорганизация государственного бюджета и бюджетной системы страны, которая определяет взаимоотношения между отдельными звеньями, правовые основы функционирования бюджетов, входящих в бюджетную систему, состав и структуру бюджетов, процедурные стороны формирования и использования бюджетных средств и т.д.
Бюджетное устройство определяется формой государственного устройства страны, действующими в ней основными законодательными актами, ролью бюджета в общественном воспроизводстве и социальных процессах. Составной частью бюджетного устройства является бюджетная система.
Бюджетная система Российской Федерации - этосовокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права.
Формирование бюджетной системы (БС) строится на следующих принципах:
1) принцип единства БС – это единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса в стране, санкций за нарушение бюджетного законодательства в стране, единый порядок формирования расходов бюджетов всех уровней, единой социально экономической и налоговой политикой;
2) принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ – этозакрепление (полностью или частично) соответствующих видов доходов и полномочий по осуществлению расходов за органами власти РФ, органами государственной власти РФ и органами местного самоуправления;
3) принцип самостоятельности требует, чтобы все бюджеты, входящие в бюджетную систему, были самостоятельными, т.е. имели собственные источники финансовых ресурсов и право распоряжаться ими в соответствии с выполняемыми функциями;
4) принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов означает, что все доходы и расходы бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов и иные обязательные поступления подлежат отражению в бюджетах в обязательном порядке и в полном объёме. Это необходимо для проведения финансового контроля исполнения бюджета со стороны законодательных органов;
5) принцип сбалансированности бюджета означает, что объём предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита;
6) принцип эффективности и экономного использования бюджетных средств показывает, что при составлении или использовании бюджетов органы власти и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием определённого бюджетом объёма средств;
7) принцип общего покрытия расходов бюджета означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов из источников финансирования его дефицита;
8) принцип гласности предполагает:
- обязательное опубликование в открытой печати утверждённых бюджетов и отчётов об их исполнении;
- полноту предоставления информации о ходе исполнения бюджетов;
- доступность иных сведений по решению законодательных (представительных) органов государственной власти, и органов местного самоуправления;
- обязательную открытость для общества и средств массовой информации процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов.
9) принцип адресности и целевого характера использования бюджетных средств означает, что финансовые ресурсы выделяются в распоряжение конкретных получателей с утверждением направления их на финансирования конкретных целей;
10) принцип достоверности бюджета означает надёжность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичности расчёта доходов и расходов бюджета.
Задание 1 - Подобрать правильное определение
| Бюджет | А | форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и органов местного самоуправления | |
| Бюджетная ссуда | Б | группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов, используемая для составления и исполнения бюджетов и обеспечивающая сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации | |
| Бюджетная классификация РФ | В | отражает равенство доходной и расходной частей бюджета | |
| Баланс бюджета | Г | выпуск в обращение денег и ценных бумаг | |
| Профицит бюджета | Д | организация государственного бюджета и бюджетной системы страны, которая определяет взаимоотношения между отдельными звеньями, правовые основы функционирования бюджетов, входящих в бюджетную систему, состав и структуру бюджетов, процедурные стороны нормирования и использования бюджетных средств | |
| Финансово- бюджетный федерализм | Ж | бюджетные средства, представленные другому бюджету на возвратной безвозмездной или возмездной основе на срок не более 6 месяцев в пределах финансового года | |
| Бюджетная система Российской Федерации | З | документ о поквартальном распределении доходов и расходов бюджета и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета, устанавливающий распределение бюджетных ассигнований между получателями бюджетных средств и составляемый в соответствии с бюджетной классификацией РФ | |
| Эмиссия | И | превышение доходов над расходами | |
| Бюджетная роспись | К | система, основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов | |
| Бюджетный дефицит | Л | разделение полномочий между центральными органами власти, местными субъектами федерации и органами местного самоуправления в области финансов, в частности в бюджетной сфере | |
| Бюджетное устройство | М | процесс распределения доходов и перераспределения средств между бюджетами разного уровня с целью выравнивания доходной базы бюджетов до минимально необходимого уровня | |
| Бюджетное регулирование | Н | превышение расходов государственного бюджета над его доходами, характеризующее неустойчивое положение государственных финансов |
Задание 2 – Темы рефератов
6 Социально-экономические аспекты бюджетной политики.
7 Бюджетный федерализм: взгляды зарубежных исследователей.
8 Дисбаланс бюджетной системы: несоответствие расходных обязательств и доходных полномочий
Вопросы для самоконтроля
4 Предпосылки развития бюджетного устройства и бюджетного процесса в России.
5 Развитие современной бюджетной системы в Российской Федерации.
6 Бюджетное устройство и бюджетная система России.
7 Принципы построения бюджетной системы.
8 Понятие бюджетного федерализма.
ТЕМА 3 – БЮДЖЕТЫРФ
Межбюджетные отношения - это отношения между органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления, связанные с формированием и исполнением соответствующих бюджетов. Межбюджетные отношения основаны на следующих принципах:
- распределение и закрепление расходов бюджетов по определённым уровням бюджетной системы РФ;
- разграничение регулирующих доходов по уровням бюджетной системы РФ;
- равенство бюджетных прав субъектов РФ;
- выравнивание уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ;
- равенство всех бюджетов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом;
- равенство местных бюджетов во взаимоотношении с бюджетами субъектов РФ.
Консолидированный бюджет РФ – это свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ на соответствующей территории. Консолидированный бюджет РФ включает в себя федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ. В сою очередь консолидированные бюджеты субъектов РФ включают региональные бюджеты, т. е. бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты.
Консолидированные бюджеты РФ и субъектов РФ не рассматриваются и не утверждаются законодательными органами власти. Эти бюджеты являются статистическим сводом бюджетных показателей, которые характеризуют данные о доходах и расходах, источниках поступления средств и направления их использования по территории РФ в целом и отдельным субъектам. Показатели консолидированного бюджета используются:
- в бюджетном планировании;
- при расчётах, которые характеризуют различные виды обеспеченности жителей страны, территорий (бюджетные расходы на одного жителя на медицинское обслуживание, образование и другие среднедушевые бюджетные расходы);
- для сравнения с аналогичными показателями других государств.
Основные функции управления государством возложены на центральные органы власти. Для выполнения ими их обязанностей, для финансового обеспечения общегосударственных мероприятий формируется централизованный финансовый фонд – федеральный бюджет.
Функции федерального бюджета:
- связывает основные финансовые институты - государственные финансы, налоги, государственные займы и кредиты;
- регулирует государственные финансы, финансы предприятий и финансы граждан, а также кредитную и страховую сферы;
- оказывает влияние на характер хозяйственного воспроизводства и развития, занятость населения, уровень потребления и социального развития общества;
- осуществляет внешнеэкономическую и политическую деятельность государства.
Региональный бюджет – центральное звено территориальных бюджетов. Региональные бюджеты предназначены для финансового обеспечения задач возложенных на государственные органы управления субъектами РФ.
Задачи региональных бюджетов:
- обеспечение денежными ресурсами политических, административных, социальных и других функций административно-территориальных образований;
- экономическое воздействие на производственную деятельность организаций;
- решение социально-экономических и культурных вопросов.
Местный бюджет – это бюджет муниципальных образований, формирование, утверждение и исполнение которого осуществляют органы местного самоуправления. К местным бюджетам относят все бюджеты, не имеющие деления, а именно бюджеты посёлков, районов городов.
Функции местного бюджета: формирование денежных фондов, являющихся финансовым обеспечением деятельности местных органов власти; распределение и использование этих фондов между отраслями народного хозяйства; контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий. Доходы местных бюджетов, как и региональных, состоят из собственных и регулирующих доходов.