Сущность государственного бюджета
Государственный бюджет – это: а) централизованный фонд денежных средств государства; б) основной финансовый план государства; в) федеральной закон, подлежащий обязательному исполнению.
Источником доходов бюджета являются налоги, обязательные платежи, займы, а также в чрезвычайных ситуациях эмиссия (выпуск) денежных знаков.
Основные направления расходов государственного бюджета:
- содержание бюджетных отраслей экономики;
- регулирование экономики государства;
- содержание государственного аппарата;
- военные расходы;
- социальные цели;
- субсидии и кредиты другим государствам;
- выплаты по внутреннему долгу.
Если расходы больше доходов, то имеет место дефицит бюджета. А если меньше, профицит бюджета.
Дефицит бюджета за счет внутренних и внешних займов, а также при чрезвычайных обстоятельствах за счет денежной эмиссии.
Функции государственного бюджета
Государственный бюджет является важнейшим инструментом экономической политики государства и выполняет следующие основные функции:
1. Обеспечение воспроизводства в бюджетных секторах экономики с помощью перераспределения доходов;
2. Обеспечение материальной основы деятельности госаппарата;
3. Перераспределение национального дохода страны для выравнивания личных доходов граждан;
Бюджетный процесс в РФ
Бюджетный процесс – это деятельность органов государственной власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов всех уровней.
Бюджетный процесс в РФ строится в соответствии с бюджетным кодексом РФ. Рассмотрим сущность бюджетного процесса на примере федерального бюджета. Составление проекта, рассмотрение и утверждение бюджета РФ занимает 18 – 20 месяцев. Бюджетный год – это период непосредственного исполнения бюджета соответствующего года, который в РФ продолжается с 1 января по 31 декабря. Решение о начале работы над проектом бюджета принимает президент РФ. Составление проекта федерального бюджета осуществляется правительством РФ.
Проект бюджета основан на:
1. бюджетном послании президента РФ;
2. прогнозе социально – экономического развития на очередной финансовый год;
3. прогнозе сводного финансового баланса;
4. основных направлениях бюджетной и финансовой политики;
5. плане развития государственного и муниципального секторов экономики;
6. сведениях о государственных доходах;
7. оценке исполнения бюджетов текущего и предыдущего годов.
Федеральное казначейство ведет бюджетные счета, контролирует поступление доходов и расходование средств федерального бюджета.
Отчеты об исполнении бюджетов соответствующих уровней составляются министерством финансов РФ, финансовыми органами на региональном и местном уровнях, федеральной налоговой службой и ее налоговыми инспекциями.
Контроль за исполнением федерального бюджета осуществляет счетная палата.
Государственные доходы и их формирование
Структура государственных доходов
Государственные доходы – это финансовые ресурсы, направляемые в распоряжение государства. Они делятся на централизованные и децентрализованные. К централизованным государственным доходам относятся доходы, поступающие в госказну. Это:
1. налоги;
2. государственные займы;
3. отчисления во внебюджетные специальные фонды государства;
4. доходы по продаже (приватизации) государственного имущества;
5. доходы от использования государственного имущества (аренда, часть прибыли государственных предприятий, дивиденды на гос.акции и выплаты по гос.облигациям);
6. эмиссия денежных знаков.
Децентрализованные государственные доходы – это доходы, созданные государственными предприятиями и остающиеся в их распоряжении.
Налоги
– это обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц за определенный период.
Налоги выполняют следующие основные функции:
1. распределительная – распределение финансовых ресурсов государства между сферами экономики, отраслями, регионами и населением;
2. стимулирующая – через налоги государство стимулирует эффективное использование всех экономических ресурсов страны;
3. регулирующая (контрольная)– посредством налогов государство регулирует и контролирует использование экономических ресурсов;
Классификация налогов
1. По способу взимания различают:
- прямые налоги – налоги, уплачиваемые непосредственно с доходов или с имущества (налог на прибыль, налог на имущество организаций);
- косвенные налоги – налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые потребителями (акцизы, таможенные пошлины).
2. По составу субъектов налогообложения выделяются:
-налоги с физ. лиц (подоходный, промысловый, налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения);
- налоги с юридических лиц (налог на прибыль, налог на имущество организации);
- налоги, взимаемые с юридических и физических лиц (земельный, лесной, налог на операции с ценными бумагами, налог на рекламу, государственная пошлина).
3.По месту поступления различают:
- закрепленные налоги, которые на длительный период полностью или частично закреплены как источник доходов конкретного бюджета;
- регулирующие налоги, которые ежегодно распределяются между бюджетами всех уровней (федеральным, региональным, местным);
4. По цели использования различают:
- общие налоги, которые идут на покрытие всех расходов;
- целевые налоги, которые предназначены для покрытия определенных затрат;
5. По уровню управления различают:
- федеральные налоги;
- региональные налоги;
- местные налоги.
Основные виды налогов и сборов
Федеральные налоги и сборы:
-налог на добавленную стоимость;
-налог на прибыль предприятий и организаций;
-подоходный налог с физических лиц;
-налог на доходы от капитала;
-налог на отдельные виды транспортных средств;
-налог на пользование природными ресурсами;
-налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;
-налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
-лесной налог; -водный налог; -экологический налог,
-взносы в государственные внебюджетные фонды;
-государственная пошлина;
-таможенная пошлина и таможенные сборы;
-федеральные лицензионные сборы.
Региональные налоги и сборы
- налог на имущество организаций;
- налог на недвижимость;
- дорожный налог;
- транспортный налог;
- налог с продаж;
- региональные лицензионные сборы.
Местные налоги и сборы
- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц;
- налог на рекламу;
- налог на наследование или дарение;
- местные лицензионные сборы;
- местные целевые сборы (на благоустройство территории, на содержание милиции, на нужды образовательных учреждений и др.)
Государственные пошлины и сборы
Сборы – это разнообразные виды платежей, которые в обязательном порядке вносятся предприятиями, организациями, учреждениями и гражданами в порядке оплаты услуг, оказываемых им государственными органами.
Основные виды сборов:
1. административные сборы, взимаемые с юридических и физических лиц за административные действия в их интересах;
2. комиссионные сборы, взимаются за посреднические услуги;
3. лицензионные сборы взимаются за получение лицензий;
4. патентные сборы;
5. грузовой сбор и др.
Государственная пошлина – это денежная сумма, взимаемая уполномоченными государственными органами за совершение процедур или действий в интересах предприятий, организаций и граждан, а также за выдачу документов..
Пошлины взимаются при заключении договоров об аренде, передаче ценных бумаг, регистрации предприятий, при провозе товаров через границу и др. случаях. Различают таможенные, почтовые, судебные, патентные, биржевые пошлины и т.д.