Налоговая система РФ, понятие, основные компоненты, виды налоговых систем
Налоговая система РФ - это совокупность налогов, сборов и иных платежей, а также форм и методов их построения, взимаемых на территории РФ.
Основные компоненты:
Налоговый кодекс содержит описание системы налогов и сборов в Российской Федерации, в нем, в частности, зафиксированы основы налогообложения в России (п. 2 ст. 1 НК РФ):
· виды налогов и сборов;
· основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
· принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных региональных и местных налогов;
· права и обязанности участников соответствующих правоотношений (налогоплательщиков и плательщиков сборов, налоговых агентов, налоговых и таможенных органов);
· формы и методы налогового контроля;
· ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах;
· порядок обжалования актов и действий налоговых органов, а также их должностных лиц.
Виды налоговых систем: в зависимости от источника выделяют два или три вида.
· Д ва вида налоговой системы: шедулярная и глобальная.
В шедулярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части - шедулы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедул могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога, перечисленные выше.
В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового результата для предпринимателей. Глобальная налоговая система широко применяется в Западных Государствах.
· три вида налоговых систем: глобальная, дифференцированная и смешанная.
В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового результата для предпринимателей. Глобальная налоговая система шире применяется в западных государствах.
При дифференцированной системе все доходы делятся на группы в зависимости от источника их получения (активные и пассивные доходы), к которым применяются различные ставки.
В смешанной системе присутствуют элементы глобальной и дифференцированной систем.
Примером перехода от глобальной к дифференцированной системе налогообложения может служить процесс совершенствования налоговой системы Российской Федерации, которая с 1991 года превратилась из глобальной системы, через смешанную (подоходный налог), в дифференцированную (налог на доходы физических лиц).
9. Структура налоговой системы РФ
10. Структура налоговых органов РФ
11. Налогоплательщики, их права и обязанности
12. Налоговые органы, их права и обязанности
13. Налоговые правонарушения и меры ответственности
14. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов: залог имущества, поручительство, пеня, приостановление операций по счетам, арест имущества
15. Налоговые льготы, их виды. Субъекты льготного налогообложения
16. Сроки и порядок исчисления и уплаты налога
17. Налоговый контроль, формы и методы. Цели проведения налоговых проверок
18. Государственный и корпоративный налоговый менеджмент
Специальные налоговые режимы, общая характеристика
Специальные налоговые режимы представляют собой особый, установленный Налоговым кодексом порядок определения элементов налогов, а также освобождение от уплаты налогов и сборов при определенных условиях. Эти налоговые режимы направлены на создание более благоприятных экономических и финансовых условий деятельности организаций, индивидуальных предпринимателей, относящихся к сфере малого предпринимательства, сельскохозяйственных товаропроизводителей и участников выполнения соглашений о разделе продукции.
К специальным налоговым режимам относятся:
1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
2) упрощенная система налогообложения;
3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
5) патентная система налогообложения.
20. Единый сельскохозяйственный налог, его цель. Способы и порядок уплаты
21. Единый налог на вмененный доход. Основные понятия. Порядок и сроки уплаты
22. Упрощённая система налогообложения, общая характеристика. Порядок и условия применения. Порядок и сроки уплаты.
Режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса, а также облегчение и упрощение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. УСН введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ.номер 43
Расчёт единого налога по типам объекта налогообложения
Доходы[
Налог рассчитывается в два этапа:
1. Берётся % от общей величины доходов организации.
2. Если компания по итогам периода не оказалась в убытке, полученная прибыль уменьшается на страховые взносы и больничные (выданные за счёт организации). Причём уменьшение не должно превысить 50 % от суммы подлежащего уплате налога, если есть наёмные работники, если наёмных работников нет, то 100 % от суммы подлежащего уплате налога.[1]
С 1 января 2013 года предельный размер доходов не должен превышать 60 млн рублей за отчётный (налоговый) период.
Доходы минус расходы за отчётный период[Определяемая налоговая база = сумма учитываемых доходов — сумма учитываемых расходов за отчётный период.
1. Если налоговая база > 0, первоначальная сумма налога = налоговая база × 15 % (или льготная ставка).
2. Если налоговая база < 0, налог не уплачивается.
2. Определяется сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчётные периоды.
3. Определяется сумма налога, подлежащая доплате в бюджет = первоначальная сумма налога (п. 1.1) — сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчётные периоды
1. Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет > 0, налог уплачивается.
2. Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет < 0, налог не уплачивается.
Доходы минус расходы за налоговый период[править | править вики-текст]
1. Определяется налоговая база = сумма учитываемых доходов — сумма учитываемых расходов за налоговый период.
2. Определяется сумма минимального налога = доходы × 1 %.
1. Если налоговая база < 0, уплате в бюджет подлежит сумма минимального налога.
2. Если налоговая база > 0, тогда:
3. Определяется первоначальная сумма налога = налоговая база × 15 %.
1. Если сумма минимального налога > первоначальной суммы налога, уплате в бюджет подлежит сумма минимального налога (п. 2). (Сумма авансовых платежей, фактически уплаченных за предыдущие отчётные периоды, подлежит зачёту в счёт уплаты минимального налога по заявлению плательщика).
2. Если сумма минимального налога < первоначальной суммы налога, тогда сумма налога = первоначальная сумма налога (п. 3).
4. Определяется сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчётные периоды.
5. Определяется сумма налога, подлежащая доплате в бюджет = первоначальная сумма налога — сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчётные периоды.
6. Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет > 0, налог уплачивается.
7. Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет < 0, налог не уплачивается.
Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков. Например, для Санкт-Петербурга установлена ставка в размере 10 % для организаций и ИП.
Отчётность организации, применяющей упрощённую систему налогообложения[править | править вики-текст]