Рассмотрим на примере, как определить влияние хозяйственных фактов на бухгалтерский баланс.
Факт хозяйственной деятельности. Переданы материалы со склада для нужд основного производства на сумму 80 000 руб.
Рассуждение. Факт хозяйственной деятельности затрагивает такие объекты учета, как материалы и незавершенное (основное) производство. Оба объекта учета являются запасами и, соответственно, активами. Материалы отпущены со склада, значит, их стоимость стала меньше. Материалы поступили в основное производство для обработки, значит, затраты в незавершенном (основном) производстве выросли. Сумма одного актива (материалов) стала меньше, а другого актива (незавершенного производства) – больше. Математически эти изменения можно выразить так: Актив + Незавершенное (основное) производство 80 000 – Материалы 80 000 = Пассив. Это первый (I) тип операций
Результат (решение) представим в таблице 2.3
Таблица 2.3 – Решение примера 2.1
| Содержание факта хозяйственной деятельности | Изменения в бухгалтерском балансе | Тип изменения | Сумма, руб. | |||
| актив | пассив | |||||
| увелич. статьи | уменьш. статьи | увелич. статьи | уменьш. статьи | |||
| Переданы материалы со склада для нужд основного производства | Запасы, незавершенное производство | Запасы, материалы | Нет изменений | Нет изменений | I | 80 000 |
Исходные данные.
Факты хозяйственной деятельности ЗАО «Гермес» за январь 20__ г.
| № п/п | Содержание факта хозяйственной деятельности | Сумма, руб. |
| Получены в кассу с расчетного счета деньги для выдачи заработной платы и сумм на командировочные расходы | 521 300 | |
| Выдано из кассы главному инженеру завода на командировочные расходы | 2 400 | |
| Внесена из кассы на расчетный счет неполученная заработная плата | 2 200 | |
| Отпущены со склада прочие материалы на производственные нужды | 3 000 | |
| Возвращены из производства на склад не использованные основные материалы | 10 200 | |
| Зачислены на расчетный счет авансы покупателей | 37 900 | |
| Зачислена на расчетный счет краткосрочный кредит банка | 80 000 | |
| Поступили материалы от поставщика | 9 800 | |
| Начислена заработная плата рабочим основного производства | 123 200 | |
| Акцептован (принят к оплате) счет-фактура поставщика за энергию на технологические нужды | 17 900 | |
| Итого | 807 900 |
Задача 2.6. Факты хозяйственной жизни, их влияние на бухгалтерский баланс
Задание. Отразить влияние на бухгалтерский баланс ООО «Деревообрабатывающий комбинат» фактов хозяйственной деятельности. Решение задачи оформить в таблице 2.2 (форма приведена в задаче 2.5).
Методические рекомендации.
Использовать методические рекомендации, приведенные в задаче 2.5.
Исходные данные.
Факты хозяйственной деятельности ООО «Деревообрабатывающий комбинат» за ноябрь 20__ г.
| № п/п | Содержание факта хозяйственной деятельности | Сумма, руб. |
| Удержаны из заработной платы суммы возмещения материального ущерба, признанные работником | 1 300 | |
| Удержан налог на доходы из заработной платы работников | 18 400 | |
| Отчислено в резервный капитал за счет прибыли отчетного года, остающейся в распоряжении предприятия | 6 700 | |
| Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности бюджету по налогам | 36 000 | |
| Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности внебюджетным фондам | 11 100 | |
| Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам за материалы | 9 800 | |
| Перечислена с расчетного счета заработная плата работникам | 80 000 | |
| На склад оприходованы материалы от поставщика | 110 000 | |
| Материалы отпущены в цех основного производства для изготовления продукции | 70 200 | |
| Из цеха основного производства передана на склад готовая продукция | 90 000 | |
| Итого | 433 500 |
Задача 2.7. Факты хозяйственной деятельности, их влияние на бухгалтерский баланс
Задание. Отразить изменения в бухгалтерском балансе ООО «Фортуна» под влиянием фактов хозяйственной деятельности. Решение задачи оформить в таблице 2.2 (форма приведена в задаче 2.5).
Методические рекомендации.
Использовать методические рекомендации, приведенные в задаче 2.5.
Исходные данные.
Факты хозяйственной деятельности ООО «Фортуна» за февраль 20__ г.
| № п/п | Содержание факта хозяйственной деятельности | Сумма, руб. |
| Получены в кассу с расчетного счета деньги для выдачи заработной платы | 85 000 | |
| Отпущены со склада в цех материалы для производства продукции | 15 000 | |
| Выдана из кассы заработная плата работникам организации | 85 000 | |
| Поступили материалы от поставщика | 30 000 | |
| Перечислено с расчетного счета поставщикам в оплату за материалы | 30 000 | |
| Начислена заработная плата рабочим основного производства | 43 000 | |
| Удержан налог на доходы из заработной платы работников | 4 700 | |
| Выпущена из производства готовая продукция | 35 000 | |
| Отпущена со склада готовая продукция покупателям | 26 100 | |
| Получен на расчетный счет долгосрочный кредит банка | 50 000 | |
| Итого | 103 800 |
Задача 2.8. Факты хозяйственной деятельности, их влияние на бухгалтерский баланс
Задание. Отразить изменения в бухгалтерском балансе ЗАО «Феникс» за февраль 20__ г. под влиянием фактов хозяйственной деятельности. Составить бухгалтерский баланс на 28 февраля 20__ г. Решение задачи оформить в таблице 2.4.
Таблица 2.3 – Изменение статей бухгалтерского баланса под влиянием фактов хозяйственной деятельности
| Статьи актива | На 31 января | № операции | Изменения за февр. (+, -) | На 28 февраля | Статьи пассива | На 31 января | № операции | Изменения за февр. (+, -) | На 28 февраля |
| Основные средства Запасы Незавершенное производство Денежные средства | Уставный капитал Нераспределенная прибыль Заемные средства Задолженность по оплате труда Задолженность поставщикам | ||||||||
| БАЛАНС | БАЛАНС |
Исходные данные.
Факты хозяйственной деятельности ЗАО «Феникс» за февраль 20__ г.
| № п/п | Содержание факта хозяйственной деятельности | Сумма, руб. |
| Погашен краткосрочный кредит банка | 50 000 | |
| Отпущены материалы для производства продукции | 40 000 | |
| Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам | 5 000 | |
| Поступили материалы от поставщика | 10 000 | |
| Начислена заработная плата рабочим основного производства | 60 000 | |
| Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы | 6 000 | |
| Возвращены на склад не израсходованные в производстве материалы | 2 000 | |
| Итого | 173 000 |
Контрольные вопросы к теме 2.
2.1. Что такое бухгалтерский баланс?
2.2. Чем обусловлено равенство итогов актива и пассива баланса?
2.3. Какова структура баланса?
2.4. По какому признаку активы подразделяются на оборотные и внеоборотные?
2.5. Какие активы являются низколиквидными? Высоколиквидными?
2.6. Каковы четыре типа изменений в бухгалтерском балансе?
2.7. В чем заключается значение бухгалтерского баланса?