Строительство производственного помещения ведется смешанным способом. Затраты по строительству, выполненные собственным строительным подразделением (бригадой), предварительно учитываются по дебету сч.23 «Вспомогательные производства». По окончанию месяца затраты по строительству списываются со сч.23 «Вспомогательные производства» на счет учета вложений во внеоборотные активы.
Исходные данные.
1. Остаток на 1 марта по субсчему 08.3 «Строительство объектов основных средств», аналитический счет «Производственное помещение № 5» – 16 920 000 руб.
2. Факты хозяйственной деятельности за март 20__ г.
| № п/п | Содержание факта хозяйственной деятельности | Сумма, руб. |
| Требования-накладные. Отпущены со склада материалы строительной бригаде | 1 540 000 | |
| Расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация основных средств, использованных при строительстве | 17 100 | |
| Ведомость начисления заработной платы. Начислена заработная плата работникам строительной бригады | 230 000 | |
| Ведомость начисления страховых взносов. Начислены страховые взносы от заработной платы работников строительной бригады (по действующему тарифу) | ? | |
| Ведомость начисления заработной платы. Удержан НДФЛ из заработной платы работников | 27 800 | |
| Накладная. Счет-фактура. От ЗАО «Техно-гарант» получено оборудование, не требующее монтажа, для установки в строящемся производственном помещении: стоимость без НДС НДС 18% | 410 000 ? | |
| Акт выполненных работ. Счет-фактура. ООО «Строй-инвест» выполнены работы по установке системы вентиляции: стоимость работ НДС 18% | 72 500 ? | |
| Акт оказанных услуг. Счет. ЧОП «Легионер» оказаны услуги по охране строящегося объекта (НДС нет) | 13 000 | |
| Выписка банка. Оплачено с расчетного счета: ЗАО «Техно-гарант» за оборудование ЧОП «Легионер» за услуги по охране | ? ? | |
| Бухгалтерская справка-расчет. Счет-фактура. Списаны затраты по строительству, выполненные строительной бригадой | ||
| Бухгалтерская справка-расчет. Счет-фактура. Начислен НДС 18% со стоимости строительных работ, выполненных собственными силами | ? | |
| Счета-фактуры. Принят к вычету НДС: со стоимости строительных работ, выполненных собственными силами полученный по счетам-фактурам поставщиков и подрядчиков | ? ? |
Задача 7.7. Учет поступления основных средств
Задание.
1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, выполнить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.
2. Составить регистр бухгалтерского учета (ведомость) по сч.08 «Вложения во внеоборотные активы» (таблица 7.1).
Исходные данные.
1. Остатки по счетам аналитического учета на 1 апреля 20__ г.
| Счет, субсчет | Аналитический счет | Сумма, руб. |
| 08.2 «Приобретение объектов основных средств» | Колбасное оборудование | 41 000 |
| 07 «Оборудование к установке» | Линия по переработке мяса | 32 390 000 |
| 19.1 «НДС при приобретении основных средств» | НДС по колбасному оборудованию | 7 380 |
2. Факты хозяйственной деятельности за апрель 20__ г.
| № п/п | Содержание факта хозяйственной деятельности | Сумма, руб. |
| Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж. Передана в монтаж линия по переработке мяса | ? | |
| Требования-накладные. Отпущены материалы для монтажа линия по переработке мяса | 284 000 | |
| Ведомость начисления заработной платы. Начислена заработная плата работником за монтаж линии | 52 000 | |
| Ведомость начисления страховых взносов. Начислены страховые взносы от заработной платы работников, выполнивших монтаж | ? | |
| Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Линия по переработке мяса введена в эксплуатацию | ? | |
| Накладная. Счет-фактура. Приобретена ленточная пила: стоимость без НДС НДС 18% | 65 000 ? | |
| Акт оказанных услуг. Акцептован счет-фактура транспортной организации за доставку ленточной пилы: стоимость доставки НДС 18% | 4 700 ? | |
| Акты о приеме-передаче объекта основных средств. Введены в эксплуатацию: колбасное оборудование ленточная пила | ? ? | |
| Выписка банка. Оплачено с расчетного счета: поставщику колбасного оборудования транспортной организации (оп. 7) | 48 380 ? | |
| Счета-фактуры. Принят к вычету НДС | ? |
Таблица 7.1 – Ведомость по сч.08 «Вложения во внеоборотные активы» за апрель 20__ г.
| № п/п | Наименование объекта | Остаток на 01.04. | В дебет сч.08 с кредита счетов | С кредита сч. 08 в дебет сч.01 | Остаток на 30.04. | |||||
| Итого | ||||||||||
| … | ||||||||||
| … | ||||||||||
| Итого |
Задача 7.8. Учет поступления основных средств
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.
Исходные данные.
Факты хозяйственной деятельности за апрель-май 20__ г.
| № п/п | Содержание факта хозяйственной деятельности | Сумма, руб. |
| Выписка банка. Перечислена частичная предоплата ООО «Дом-сервис» за помещения | 1 700 000 | |
| Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Счет-фактура. Приняты помещения от ООО «Дом-сервис»: стоимость НДС 18% | 3 500 000 ? | |
| Выписка банка. Перечислена ООО «Дом-сервис» оставшаяся часть оплаты за приобретенное помещение | ? | |
| Акт выполненных работ. Счет-фактура. Принят у ЗАО «Графика» проект выполнения реконструкции помещения: стоимость работ НДС 18% | ? | |
| Требования-накладные. Отпущены материалы для выполнения работ по реконструкции помещения | 397 000 | |
| Акт выполненных работ. Счет-фактура. Приняты у ООО «Строй-инвест» работы по реконструкции помещения: стоимость работ НДС 18% | ? | |
| Выписка банка. Оплачено с расчетного счета: госпошлина за государственную регистрацию прав на недвижимость ЗАО «Графика» за проектные работы | 15 000 ? | |
| Справка бухгалтерии. Госпошлина за регистрацию прав на недвижимость включена в первоначальную стоимость помещения | 15 000 | |
| Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Помещение введено в эксплуатацию | ? | |
| Счета-фактуры. Принят к вычету НДС | ? |
Задача 7.9. Учет поступления основных средств
Задание.
1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.
2. Составить регистр бухгалтерского учета (ведомость) по сч.08 «Вложения во внеоборотные активы». Форма приведена в таблице 7.1 к задаче 7.7.