У первого владельца долговой ценной бумаги, размещенной с дисконтом, сумма дисконта (процентов) за отчетный период рассчитывается по формуле: сумма дисконта ÷ период обращения, в днях × количество дней владения ценной бумагой за отчетный период.
Например, по исходным данным сумма дисконта (процентов) составит:
за январь = [(570 000 –552 900)] ÷ 100 дн. × 16 = 17 100 ÷ 100 дн. × 16 = 2736 руб.
Исходные данные.
1. Учетной политикой организации определено, что все затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, включаются в их первоначальную стоимость. Доход в виде процентов (дисконта) по облигациям признается ежемесячно в течение периода их обращения. Проценты начисляются со дня, следующего за принятием облигаций к учёту.
2. Организация приобрела при первичном размещении дисконтные корпоративные облигации, не обращающиеся на ОРЦБ, период обращения 100 дней.
3. Факты хозяйственной деятельности
| № п/п | Содержание факта хозяйственной деятельности | Сумма, руб. |
| Выписка по счету депо от 15 января. Приняты к учету корпоративные облигации (номинал 570 000 руб.) | 552 900 | |
| Договор. Акт оказанных услуг. Приняты брокерские услуги по приобретению ценных бумаг НДС 18% | 4 000 | |
| Выписка банка. Перечислено с расчетного счета: в оплату за облигации комиссия брокера | 552 900 ? | |
| Бухгалтерская справка-расчет от 31 января. Дисконт (проценты) по облигациям за январь (16 дн.) признан прочим доходом | ? | |
| Бухгалтерская справка-расчет от 29 февр. Дисконт по облигациям за февраль (28 дн.) признан прочим доходом | ? | |
| Бухгалтерская справка-расчет от 31 марта. Дисконт по облигациям за март (31 дн.) признан прочим доходом | ? | |
| Справка бухгалтера от 25 апр. Отражен прочий доход от погашения облигаций (в сумме номинальной стоимости) | 570 000 | |
| Справка бухгалтера. Списана первоначальная стоимость облигаций | ? | |
| Справка бухгалтера. Списана дебиторская задолженность по начисленным процентам (дисконту) за январь-март | ? | |
| Выписка банка. Получено от погашения облигаций | 570 000 |
Задача 9.7. Учет беспроцентного векселя
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.
Исходные данные.
Факты хозяйственной деятельности
| № п/п | Содержание факта хозяйственной деятельности | Сумма, руб. |
| Акт приёмки-передачи векселя. Принят к учету беспроцентный вексель в качестве оплаты за проданную продукцию | 200 000 | |
| Акт приёмки-передачи векселя. Отражен прочий доход от погашения векселя | 200 000 | |
| Справка бухгалтера. Списана первоначальная стоимость векселя | 200 000 | |
| Выписка банка. Получено от векселедателя в погашение векселя | 200 000 |
Задача 9.8. Учет приобретения и продажи векселя
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.
Методические рекомендации.
Порядок расчета процентов по процентным векселям приведен в задаче 9.4.
Исходные данные.
1. Организация приобрела банковские векселя со сроком платежа «по предъявлении» с доходностью 7,75% годовых. Проценты по векселю начисляются со дня, следующего за принятием векселя к учёту. Вексель продан до наступления срока его погашения.
2. Факты хозяйственной деятельности
| № п/п | Содержание факта хозяйственной деятельности | Сумма, руб. |
| Акт приёмки-передачи векселя от 05 апр. Приняты к учету банковские векселя (номинальная стоимость 375 000 руб.) | 375 000 | |
| Выписка банка. Перечислено в оплату за векселя | 375 000 | |
| Бухгалтерская справка-расчет от 30 апреля. Проценты по векселю за апрель (25 дн.) признаны прочим доходом | ? | |
| Бухгалтерская справка-расчет от 31 мая. Проценты по векселю за май (31 дн.) признаны прочим доходом | ? | |
| Бухгалтерская справка-расчет от 30 июня. Проценты по векселю за июнь (30 дн.) признаны прочим доходом | ? | |
| Акт приёмки-передачи векселя от 30 июня. Отражен прочий доход от продажи векселя | 381 850 | |
| Справка бухгалтера. Списана первоначальная стоимость векселя | ? | |
| Справка бухгалтера. Списана дебиторская задолженность по начисленным процентам за апрель-июнь | ? | |
| Выписка банка. Получена оплата за продажу векселя | 381 850 |
Задача 9.9. Учет предоставления займа
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.
Методические рекомендации.
Сумма процентов по предоставленному займу рассчитывается по формуле: сумма основного долга × ставка % ÷ 100% ÷ 365 (360) дн. × количество дней предоставления займа в отчетном периоде.
Исходные данные.
1. Организация предоставила заем на 70 календарных дней. Проценты по займу начисляются со дня, следующего за его выдачей. Проценты начисляются по ставке 8% годовых и уплачиваются при возвращении займа.
2. Факты хозяйственной деятельности
| № п/п | Содержание факта хозяйственной деятельности | Сумма, руб. |
| Выписка банка от 17 авг. Предоставлен заем другой организации | 800 000 | |
| Бухгалтерская справка-расчет от 31 авг. Проценты по займу за август (14 дн.) признаны прочим доходом | ? | |
| Бухгалтерская справка-расчет от 30 сент. Проценты по займу за сентябрь (30 дн.) признаны прочим доходом | ? | |
| Бухгалтерская справка-расчет от 26 окт. Проценты по займу за октябрь (26 дн.) признаны прочим доходом | ? | |
| Выписка банка. Получено по договору займа: сумма основного долга сумма процентов | 800 000 ? |
Задача 9.10. Учет предоставления займа
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.