Взносы в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования перечисляются полностью и экономическим субъектом не расходуются. За счет взносов в Фонд социального страхования (ФСС) осуществляются выплаты пособий работникам, предусмотренных нормативными документами. Сумма, подлежащая уплате в ФСС за отчетный месяц, определяется по формуле: начисленные страховые взносы в ФСС – пособия за счет средств ФСС.
Если сумма пособий больше, чем начислений в ФСС, то страховые взносы в ФСС за отчетный месяц не уплачиваются.
Исходные данные.
Факты хозяйственной деятельности
| № п/п | Содержание факта хозяйственной деятельности | Сумма, руб. |
| Июнь 20__ г. | ||
| Выписка банка. Перечислено с расчетного счета: сотрудникам заработная плата за май НДФЛ за май страховые взносы в ПФР за май страховые взносы в ФСС за май страховые взносы в ФФОМС за май взносы на страхование от несчастных случаев на производстве за май | 1 077 600 182 660 337 040 45 472 78 132 9 192 | |
| Выписка банка. Перечислено с расчетного счета: сотрудникам аванс за первую половину июня сотрудникам отпускные | 413 100 52 370 | |
| Расчетная ведомость. Начислена оплата труда за июнь: административно-хозяйственному персоналу за отработанное время персоналу управления за ежегодный оплачиваемый отпуск рабочим цеха основного производства № 1 за изготовление продукции рабочим цеха № 1 за ежегодный оплачиваемый отпуск специалистам цеха № 1 рабочим цеха основного производства № 2 за изготовление продукции специалистам цеха № 2 рабочим транспортного цеха (вспомогательного производства) специалистам транспортного цеха Начислены пособия за счет ФСС: по временной нетрудоспособности по уходу за ребенком до 1,5 лет | 250 000 32 800 460 000 27 400 60 000 553 00 55 000 80 000 34 000 4 540 11 200 | |
| Регистр налогового учета. Удержан НДФЛ с доходов работников | 190 870 | |
| Расчетная ведомость. Удержано из оплаты труда за июнь: алименты подотчетные суммы возмещение причиненного ущерба | 43 600 6 370 2 800 | |
| Бухгалтерская справка-расчет. Начислены страховые взносы за июнь от заработной платы (с учетом взносов на страхование от несчастных случаев на производстве): административно-хозяйственного персонала за отработанное время персонала управления за ежегодный оплачиваемый отпуск рабочих цеха основного производства № 1 за изготовление продукции рабочих цеха № 1 за ежегодный оплачиваемый отпуск специалистов цеха № 1 рабочих цеха основного производства № 2 за изготовление продукции специалистов цеха № 2 рабочих транспортного цеха (вспомогательного производства) специалистов транспортного цеха | ? ? ? ? ? ? ? ? ? | |
| Бухгалтерская справка-расчет. Начислено оценочное обязательство по оплате отпусков за июнь: персонала управления и общехозяйственных служб рабочих цеха основного производства № 1 специалистов цеха № 1 рабочих цеха основного производства № 2 специалистов цеха № 2 рабочих и специалистов транспортного цеха | 28 430 51 050 5 930 54 770 5 490 11 210 | |
| Июль 20__ г. | ||
| Выписка банка. Перечислено с расчетного счета: сотрудникам заработная плата за июнь НДФЛ за июнь страховые взносы в ПФР за июнь страховые взносы в ФСС за июнь страховые взносы в ФФОМС за июнь взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве за июнь | ? ? ? ? ? ? |
Задача 11.27. Синтетический учет заработной платы
Задание.
1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Выполнить необходимые расчеты показателей.
1. Составить расчет страховых взносов для определения сумм, подлежащих начислению (п. 5) уплате (п. 8) за июнь в ПФР, ФСС и ФФОМС. Тариф взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве 0,4%.
2. Форма расчета приведена в таблице 11.2 к задаче 11.24.
Методические рекомендации.
При определении сумм, подлежащих уплате в ФСС, использовать методические рекомендации к задаче 11.25.
Исходные данные.
Факты хозяйственной деятельности
| № п/п | Содержание факта хозяйственной деятельности | Сумма, руб. |
| Январь 20__ г. | ||
| Выписка банка. Перечислено с расчетного счета: сотрудникам аванс за первую половину января сотрудникам отпускные | 250 000 19 490 | |
| Расчетная ведомость. Начислена оплата труда за январь: работникам основного производства за заказ № 2 работникам основного производства за заказ № 4 работникам основного производства за заказ № 5 работникам основного производства за оплачиваемый отпуск специалистам основного производства работникам ремонтного цеха работнику ремонтного цеха за оплачиваемый отпуск административно-хозяйственному персоналу продавцам торгового отдела Начислены пособия по временной нетрудоспособности за счет ФСС | 178 600 153 900 138 410 13 360 92 440 46 790 9 040 98 150 58 710 15 720 | |
| Регистр налогового учета. Удержан НДФЛ с доходов работников | 100 230 | |
| Расчетная ведомость. Удержано из оплаты труда за январь: по исполнительным листам (алименты) в погашение выданного займа профсоюзные взносы | 21 240 3 900 4 760 | |
| Бухгалтерская справка-расчет. Начислены страховые взносы за январь от заработной платы (с учетом взносов на страхование от несчастных случаев на производстве): работников основного производства за заказ № 2 работников основного производства за заказ № 4 работников основного производства за заказ № 5 работников основного производства за оплачиваемый отпуск специалистов основного производства работников ремонтного цеха работников ремонтного цеха за оплачиваемый отпуск административно-хозяйственного персонала продавцов торгового отдела | ? ? ? ? ? ? ? ? ? | |
| Бухгалтерская справка-расчет. Начислено оценочное обязательство по оплате отпусков за январь: работников основного производства за заказ № 2 работников основного производства за заказ № 4 работников основного производства за заказ № 5 специалистов основного производства работников ремонтного цеха административно-хозяйственного персонала продавцов торгового отдела | 15 660 13 570 12 890 7 840 4 740 8 250 4 990 | |
| Февраль 20__ г. | ||
| Выписка банка. Перечислено с расчетного счета: сотрудникам заработная плата за январь НДФЛ за январь страховые взносы в ПФР за январь страховые взносы в ФСС за январь страховые взносы в ФФОМС за январь взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве за январь | ? ? ? ? ? ? |
Задача 11.28. Учет оценочного обязательства на оплату отпуска
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Выполнить необходимые расчеты показателей.
Исходные данные.
1. Тариф взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве 0,6%.
2. Учетной политикой организации предусмотрено, что резерв по ежегодному оплачиваемому отпуску признается ежемесячно по мере возникновения у сотрудников права на дни отпуска. Сумма резерва за месяц определяется исходя из (1) количества работников, (2) среднедневного заработка работника, рассчитанного за 12 мес. предыдущего года, (3) количества дней отпуска, на который имеет право сотрудник за месяц (28 дн. ÷ 12 мес. = 2,33 дня) и (4) суммы страховых взносов во внебюджетные фонды.
3. Данные о суммах отпускных за январь-март
| Месяц | Сумма отпускных по законодательству | Страховые взносы на сумму отпускных по законодательству | Фактические расходы на оплату отпуска | Страховые взносы, на сумму фактических отпускных | ||||
| основное производство | управление | основное производство | управление | основное производство | управление | основное производство | управление | |
| Январь | 48 000 | 19 200 | ? | ? | - | - | - | - |
| Февраль | 48 000 | 8 500 | ? | ? | - | 15 000 | - | ? |
| Март | 42 000 | 19 200 | ? | ? | 32 000 | - | ? | - |
4. Факты хозяйственной деятельности
| № п/п | Содержание факта хозяйственной деятельности | Сумма, руб. |
| Январь 20__ г. | ||
| Бухгалтерская справка-расчет. Начислено оценочное обязательство по оплате отпусков: работников основного производства административно-хозяйственного персонала | ? ? | |
| Февраль 20__ г. | ||
| Бухгалтерская справка-расчет. Начислено оценочное обязательство по оплате отпусков: работников основного производства административно-хозяйственного персонала | ? ? | |
| Расчетная ведомость. Начислены отпускные управленческому персоналу | ? | |
| Бухгалтерская справка-расчет. Начислены страховые взносы от суммы отпускных | ? | |
| Март 20__ г. | ||
| Бухгалтерская справка-расчет. Начислено оценочное обязательство по оплате отпусков: работников основного производства административно-хозяйственного персонала | ? ? | |
| Расчетная ведомость. Начислены отпускные работникам основного производства | ? | |
| Бухгалтерская справка-расчет. Начислены страховые взносы от суммы отпускных | ? |
Контрольные вопросы к теме 11.
10.1. Как составляется табель учета рабочего времени?
10.2. Как начисляется заработная плата при повременной оплате труда?
10.3. Как начисляется заработная плата при сдельной оплате труда?
10.4. Какие документы используются при оформлении выработки и расчете заработной платы при сдельной оплате труда?
10.5. Какие документы используются при расчете заработной платы при повременной оплате труда?
10.6. Как оформляется документально и рассчитывается заработная плата при отступлении от нормальных условий труда?
10.7. Как осуществляется оплата непроработанного времени согласно Трудовому кодексу РФ?
10.8. Как оформляется документально и рассчитывается пособие по временной нетрудоспособности?
10.9. Как рассчитывается НДФЛ?
10.10. Как оформляются расчетные ведомости?
10.11. Как ведется синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда?
10.12. Каким образом группируются затраты на оплату труда?
10.13. Как рассчитываются взносы на обязательное страхование и обеспечение?
10.14. Как рассчитывается оценочное обязательство по оплате отпуска?