Доходом в виде материальной выгоды признается экономия физического лица на процентах за пользование заемными средствами, предоставленными организацией (индивидуальным предпринимателем). Согласно п. 2 ст. 212 НК РФ, налоговой базой при исчислении НДФЛ является превышение суммы процентов в рублях, исчисленной исходя из двух третьих ставки рефинансирования ЦБ РФ над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Датой получения дохода является дата возврата заемных средств. Доход облагается по ставке 35%.
НДФЛ рассчитывается по формуле: (сумма процентов, исчисленной исходя из двух третьих ставки рефинансирования ЦБ РФ – сумма процентов по договору) × 35% ÷ 100%.
Исходные данные.
10 марта работнику выдан беспроцентный заем на ремонт квартиры в сумме 40 000 руб. путем перечисления денежных средств на его карточку. Возврат займа производится частями (по 8 000 руб.) путем ежемесячного удержания из заработной платы. Ставка рефинансирования ЦБ РФ на даты возврата займа составляла (условно) 8,25%.
Задача 17.9. Учет расчетов с работником по предоставленному займу
Задание.
Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи по предоставлению и возврату займа. Удержать НДФЛ с полученной материальной выгоды.
Методические рекомендации.
Использовать методические рекомендации, приведенные в задаче 17.8.
Исходные данные.
4 апреля работнику выдан беспроцентный заем на дорогостоящее лечение в сумме 200 000 руб. путем перечисления денежных средств на его карточку. Возврат займа производится равными частями 30 июня, 30 сентября, 25 декабря отчетного года и 25 марта следующего года путем внесения денежных средств в кассу.
Ставка рефинансирования ЦБ РФ на даты возврата займа составляла (условно) 8,25%.
Задача 17.10. Учет расчетов с работником по возмещению материального ущерба
Задание.
Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности по учету результатов инвентаризации, возмещению материального ущерба.
Исходные данные.
В результате инвентаризации на складе выявлены:
– недостача битумной мастики 15 кг фактической себестоимостью 16,20 руб./кг;
– излишек антикоррозийного покрытия 6 литров. Рыночная стоимость одного литра 115,30 руб.
Кладовщик в добровольном порядке возмещает материальный ущерб. По приказу руководителя ущерб взыскивается по фактической себестоимости материалов путем удержания из заработной платы.
Задача 17.11. Учет расчетов с работником по возмещению материального ущерба
Задание.
Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности.
Исходные данные.
Из-за нарушения правил хранения на складе организации испорчены материалы. При инвентаризации установлено, что фактическая себестоимость материалов составляет 735 000 руб., их дальнейшее использование невозможно. Кладовщик отказался возмещать ущерб. Организация обратилась в суд с иском к кладовщику о возмещении материального ущерба в сумме 735 000 руб. В июне суд вынес постановление возместить причиненный ущерб в размере 50 000 руб. С июня месяца из заработной платы в возмещение ущерба удерживается 4 350 руб.
Задача 17.12. Учет расчетов с работником по возмещению материального ущерба
Задание.
Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности по возмещению материального ущерба и списанию испорченной спецодежды.
Исходные данные.
В июле сотруднику выдан костюм производственный стоимость 970 руб. Сок носки составляет 12 месяцев. В октябре работник написал заявление о выдаче нового костюма в связи с порчей ранее выданного. При инвентаризации установлено, что дальнейшее использование костюма невозможно. По приказу руководителя из заработной платы работника взыскивается ущерб в сумме 730 руб.
Задача 17.13. Учет расчетов по имущественному страхованию
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.
Методические рекомендации.
В бухгалтерском учете расходы по договору страхования имущества признаются единовременно на дату вступления в силу договора, а в налоговом учете – равномерно в течение срока действия договора. Возникает вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА). ОНА погашается по мере признания в налоговом учете расходов по договору страхования.
Исходные данные.
1. Организация заключила договор добровольного страхования недвижимого имущества, используемого в производственных целях. Договор вступает в силу в момент уплаты страховой премии, срок действия 12 месяцев. Страховая премия уплачена 1 ноября в сумме 54 960 руб.
2. Факты хозяйственной деятельности
| № п/п | Содержание факта хозяйственной деятельности | Сумма, руб. |
| Ноябрь 20__ г. | ||
| Выписка банка. Уплачена страховая премия | 54 960 | |
| Бухгалтерская справка. Страховая премия включена в общепроизводственные расходы | ? | |
| Бухгалтерская справка-расчет. Отражен ОНА | ? | |
| С декабря в течение срока действия договора | ||
| Бухгалтерская справка-расчет. Погашен ОНА | ? |
Задача 17.14. Учет расчетов по имущественному страхованию
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.