Раздел 1. Банковские операции

Дата	Содержание	Оценка, подпись
Раздел 1. Банковские операции
09.04.12 Дописать!	1.1.Содержание деятельности коммерческого банка, классификация его операций Сущность банка заключается в том, что деятельность банка имеет особый специфический характер и определяется сферой деятельности, особыми функциями, характером и структурой. Особенность банка в том, что он обслуживает потребности юридических и физических лиц в ходе их существования и создания ими своего продукта. Принципы деятельности банка: облегчает и развивает обмен, позволяет участникам экономического оборота своевременно рассчитываться по своим обязательствам. Обеспечение безопасности банка – комплекс мер направленных на защиту экономических интересов деятельности банка, деловой репутации от преступных посягательств и от недобросовестной конкуренции.
10.04.12	1.2. Правовые основы деятельности банка Банк как специфическое предприятие имеет свою организационную основу. Основными признаками ее является функциональный принцип. Это значит, что функции и операции, выполняемые банком, обусловливают особенности его построения и организуют систему управления банком. В организации банков в каждой стране особый статус отводится центральному банку - денежно-кредитному институту, выполняющему функции: эмиссия денег, осуществление денежно-кредитной политики в стране, надзор за банками второго уровня, выполнение операций для правительства, хранение золото-валютных резервов страны. Характер деятельности, организационная структура центральных банков и система управления ими определяются законодательством страны и положениями о Центральном банке. Организация банков второго уровня во многих странах выступает в форме акционерных компаний (корпораций), где обязательными требованиями являются: признание банка как юридического лица, ответственность акционеров в пределах купленных акций, наличие пакета акций и создания Совета директоров. Открытие банка (учреждение нового юридического лица) - это сложный процесс, требующий выполнения множества официальных процедур и получения разрешений. Для учреждения банка в целом необходимы следующие условия и выполнение действий, хотя в отдельных странах могут быть и свои особенности: заявление учредителей на разрешение открыть банк; специальное разрешение уполномоченных органов на возможность открытия банка; разрешение центрального банка; регистрация учредительных документов и лицензия центрального банка на ведение операций банком. Документально представляются обязательные условия об операциях, о величине капитала, численности населения, одобрительной резолюции солидных лиц, экономическое обоснование, деловой план, устав банка, структура банка, сведения о достаточности капитала и перспективах получения прибыли, о компетенции руководящего состава и их профессиональной пригодности. Основанием для начала деятельности банка второго уровня является получение лицензии на осуществление банковских операций после регистрации его в Книге государственной регистрации. Новый банк, получив статус юридического лица, заявляет о своих операциях в пределах лицензии. Организационная структура банка определяется двумя методами: 1. Структура управления банком, куда входят органы управления, их полномочия, ответственность. 2. Структура функциональных подразделений; реализация функций отделов и задачи каждого функционального звена. Например, отдел кредитования, инвестиционных операций, по доверительным операциям, обслуживанию клиентов банка и др. Организация банка основывается на принципах: - функционального построения; - соответствия целям банка; - иерархия властных полномочий и уровней организаций; - совместные и координационные действия; - рационализация управления и обеспечение контроля; - регламентация деятельности персонала; - обеспечение полной информацией. Банковская структура видоизменяется и приспосабливается к будущему периоду, зависит от стратегии банка. На структуру банка влияет ряд факторов: - размер банка, количество операций; - численность персонала; - наличие профессиональных кадров; - уровень универсализации и специализации; - задачи экономии затрат в интересах получения прибыли. Наиболее типичным для стран с рыночной экономикой выступают акционерно-коммерческие банки, которые сами отличаются по типам. Высшим органом акционерно-коммерческого банка является общее собрание акционеров. В их полномочия входят изменения Устава, капитала. избрание Правления, Совета банка, утверждение годового отчета, распределение дохода банка. Правление (Совет) банка утверждает годовой отчет, организует ежегодные собрания учредителей, решает стратегические задачи банка. Председатель Совета осуществляет оперативное руководство банка. Он же может быть Президентом банка. Далее: вице-президент, управления, департаменты, отделы, службы. Независимо от выполняемых операций, правовой формы организации их деятельности каждый банк производит свой специфический продукт, имеет обязательные для всех банков набор определенных блоков управления: Совет банка; Правление; общие вопросы управления; коммерческая деятельность; финансы; автоматизация; администрация. В зависимости от объема выполняемых операций, развитости оказываемых услуг банки могут быть крупные с филиалами, средние, малые (частные) местные. К примеру, структуру среднего коммерческого банка можно представить:
11.04.12
12.04.12
13.04.12	1.3.Регулирование взаимоотношений банка с клиентами Клиент – физическое и юридическое лицо пользующиеся услугами банка. Признаки клиента: открывший счёт в банке, поручает какую либо деятельность банку исходя из его сущности и полномочий, то или иное лицо является клиентом когда между ним и банком возникают деловые отношения, клиентом банка может быть другой банк. Принципы взаимоотношений банка с клиентами: взаимная заинтересованность, платность, обеспечение ликвидности, взаимная обязательность, выполнение взаимных договорённостей, доверительные отношения. Открытие клиентских счетов в банке: счета открываемые для осуществления расчёта (по категории клиентов, по принадлежности, по экономическому содержанию) и для расчётов(текущие счета физическим лицам, расчётные счета юридическим лицам, бюджетные счета, кореспонденские счета КО, кореспонденские субсчета филиалам КО, счета доверительного управления, специальные банковские счета юридическим и физическим лицам). Гарантирование (страхование) вкладов граждан
16.04.12
17.04.12	1.4. Организация безналичных расчётов В рыночной экономике большая часть денежных расчетов осуществляется в безналичной форме. Это позволяет достигнуть значительной экономии на издержках обращения. Безналичные расчеты – это денежные расчеты путем записей по счетам в банках, в результате которых деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Принципы организации безналичных расчетов: 1. Осуществление расчетов по банковским счетам, которые открываются клиентам. 2. Платежи со счетов должны осуществляться банками по распоряжению их владельцев в порядке установленной ими очередности платежей и в пределах остатка средств на счете. 3. Свобода выбора субъектами рынка форм безналичных расчетов. 4. Срочность платежа. 5. Обеспеченность платежа. Этот принцип предполагает для соблюдения срочности платежа наличие у плательщика ликвидных средств, которые могут быть использованы для погашения обязательств. В зависимости от характера ликвидных средств различают оперативную и перспективную обеспеченность платежа. Оперативная обеспеченность определяет наличие у плательщика достаточной для платежа суммы ликвидных средств первого класса (денежных средств). Перспективная обеспеченность предполагает оценку платежеспособности и кредитоспособности на стадии установления хозяйственных связей. Операции по безналичным расчетам открываются на расчетных, текущих и иных счетах, открываемых банками. Каждое предприятие может иметь несколько расчетных (текущих) счетов в разных банках. Расчетные счета открываются всем предприятиям независимо от формы собственности, имеющим статус юридического лица. Текущие счета открываются организациям и учреждениям, не занимающимся коммерческой деятельностью и не имеющим статус юридического лица. Владелец текущего счета может распоряжаться средствами на счете в соответствии со сметой, утвержденной вышестоящей организацией. Для открытия расчетного счета в банк предоставляются следующие документы: ¨ заявление об открытии счета; ¨ свидетельство о государственной регистрации предприятия; ¨ копия устава, заверенная нотариально; ¨ копия учредительного договора, заверенная нотариально (если он есть); ¨ свидетельство о постановке на учет в качестве налогоплательщика; ¨ документ о подтверждении полномочий директора (протокол собрания учредителей, контракт); ¨ документ о подтверждении полномочий главного бухгалтера; ¨ 2 карточки с образцами подписей должностных лиц предприятия, имеющих право распоряжаться счетом, с оттиском печати, заверенные нотариально; ¨ регистрационная карточка статистических органов. После экспертизы документов банк открывает предприятию расчетный счет с присвоением номера, а также заключает с клиентом договор о расчетно-кассовом обслуживании (договор банковского счета). По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету. В договоре предусматривается плата за открытие счета, комиссионные за операции по расчетному счету, за кассовое обслуживание клиентов. Банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами. Банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие ограничения его права распоряжаться денежными средствами. Банк обязан зачислять поступившие на счет клиента денежные средства не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета. Банк обязан по распоряжению клиента выдавать или перечислять со счета денежные средства клиента не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если иные сроки не предусмотрены законом или договором. При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность). При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности: в первую очередь – по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов; во вторую очередь – по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, по выплате вознаграждений по авторскому договору; в третью очередь – по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в фонды (ПФ, ФСС, ФОМС); в четвертую очередь – по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди; в пятую очередь – по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований; в шестую очередь – по другим платежным документам в порядке календарной очередности. Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов. Положением ЦБР от 03.10.2002г. № 2-П «О безналичных расчетах в РФ» установлены следующие формы расчетов: 1) расчеты платежными поручениями; 2) расчеты по аккредитивам; 3) расчеты чеками; 4) расчеты инкассовыми поручениями; 5) расчеты платежными требованиями.
18.04.12
19.04.12
20.04.12	1.5. Межбанковские корреспондентские отношения Межбанковские корреспондентские отношения включают в себя совокупность всех возможных форм сотрудничества между двумя банками. Речь идет о таких формах, которые основываются на корректных, честных, согласованных отношениях (correspondere — быть согласным). Банки по разному взаимодействуют друг с другом. Они являются конкурентами, соревнуясь в деле привлечения клиентов, деловыми партнерами, например предоставляя кредиты друг другу. Наконец, банки могут быть корреспондентами, т.е. одновременно — меняясь ролями — поочередно выступать в качестве клиентов друг друга. Корреспондентские отношения между двумя банками с течением времени развиваются от сравнительно простой исходной базы до комплексного сотрудничества. Необходимость в корреспондентских отношениях возникает в тех случаях, когда банк не может оказать какие то услуги своим клиентам или когда другой банксделает это лучше, быстрее и дешевле. С учетом этого и следует подходить к выбору банков корреспондентов. Их не обязательно должно быть много. Главное, чтобы по характеру деятельности они дополняли операции, выполняемые банкомдля своих клиентов. После установления корреспондентских отношений первым шагом является открытие счетов для проведения расчетов. Если говорить о внутренних ра счетах, то здесь имеете! несколько вариантов. Наиболее распространен порядок, когда коммерческие банкиоткрывают корреспондентские счета в учреждениях и центральных банков, связанных между собой единой системой межфилиальных оборотов (МФО). В этом случае расчеты носят универсальный характер, так как любой банк, а значит, все его клиенты через систему МФО рассчитываются с любым другим банком (клиентом) на территории страны. Поэтому достаточно одного корреспондентского счета в учреждении Центрального банка. Расчеты между коммерческими банками производятся через расчетные центры. Такие центры создаются по мере необходимости на республиканском, областном, городском, районном или межрайонном уровнях. Они организуются как учреждения центральных банков, а также на базе вычислительных центров. Структура расчетных центров определяется органом, создающим их, т.е. Центральным банком. Расчетным центрам присваиваются специальные номера по межбанковским расчетам. Это делается для удобства нахождения их и обработки на вычислительных машинах. Для открытия корреспондентского счета банк представляет в расчетный центр заявление на открытие счета, копию зарегистрированного в установленном порядке устава и заверенные нотариально образцы подписей и оттиск печати. Затем заключается корреспондентский договор между расчетным центром и коммерческим банком. В соответствии с таким договором расчетный центр совершает денежно расчетные операции по корреспондентским счетам, обеспечивает коммерческий банктелеграфным кодом и другими материалами, необходимыми для ведения указанных операций. По месту нахождения его филиалов и представительств открываются корреспондентские субсчета. Для этого требуется разрешение учреждения Центрального банка, осуществляющего надзор за данным коммерческим банком. Операции по корреспондентским счетам проводятся в пределах находящихся на них средств. Нормальным положением является наличие кредитового сальдо, которое образуется в результате превышения поступлений на счет над суммой платежей с него. При временной недостаточности поступлений для покрытия платежей банкдолжен найти возможность получения межбанковского кредита. Сумма этого кредита зачисляется на корреспондентский счет, что дает возможность бесперебойно продолжать платежи. Если банк своевременно не позаботится о получении кредита или не сможет его найти, ид корреспондентском счете может образоваться дебетовое сальдо в результате превышения платежей над поступлениями. По существу, это означает, что расчетный центр; про кредитовал банк на сумму дебетового сальдо. Такое кредитование носит вынужденный характер, поскольку при этом не заключается кредитного договора, в котором были бы предусмотрены условия I кредитования. Поэтому расчетный центр прекращает дальнейшие I платежи с корреспондентского счета, а все поступления направляет на погашение дебетового сальдо. Кроме того, за него взыскивается плата в размере 0,1% за каждый день. С корреспондентских субсчетов филиалов коммерческого банка платежи производятся независимо от остатка средств на них. Но банкдолжен постоянно следить за тем, чтобы в целом по его системе не возникало превышения платежей над поступлениями (дебетовое сальдо). О наличии средств на корреспондентских счетах филиалов банка обслуживающие их расчетные центры сообщают центру, где ведется счет банка. Это делается ежедневно после заключения операционного дня и составления бухгалтерского баланса. При образовании дебетового сальдо прекращаются операции по списанию средств с корреспондентского счета как самого коммерческого банка, так и всех его филиалов. В отношении банка, допустившего дебетовое сальдо по корреспондентскому счету, усиливается контроль за соблюдением им установленных экономических нормативов и показателей ликвидности баланса.
Итого отработано
Раздел 2. Учёт в банках
23.04.12	2.1. Учёт расчётов платёжными поручениями Платежное поручение (п/п) – письменное распоряжение владельца счета о перечислении денежных средств с его счета на счет получателя средств. Платежное поручение выписывается в 2-х экземплярах. 1)Оплата платежным поручением сопровождается списанием со счета клиента денежных средств. П/п применяется к использованию независимо от того, достаточно ли средств на расчетном счете клиента. При отсутствии или недостаточности средств на счете п/п помещается в картотеку 2 по внебалансовым счетам 90902 «расчетные документы не оплаченные в срок».
24.04.12	2.2. Учёт расчётов платёжными требованиями. Учёт расчётов аккредитивами и чеками Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование получателя средств, предъявляемое на основании договора с плательщиком, об осуществлении банком списания денежных средств с банковского счета плательщика с его согласия (акцепта плательщика). Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с заранее данным акцептом плательщика. Расчеты платежными требованиями, по которым отсутствует заранее данный акцепт плательщика, осуществляются в соответствии с главой 10 настоящего Положения. Платежное требование составляется на бланке формы 0401061. В платежном требовании указываются: а) условие оплаты; б) срок для акцепта; в) дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором документов в случае, если эти документы были отосланы (вручены) им плательщику; г) наименование товара (выполненных работ, оказанных услуг), номер и дата договора, номера документов, подтверждающих поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), дата поставки товара (выполнения работ, оказания услуг), способ поставки товара и другие реквизиты - в поле "Назначение платежа". Расчеты по аккредитивам.
25.04.12	2.3. Учёт операций по корреспондентскому счёту банка Для проведения расчетных операций и хранения денежных средств клиентов открываются корреспондентские счета 30102 "Корсчета кредитных организацииций в Банке России". Взаимоотношения между коммерческим банком и ЦБР при открытии кор.счета оформляются договором. Счет 30102 - активный и предназначен для учета свободных денежных средств кредитной организации. По «Д» счета отражаются: учредительные взносы в уставный капитал; платежи от реализации ценных бумаг; поступившие денежные средства для зачисления на расчетные счета клиентов; погашенные кредиты клиентами других банков. По «К» счета - списанные денежных средства по поручениям клиентов с их счетов; покупка иностранной валюты; получение наличных денег; перечисление налогов. Если операции по списанию средств на расчетном счете клиента и корсчета банка не могут быть осуществлены одним днем, то при наличии средств на корсчете суммы расчетных документов д/б отражены на балансовом счете 30223 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделение ЦБ РФ" в день списания с р/с клиента. В учете делается запись: Дт 30223 Кт 30120 Суммы поступившие на корсчет и отраженные на счете 30223, не позднее следующего дня д/б проведены по счетам клиентов на основании мемориального ордера и приложений к выписке, по которым идентифицируетсяся получатель денежных средств.
26.04.12	2.4. Учёт расчётов с применением счетов «Лоро» и «Ностро» 1)счета 30109 «Лоро» - счета, открываемые банком своим банкам-корреспондентам; на них вносятся все суммы, получаемые или выдаваемые по их поручению. Списание средств со счета «Лоро» производится на основании распоряжения его владельца. При недостаточности средств на счете «Лоро» поручение от банка корреспондента не принимается. В картотеку неоплаченных расчетных документов, из – за недостаточности средств на счете «Лоро» помещаются только расчетные документы, предъявляемые взыскателем. 2)счета 30110 «Ностро» - счет, поддерживаемый нашим банком в иностранном банке за рубежом. Назначение счета – учет операций по корреспондентским отношениям между банком корреспондентом и банком респондентом. «Ностро» - счет активный, балансовый.
27.04.12	2.5. Порядок учёта выданных кредитов и начисления процентов по выданным кредитам Если кредит не погашен в срок, то сумма задолженности отражается банком по счету «Просроченные кредиты»: Д 45812 «Кредиты, непогашенные в срок коммерческими негосударственными клиентами» К 45204 «Кредиты, выданные коммерческим негосударственным клиентам сроком на 50 дней» Кредиты, выданные другим коммерческим банкам, отражаются на активных счетах: Счете 320 — российским банкам; Счете 321 — банкам-нерезидентам.
30.04.12	2.6. Порядок учёта погашений кредитов и начисленных процентов КБ могут предоставлять кредиты следующим образ: путем перечисления средств на р/сч юр.лица; путем выдачи наличных средств из кассы ф.лицу; открытия кредитной линии; кредитов по овердрафту т.е выдачи кредитов при временной потребности в средствах Погашение кредита и уплаты процентов может осуществляться: безналичным путем с банковского счета клиента юр.лицу клиенту банка Д441-454,456/К405-408; не клиенту банка Д 441-454/К30102; наличными деньгами ф.лицу Д455,457/К20202; ф.лицу путем перечисления на депозитный счет клиента Д455/К423.Принято обеспечение: а)ценные бумаги и имущество Д99998/К91311,91312 б)поручительство и гарантии Д91414/К99999. Начисление процентов за пользование кредитом Д47427/К70601. Погашение кредита юридическим лицом клиентом банка Д 405-408/К441-454; юридическое лицо не клиент банка Д30102/К441-454; физическим лицом наличными деньгами Д20202/К455; физическим лицом путем перечисления с депозитного счета Д423/К455. Уплачены проценты юридическим лицом клиентом банка Д405-408/К47427; не клиентом банка Д30102/К47427; физическим лицом наличными деньгами в кассу Д20202/К47427; физическим лицом путем перечисления с депозитного счета Д423/К47427.Возврат обеспечения: а)ценные бумаги и имущество Д91311,91312/К99998 б)поручительство и гарантии Д99999/К91414. Перенос задолженности по кредиту в случаи его просрочки на счет по учету просроченной задолженности Д458/К441-454. Перенос задолженности по % в случаи их просрочки на счет по учету просроченных процентов Д459/К47427.
01.05.12	2.7. Учёт вкладов населения и порядок начисления процентов по вкладам Виды вкладов населения и их характеристика. Учреждения коммерческих банков России принимают от населения вклады: до востребования, срочные, целевые на детей, срочные депозиты, пенсионные вклады, вклады с ежемесячной выплатой процентов и другие виды вкладов. Наибольшее разнообразие вкладов населения представлено в Сберегательном банке России. Вклады до востребования принимаются как на имя определенного лица, так и на предъявителя, а вклады других видов - только на имя определенного лица. Вкладчиком по именному вкладу считается лицо, на имя которого принят или зачислен вклад. Вклад может быть внесен на имя другого лица, которое при этом становится вкладчиком. Открытие одного счета на имя двух и более лиц не допускается. По вкладам на предъявителя правом совершения приходных и расходных операций пользуется лицо, предъявившее сберкнижку "на предъявителя" и контрольный лист к ней. Срочными считаются вклады, вносимые в учреждения банка на срок не менее одного года. Срочные депозиты принимаются на срок три месяца, шесть месяцев и один год. Целевые вклады на детей принимаются на срок 10 лет на имя лиц в возрасте до 16 лет. Вкладчиками коммерческого банка могут быть граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства. Вклады принимаются без ограничения максимального размера вносимой суммы. Дополнительные взносы принимаются в любых суммах. Остаток вклада после совершения операции может составлять любую сумму. Вкладчик вправе иметь в банке любое количество счетов по вкладам и хранить их неограниченный срок. Банк выплачивает по вкладам доход в виде процентов или выигрышей, размер которых устанавливается Советом директоров банка. В зависимости от уровня инфляции и дохода банка процентные ставки по вкладам могут увеличиваться или уменьшаться банком в одностороннем порядке. Доходы по вкладам подлежат налогообложению в случае, если процент по вкладу превышает ставку рефинансирования. Налогом облагается сумма такого превышения. Совершение операций по вкладу производится при первоначальном взносе на основании заполненного ордера, при дополнительном взносе - приходного ордера, при получении части вклада - расходного ордера. В ордере вкладчик записывает свою фамилию, имя и отчество, номер счета, сумму взноса либо получаемую сумму, дату совершения операции и расписывается. При заполнении алфавитной карточки вноситель указывает фамилию, имя и отчество вкладчика, вид вклада, адрес, год рождения и к какой группе населения вкладчик относится. Если лицо, вносящее вклад, является неграмотным или затрудняется заполнить карточку, то ее может заполнить контролер (оператор). Неграмотный вкладчик должен предъявлять паспорт при каждом получении денег по вкладу. При открытии лицевого счета вкладчику либо лицу, вносящему вклад, выдается сберкнижка. Лицевые счета хранятся в картотеках, которые специальным образом опечатываются заведующим или контролером банка по окончании рабочего дня. В случае закрытия отделения или филиала банка хранившиеся в нем лицевые счета по вкладам передаются в головное или другое отделение банка, где до переоформления на новые счета они помещаются в отдельную картотеку. Перечисление таких счетов на новые счета производится только при явке вкладчика. Новому счету присваивается порядковый номер счета отделения банка, принявшего лицевые счета из другого отделения банка. Технология получения процентов по вкладам По вкладам до востребования вкладчики получают доход в виде процентов от суммы вклада. Для исчисления процентов банки пользуются специальными таблицами. Проценты, исчисляемые при приходных операциях, называются процентами начисленными, проценты, исчисляемые при расходных операциях, - процентами списанными. При записи в лицевом счете проценты начисленные присоединяются к выведенному после предыдущей операции остатку процентов, а проценты списанные вычитаются из этого остатка; после присоединения или вычитания процентов по данной операции выводится и записывается в лицевом счете остаток процентов, начисленных до конца года. По истечении операционного года при годовом заключении счетов остаток процентов, числящихся на 1 января на лицевом счете вкладчика, причисляется к сумме вклада. Доход по вкладам на предъявителя выплачивается в размере, установленном для вкладов до востребования. По срочным вкладам, внесенным на определенный срок, проценты исчисляются исходя из суммы его хранения. Проценты по срочным вкладам начисляются за истекшее время - в конце операционного года или при выплате вклада. При этом в конце операционного года проценты начисляются только по тем срочным вкладам, которые хранились не менее одного года. При закрытии счета ранее срока, доход по вкладу выплачивается в размере, установленном по вкладам до востребования. При начислении процентов на депозиты могут использоваться простые ставки процентов и сложные ставки процентов Сумма процентов по простой ставке: I = i P / 100 где: i - начисляемые проценты (ставка процентов по вкладу); P - первоначальная сумма депозита. Сумма процентов по сложной ставке процентов: I = P [(1 + i / 100)n - 1] где: n - количество раз начисления процентов за срок депозита. Начисление сложных процентов можно осуществлять табличным методом, для этого существуют специальные таблицы начисления сложных процентов. Операции по срочным вкладам Операции по срочным вкладам производятся в порядке, установленном для вкладов до востребования, с учетом следующего: - по срочным вкладам прием дополнительных взносов не производится; - каждый взнос, размер которого не ограничен, сделанный вкладчиком или вносителем, учитывается как отдельный срочный вклад и записывается в отдельный лицевой счет; - на каждый внесенный срочный вклад вкладчику выдается отдельная сберкнижка. Выдача части срочного вклада не производится. Вклад выплачивается в полной сумме вместе с начисленными процентами. Если вкладчик, получая срочный вклад, желает оставить часть его на дальнейшее хранение, то оставляемая сумма учитывается соответственно как новый срочный вклад. При этом оформляется новый лицевой счет и вкладчику выдается сберкнижка по новому лицевому счету. Неподвижные вклады Неподвижные вклады - вклады, по которым в течение длительного времени не производилось никаких операций: вклады до 10 руб. и свыше 10 руб. Если по неподвижным вкладам до 10 руб. в течение пяти лет не производились операции, то в июне каждого года они условно закрываются. В каждом учреждении банка составляются списки таких вкладов по видам вкладов в трех экземплярах. В списках указываются номер лицевого счета, фамилия, имя, отчество и другие данные о вкладчике. Списки проверяются и подписываются заведующим учреждения банка. Все экземпляры списков вместе с лицевыми счетами, отправляются в головное отделение банка, где проверяются управляющим и главным бухгалтером. Выдача вклада производится в операционном отделе банка. По неподвижным вкладам свыше 10 руб. производятся аналогичные операции, если по вкладу не происходило никакого движения в течение 10 лет. Ежегодно в июне также производится списание средств. Составляются списки в трех экземплярах. Карточки лицевого счета изымаются из общей картотеки и в дальнейшем хранятся в отдельных опечатанных картотеках. На неподвижные вклады не перечисляются целевые вклады на детей и срочные вклады. При явке вкладчика расходные операции могут совершаться только с разрешения заведующего филиалом банка или начальника операционного отдела. Если вклад не закрывается, то лицевой счет возвращается в общую картотеку. В списке делается соответствующая пометка.
02.05.12	2.8. Учёт депозитов для юридических лиц Учет депозитов юр лиц. Юр лица могут размещать имеющиеся у них временно свободные денеж средства на депозитных счетах в КБ с целью получения дополнительного дохода. Однако юр лица не могут перечислять средства, находящиеся во вкладах другим лицам. На счетах вкладов и депозитов гос предприятий, орг-ций отражают операции только для учета депозитов. Запрещается предоставление юр лицам возможностей по фактич открытию доп р/с: в договорах на предоставление депозита д/б оговорен срок использования банком временно свободных денеж средств юр лиц. Для юр лиц банки предлагают виды депозитов: 1. открытые – денеж средства, вложенные на счет в банке. Среди данного вида депозитов различают: - депозиты до востреб-ния, по которым нет ограничений по суммам, срокам хранения и их выдача д/б произведена по первому требованию вкладчика; - срочный депозит, открываемый на конкретный срок; - квазисрочный депозит без определения срока хранения; 2. закрытые; 3. сейфовые. Для учета депозитов юр лиц в БУ используются счета: №№ 410 – 422 "Депозиты юр лиц"; №№ 425 "Депозиты юр лиц-нерезидентов"; №№ 427 – 440 "Прочие привлеченные средства". От юр лиц депозиты принимаются в безналичном порядке. Предприятия представляют в свой банк платежное поручение, на основании которого происходит зачисление средств. Эта операция отражается: Д-т сч. № 401-408 "Средства на счетах"; К-т сч. № 410-422 "Депозиты юр лиц". % по депозиту уплачиваются по окончании его срока. В соответствии с записями в мемориальном ордере составляется проводка: Д-т сч. № 70202 "%, уплаченные юр лицам"; К-т сч. № 410-422 "Депозиты юр лиц". Закрытие счета депозита юр лица происходит так же в безналичном порядке, что находит отражение в записи: Д-т сч. № 410-422 "Депозиты юр лиц"; К-т сч. № 401-408 "Средства на счетах".
03.05.12	2.9. Учёт доходов и расходов банка. Учёт формирования и использования финансовых результатов. 1)Счет 70601 – «доходы». Доходами банка признается увеличение экономических выгод, приводящее к увеличению собственных средств банка за исключением вкладов акционеров или участников банка. Доход может быть признан в форме: -) притока активов; -) повышения стоимости активов в результате переоценки, кроме переоценки основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, поскольку при их переоценке отражение результатов производится на других счетах. На счетах по учету доходов отражаются также суммы при уменьшении или восстановлении резервов на возможные потери; -) увеличения активов в результате операций по поставке и реализации активов, выполнения работ и оказания услуг; -) уменьшения обязательств, не связанного с уменьшением или выбытием активов. 2) Счет 70606 – «расходы». Расходами банка признается уменьшение экономических выгод, приводящее к уменьшению собственных средств, то есть капитала, кроме тех случаев, когда происходит распределение дохода между акционерами или участниками. Признание расхода осуществляется, если расход происходит в форме: -) выбытия активов; -) снижения стоимости активов в результате их переоценки, за исключением уценки основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, поскольку результаты отражаются на уменьшении добавочного капитала банка. При создании резервов под возможные потери отражается увеличение расходов банка. Увеличение расходов отражается также при начислении амортизации по основным средствам и нематериальным активам; -) уменьшения активов в результате банковских операций по поставке или продаже активов

12	Поделиться:

Поиск по сайту

©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2016-08-20 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных