Понятие аудит, его цели и задачи
Аудит- проверка на соответствие установленных требований
Примеры целей различных программ аудита:
а) обеспечение выполнения требований к сертификации системы менеджмента на соответствие стандарту;
б) проверка соответствия требованиям контракта;
в) получение и поддержание уверенности в возможностях поставщика;
г) содействие улучшению системы менеджмента.проверка законности финансово-хозяйственных операций;
задачи
проверка состояния бухгалтерского учета и отчетности;
проверка достоверности важнейших показателей отчетности, включая баланс, отчет о финансовых результатах и др.;
исследование хозяйственной деятельности с целью выявления внутрипроизводственных резервов;
проверка состояния и эффективности использования ресурсов (трудовых, финансовых, материальных).
Термины и определения, относящиеся к аудиту
3.2 Критерии аудита (audit criteria): Совокупность политики, процедур или требований.
3.3 Свидетельства аудита (audit evidence): Записи, изложение фактов или другая информация, которые имеют отношение к критериям аудита (3.2) и могут быть проверены.
3.4 Выводы (наблюдения) аудита (далее - выводы аудита) (audit findings): Результат оценки собранных свидетельств аудита (3.3) на соответствие критериям аудита (3.2).
3.5 Заключение по результатам аудита (audit conclusion): Выходные данные аудита (3.1), представленные аудиторской группой (3.9) после рассмотрения целей аудита и всех выводов аудита (3.4).
3.6 Заказчик аудита (audit client): Организация или лицо, заказавшие аудит (3.1).
3.7 Проверяемая организация (auditee): Организация, подвергающаяся аудиту.
3.8 Аудитор (эксперт) (далее - аудитор) (auditor): Лицо, обладающее компетентностью (3.14) для проведения аудита (3.1).
3.9 Аудиторская группа (комиссия) (далее - аудиторская группа) (audit team): Один или несколько аудиторов (3.8), проводящих аудит (3.1), при необходимости поддерживаемые техническими экспертами (3.10).
3.10 Технический эксперт (technical expert): Лицо, предоставляющее аудиторской группе (3.9) свои знания или опыт по специальному вопросу.
3.11 Программа аудита (audit programme): Совокупность одного или нескольких аудитов (3.1), запланированных на конкретный период времени и направленных на достижение конкретной цели.
3.12 План аудита (audit plan): Описание деятельности и мероприятий по проведению аудита (3.1).
3.13 Область аудита (audit scope): Содержание и границы аудита (3.1).
3.14 Компетентность (competence): Проявленные личные качества и выраженная способность применять свои знания и навыки.
Мероприятия аудита
Мероприятия по организации аудита
Формирование и развитие аудиторской деятельности выступает на современном этапе как обязательное и неотложное условие нормального функционирования хозяйствующих субъектов. Аудит обеспечивает действенный финансовый контроль хозяйственной деятельности при сохранении коммерческой тайны и соблюдении законных интересов государства, юридических и физических лиц.
Организация аудита вызывает необходимость проведения следующих мероприятий:
• создать законодательную и методическую базу для деятельности и развития саморегулируемых организаций аудиторов;
• осуществлять ведение реестра аудиторов и аудиторских организаций, внесение в него сведений об аудиторах и аудиторских организациях – членах саморегулируемой организации аудиторов;
• создание научно-методической и нормативно-правовой базы для организации рыночной экономики, обеспечивающей формирование достоверной информации для правовой защиты собственности в хозяйственной деятельности и независимо от ее организационных форм;
• формирование механизма осуществления Минфином России возложенных на него функций методического обеспечения и организации бухгалтерского учета, оперативной, статистической отчетности и контрольной работы. Преобладание негосударственных предприятий и организаций означает, что аудит является единственно возможной организационной формой действенного контроля хозяйственной деятельности, оказания помощи десяткам тысяч новых и реформированных предприятий в постановке учета, реальной оценке финансовых результатов деятельности, противостоянии монополистам;
• подготовка аудиторов должной квалификации, создание нормальных условий их деятельности;
• усиление гарантий возвратности предоставляемых банками кредитов и использования их по целевому назначению;
• предупреждение неэффективных направлений хозяйственной деятельности и правовых нарушений;
• обеспечение законных интересов хозяйствующих субъектов и государства при исчислении и уплате налогов и других платежей;
• информационное обеспечение действенных антимонопольных мер на основе аудиторских проверок применяемых цен, наценок и других условий реализации товаров;
• формирование важнейшего компонента механизма реорганизации (банкротства) предприятий, потребность которого для экономической реформы бесспорна.
Программа аудита включает следующее:
а) ряд внутренних аудитов системы менеджмента качества организации, проводимых в текущем году;
б) аудиты второй стороны систем менеджмента потенциальных поставщиков «критичной» продукции, проводимые в течение 6 мес;
в) аудиты по сертификации и инспекционные аудиты, проводимые органом по сертификации систем экологического менеджмента в качестве третьей стороны, в период времени, согласованный между органом по сертификации и заказчиком.
Программа аудита также включает планирование, обеспечение ресурсами, разработку процедур для проведения аудитов в объеме программы.