Регистры аналитического и синтетического учета затрат на производство

Лабораторная работа

по Управленческому учету на тему:

«Позаказный метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг)»

Выполнила: студентка 3 курса группы Ф-33

Кербникова Наталья

Студенческий билет № 093212

Проверила: Гурр Ирина Эргардовна

 

г. Нижний Новгород

2011 год

Данные для выполнения задания

ОАО «Судостроительно-судоремонтный завод» имеет цеха основного и вспомогательного производства. Учет затрат ведется позаказным методом. Учет НДС для целей налогообложения ведется кассовым методом.

Объектами учета являются:

заказ № 1»Судостроение» - строительство грузового теплохода (заказ открыт 3 января, заказчиком выступает ОАО «СК «Волга-флот»);

заказ № 2 «Средний ремонт» - средний ремонт т/х «Волга-Дон-6» (заказ открыт 1 февраля, заказчиком выступает ОАО «СК «Волга-флот»);

заказ № 3 «Машиностроение» - изготовление емкостей для жидкого газа (заказ открыт 3 января, заказчиком выступает ОАО «НОРСИ»);

заказ № 4 «Межнавигационный текущий ремонт грузового флота» (5 судов) (заказ открыт 1 февраля, заказчиком выступает ОАО «Нижегородский порт»);

заказ № 5 «Содержание слипа».

К цехам вспомогательного производства относятся парокотельная и слип.

заказ № 1»Судостроение» к концу месяца не закончен.

заказ № 2 «Средний ремонт» к концу месяца выполнен.

заказ № 3 «Машиностроение» открыт на квартальный выпуск продукции. В январе и феврале выпущены и сданы на склад 80 емкостей для жидкого газа. За март месяц выпущены последние 30 емкостей.

заказ № 4 «Межнавигационный текущий ремонт грузового флота» закончен частично – отремонтированы суда №№ 11, 13, 14.

 

 

Операции за март месяц

№ п/п	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма, руб.
1.	Ведомость распределения основных материалов
	Отпущены со склада по лимитно-заборным картам и требованиям-накладным основные материалы (по учетным ценам):
	а) на изготовление заказа № 1	20.1	10.1	51 221
	заказа № 2	20.2	10.1	21 721
	заказа № 3	20.3	10.1	34 021
	заказа № 4	20.4	10.1	18 521
	б) на цеховые нужды	25.2	10.1	15 021
	в) на содержание слипа	23.1	10.1	12 021
	г) парокотельной	23.2	10.1	14 321
	д) на исправление брака в емкостях жидкого газа		10.1	11 021
2.	Расчет распределения отклонений в стоимости материалов
	Списываются отклонения на отпущенные в производство основные материалы:
	а) на изготовление заказа № 1	20.1	10.1откл	2 612
	заказа № 2	20.2	10.1откл	1 052
	заказа № 3	20.3	10.1откл	1 712
	заказа № 4	20.4	10.1откл
	б) на цеховые нужды	25.2	10.1откл
	в) на содержание слипа	23.1	10.1откл
	г) парокотельной	23.2	10.1откл
	д) на исправление брака в емкостях жидкого газа		10.1откл
3.	Ведомость распределения расхода топлива
	Отпущено со склада топливо:
	а) на технологические цели цехам основного производства	25.1	10.3	38 122
	б) парокотельной	23.2	10.3	22 022
	в) для отопления:
	здания управления цехов основного производства	25.2	10.3 10.3	11 252 13 172
4.	Расчет распределения отклонений в стоимости топлива
	Списываются отклонения, относящиеся к стоимости израсходованного топлива:
	а) на технологические цели цехам основного производства	25.1	10.3откл	1 905
	б) парокотельной	23.2	10.3откл	1 100
	в) для отопления:
	здания управления цехов основного производства	25.2	10.3откл 10.3откл
5.	Начислена заработная плата:
	а) основная заработная плата производственным рабочим по изготовлению:
	заказа № 1	20.1		172 022
	заказа № 2	20.2		112 322
	заказа № 3	20.3		61 222
	заказа № 4	20.4		34 522
	б) дополнительная заработная плата производственным рабочим по заказу № 1	20.1		9 222
	в) рабочим по обслуживанию и эксплуатации оборудования	25.1		36 022
	г) ИТР, служащим, МОП цехов основного производства	25.2		104 522
	д) рабочим по исправлению брака			3 022
	е) ИТР, служащим цехов вспомогательного производства:
	Слипа	23.1		12 212
	парокотельной	23.2		13 212
	ж) рабочим вспомогательных цехов:
	Слипа	23.1		15 212
	парокотельной	23.2		32 212
	з) ИТР, служащим заводоуправления			43 522
	и) начислено вознаграждение за рацпредложение ИТР цеха	25.2		2 322
6.	Свод заработной платы
	Производятся отчисления на социальное страхование от сумм начисленной заработной платы	20.1 20.2 20.3 20.4 23.1 23.2 25.1 25.2
7.	Свод заработной платы
	Начисляется резерв на отпуска рабочим в размере 10% от начисленной заработной платы и резерв отчислений на социальные нужды	20.1 20.2 20.3 20.4 23.1 23.2 25.1 25.2
8.	Ведомость начисления амортизации основных средств
	Начисляется износ по основным средствам:
	а) оборудованию основных цехов	25.1		140 782
	б) зданиям и инвентарю основных цехов	25.2		39 552
	в) слипу	23.1		97 352
	г) зданию заводоуправления			23 722
	д) зданиям материальных складов			15 302
	е) зданию и оборудованию парокотельной	23.2		42 302
9.	Журнал-ордер № 8, ведомость № 7, выписки с расчетного счета
	Акцептованы и оплачены счета:
	а) за работы по текущему ремонту здания заводоуправления, выполненные сторонней организацией:
	- договорная стоимость			10 950
	- НДС			1 971 12 921 1 971
	б) за электроэнергию, потребляемую
	- слипом	23.1		13 500 13 500
	- литейным цехом	25.1		17 800 17 800
	- НДС	19 68		5 634 5 634
	в) за пожарную и сторожевую охрану предприятия:
	- договорная стоимость			17 000
	- НДС			3 060 20 060 3 060
10.	Справка бухгалтерии
	Списываются услуги парокотельной по плановой цеховой себестоимости 8 руб. за 1 тонну пара:
	- цехам основного производства на технологические нужды (11400 тонн)	25.1	23.2	91 200
	- цехам основного производства на хозяйственные нужды (1000 тонн)	25.2	23.2	8 000
	- общезаводским службам (400 тонн)		23.2
	- реализовано на сторону (4500 тонн)		23.2	36 000
11.	Авансовый отчет
	Подотчетным лицом приобретены канцтовары	10.9		5 650
12.	Требование-накладная
	Отпущены канцтовары:
	а) работникам цехов основного производства	25.2	10.9	2 500
	б) служащим заводоуправления		10.9	3 150
13.	Требование-накладная
	Отпущен со склада в эксплуатацию инструмент, стоимостью менее 10000 руб. за единицу, числящийся в составе основных средств:
	- для нужд цехов основного производства	25.2	10.9	14 212
	- заводоуправлению		10.9	4 212
	- слипу	23.1	10.9	1 212
	- парокотельной	23.2	10.9	2 322
14.	Акт результатов инвентаризации
	При инвентаризации обнаружена недостача материальных ценностей в пределах норм естественной убыли:
	а) при хранении в цеховых кладовых	25.2	10.1	1 721 1 721
	б) на заводских складах		10.1	6 921 6 921
15.	Требование-накладная
	Приходуется металл от забракованных изделий	10.1		1 150
16.	Решение арбитража
	Принята поставщиком претензия за поставку недоброкачественного металла, используемого для изготовления емкостей	76.2	91.1	2 600
17.	Свод расчетов с рабочими и служащими
	Удерживается из заработной платы рабочих за допущенный брак			2 200
18.	Справка бухгалтерии
	Списываются на соответствующую учетную позицию (заказ) расходы по содержанию слипа (составить ведомость аналитического учета затрат вспомогательного производства и ведомость распределения услуг слипа)	20.5	23.1	164 619
19.	Ведомость № 16
	Предъявлен счет за пар, реализованный на сторону
	- договорная стоимость с учетом НДС		91.1	90 000
	- в том числе НДС	91.2		13 729
20.	Ведомость распределения услуг вспомогательного производства
	а) списывается на соответствующий заказ стоимость услуг слипа
	на заказ № 1	20.1	20.5	75 710
	на заказ № 2	20.2	20.5	44 220
	на заказ № 4	20.4	20.5	13 440
	б) отклонения фактической цеховой себестоимости услуг парокотельной от плановой цеховой себестоимости:
	- цехам основного производства на технологические нужды	25.1	23.2откл	6 840
	- цехам основного производства на хозяйственные нужды	25.2	23.2откл
	- общезаводским службам		23.2откл
	- реализовано на сторону		23.2откл	2 700
21.	Ведомость распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов
	Списываются по назначению косвенные расходы
	а) РСЭО
	на заказ № 1	20.1	25.1	157 041
	на заказ № 2	20.2	25.1	102 540
	на заказ № 3	20.3	25.1	55 890
	на заказ № 4	20.4	25.1	31 515
	на потери от брака		25.1	2 759
	б) общепроизводственные расходы
	на заказ № 1	20.1	25.2	99 125
	на заказ № 2	20.2	25.2	64 724
	на заказ № 3	20.3	25.2	35 278
	на заказ № 4	20.4	25.2	19 893
	на потери от брака		25.2	1 742
	в) общехозяйственные расходы
	на заказ № 1	20.1		72 714
	на заказ № 2	20.2		47 478
	на заказ № 3	20.3		25 879
	на заказ № 4	20.4		14 592
	на реализацию пара			28 530
22.	Справка бухгалтерии
	Списываются по назначению потери от брака	20.3		16 778
23.	Расчет бухгалтерии
	Относится на соответствующий счет финансовый результат от реализации пара	91.2 91.9		67 230 9 041
24.	Бухгалтерская справка, приемо-сдаточная накладная
	Выпущены из производства и сданы на склад 30 емкостей для жидкого газа по учетной цене 12000 руб. за единицу		20.3	360 000
	Отклонения фактической себестоимости от учетной цены составили		20.откл	64 800
25.	Ведомость № 16
	Предъявлены счета покупателям за отгруженные емкости для жидкого газа (30шт. по 13 212 руб. за единицу), в том числе:		90.1	396 360
	счет № 112 от 4.03. – ОАО «Завод «Красное Сормово» - 7 шт.		90.1	92 484
	счет № 114 от 6.03. –Сормовская ТЭЦ - 5 шт.		90.1	66 060
	счет № 119 от 10.03. –Казанский речной порт - 5 шт.		90.1	66 060
	счет № 187 от 12.03. –ОАО «Химмонтаж» - 3 шт.		90.1	39 636
	счет № 211 от 15.03. – ОАО «Корунд» - 2 шт.		90.1	26 424
	счет № 230 от 18.03. – ОАО «НОРСИ» - 8 шт.		90.1	105 696
	НДС по предъявленным счетам	90.3		60 462
26.	Ведомость № 16
	Предъявлен счет АО СК «Волга-флот» за средний ремонт т/х «Волга-Дон-6»
	- договорная стоимость ремонта 546 621 руб. без учета НДС		90.1	645 013
	- НДС по предъявленному счету	90.3		98 392
27.	Ведомость № 16
	Предъявлен счет ОАО «Нижегородский порт» за выполненный ремонт флота
	- договорная стоимость ремонта без учета НДС 131 212 руб.		90.1	154 830
	- НДС по предъявленному счету	90.3		23 618
28.	Выписки из расчетного счета
	акцептованы и оплачены с расчетного счета за расходы по отгрузке продукции машиностроения за счет завода на сумму 19800 руб., в том числе НДС 3300 руб.			16 500 3 300 19 800 3 300
29.	Выписка с расчетного счета
	Поступили от покупателей на расчетный счет суммы:
	- за выполненный средний ремонт флота			645 013
	- за текущий ремонт флота			154 830
	- за емкости для жидкого газа по счетам 112, 114, 119, 187			264 240
30.	Книга продаж, справка бухгалтерии
	Начислен НДС к уплате в бюджет по оплаченным счетам	90.3		162 318 162 318
31.	Расчет бухгалтерии
	Списывается на счет реализации полная фактическая себестоимость:
	а) за выполненный ремонт флота	90.2		539 747
	плановая стоимость работ		20.2	520 000
	отклонения	43.откл	20.2	19 747
	б) текущего ремонта флота	90.2		127 361
	сметная стоимость ремонта		20.4	131 300
	отклонения	43.откл	20.4	3 939
	в) продукции машиностроения
	учетная стоимость	90.2	20.3	295 200 360 000
	отклонения	43.откл	20.3	64 800
	коммерческие расходы	90.2		16 500
32.	Справка бухгалтерии
	Относится на соответствующий счет сумма финансового результата от реализации продукции (работ, услуг)		90.9	92 105

 

Регистры аналитического и синтетического учета затрат на производство

 

Ведомость аналитического учета затрат вспомогательного производства

 

Статьи затрат	с кредита счетов	Итого
		10.откл				Суммы, отраженные в других журналах- ордерах
СЛИП
1.Оплата труда				27 424				27 424
2.Отчисления на социальные нужды
3.Амортизация ОС	97 352							97 352
4.Материалы		12 021						12 133
5.Топливо и энергия
6.Прочие						3 674	14 712	18 386
Итого по ДТ 23.1	97 352	12 021		27 424		3 674	14 712	164 619
ПАРОКОТЕЛЬНАЯ
1.Оплата труда				45 424				45 424
2.Отчисления на социальные нужды								15 444
3.Амортизация ОС	42 302							42 302
4.Материалы		14 321						14 533
5.Топливо и энергия		22 022	1 100					23 122
6.Прочие						6 086	2 322	8 408
Итого по ДТ 23.2	42 302	36 343	1 312	45 424		6 086	2 322	149 233
Всего по ДТ 23	139 654	48 364	1 424	72 848		9 760	17 034	313 852

 

Отчет слипа за март месяц 200 г.

 

Наименование объекта	Фактическое время стоянки
1.Слипование вновь строящегося судна (габаритная длина 113 м)	10 сут.
2.Слипование т/х «Волга-Дон-6» (габаритная длина 132 м)	5 сут.
3.Слипование судов, находящихся на межнавигационном текущем ремонте (габаритная длина 112 м, количество судов – 5)

 

Ведомость распределения услуг слипа

 

Наименование объектов	Объем услуг	Учетная ставка за метро-сутки, метры длины, руб.	Стоимость услуг, руб.	В ДТ счетов
1.Слипование вновь строящегося судна	1 130		75 710	20.1
2.Слипование т/х «Волга-Дон-6»			44 220	20.2
3.Слипование судов, находящихся на межнавигационном текущем ремонте			13 440	20.4
Итого:	х	х	133 370	х

 

Отчет парокотельной за март месяц 20_г.

 

№ п/п	Наименование услуг	Количество пара в тоннах
1.	Выработано пара за месяц
2.	Отпущено:
	а) цехам основного производства
	на технологические нужды
	на хозяйственные нужды
	б) общезаводским службам
	в) реализовано на сторону

 

Ведомость распределения стоимости услуг парокотельной

 

Наименование показателей	Сумма, руб	ДТ
Всего затрат на производство (см. ведомость затрат вспомог-го производства)	149 233	х
Фактическая цеховая себестоимость 1 т. пара	8,6
Плановая цеховая себестоимость 1 т. пара		х
Фактическая цеховая себестоимость пара, отпущенного цехам основного производства:
- на технологические цели	98 040	25.1
- на хозяйственные нужды	8 600	25.2
Факт-ая цеховая себестоимость пара, отпущенного общезаводским службам	3 440
Фактическая цеховая себестоимость пара, отпущенного на сторону	38 700

 

Ведомость распределения косвенных расходов

 

Объекты калькуляции	Основная зарплата производственных рабочих без премиальных выплат	РСЭО (счет 25.1)	Общепроизводственные расходы (счет 25.2)	Общехозяйственные расходы (счет 26)
Заказ 1	172 022	157 041	99 125	72 714
Заказ 2	112 322	102 540	64 724	47 478
Заказ 3	61 222	55 890	35 278	25 879
Заказ 4	34 522	31 515	19 893	14 592
Потери от брака	3 022	2 759	1 742	х
Реализация пара	х	х	х	28 530
Итого	383 110	349 745	251 455	189 193

 

Плановый размер общехозяйственных расходов по пару, реализованному на сторону, составляет 6,34 руб. за 1 тонну.

К₁ = 349 745/ 383 110 = 0,9129101

К₂ = 251 455/ 383 110 = 0,5762365

К₃ = 160 663 / 380 088 = 0,4226994

Ведомость аналитического учета затрат по цехам №12

 

Статьи затрат	с кредита счетов	Итого
			10.откл				Суммы, отраж-ые в других журналах- ордерах
РСЭО
1.Амортизация оборудования цехов основного производства	140 782								140 782
2. Эксплуатация оборудования цехов основного производства							98 040		98 040
3. Текущий ремонт оборудования цехов основного производства
4.Прочие, в т.ч. топливо и энергия на технологические цели		4 827	38 122	1 905	36 022	12 247		17 800	110 923
Итого по счету 25.1	140 782	4 827	38 122	1 905	36 022	12 247	98 040	17 800	349 745
Общепроизвод-ые расходы
1.Содержание персонала цеха
2.Амортизация зданий и инвентаря	39 552								39 552
3.Текущий ремонт зданий и инвентаря
4.Содержание зжаний и инвентаря			28 193					14 212	43 316
5.Расходы на охрану труда
6.Арендная плата
7.Прочие расходы		14 317	2 500		106 844	27 783	8 600		168 587
8.Непроизводительные расходы
Итого по счету 25.2	39 552	14 317	30 693		106 844	27 783	8 600	14 212	251 455
Расходы на исправление брака			11 021		3 022			4 501	20 128
Затраты основного производства
Всего по ведомости	180 334	19 549	79 836	2 968	145 888	49 600	106 640	36 513	621 328

Ведомость аналитического учета №15

 

Статьи затрат	с кредита счетов	Итого
						Суммы, отраженные в других журналах- ордерах
1.Расходы на управление предприятием
а) расходы на содержание аппарата управления		5 832		43 522	14 797			64 151
б) расходы на содержание пожарной и сторожевой охраны							17 000	17 000
в) расходы на содержание служебных машин
г) прочие
Итого по разделу 1		5 832		43 522	14 797		17 000	81 151
2.Общезаводские расходы
а) содержание прочего общезаводского персонала
б) амортизация основных средств общехозяйственного назначения	39 024							39 024
в) содержание и ремонт зданий общезаводского назначения							10 950	10 950
г) подготовка кадров
д) прочие			11 815			3 440	11 133	26 388
Итого по разделу 2	39 024		11 815			3 440	22 083	76 362
3. Сборы и отчисления
4. Общезаводские непроизводительные расходы			3 150					3 150
Итого по счету 26	39 024	5 832		43 522	14 797	3 440	39 083	160 663
Коммерческие расходы
- тара и упаковка
- транспортировка							16 500	16 500
- реклама
- прочие
Итого по счету 44							16 500	16 500
Резервы предстоящих расходов
- отпуска
- ремонт основных средств
- прочие
Итого по счету 96
Всего по ведомости	39 024	5 832	14 965	43 522	14 797	3 440	55 583	177 163

 

Карточка учета затрат на производство № 1

Заказ № 1

 

Дата	Содержание записи	ДЕБЕТ	КРЕДИТ
материалы	отклонения	Основная заработная плата	Дополнительная заработная плата	Отчисления на социальные нужды	РСЭО	Общепроизводственные расходы	Общехозяйственные расходы	Специальные расходы	Потери от брака	Расходы буд-их периодов	итого	Шифр счета	сумма
01.03	Остаток НЗП	15 480	1 800	14 950	2 265	1 048	13 025	4 340	8 507	2 200			63 615
	Затраты за март	51 221	2 612	172 022	9 222	61 623	157 041	99 12

Поделиться: