Вопросы
1. Понятие, предмет, метод и задачи судебно-бухгалтерской экспертизы
2.Компетенция эксперта-бухгалтера
3. Назначение и производство судебно-бухгалтерской экспертизы
4. Заключение эксперта-бухгалтера как источник доказательств
5. Оценка результатов судебно-бухгалтерской экспертизы следователем и судом.
Задание
Смоделируйте криминальную ситуацию и подготовьте постановление о назначении судебно-бухгалтерского экспертизы по данному факту.
Задача 1
По уголовному делу, которое находилось в производстве у следователя Петрова, до его возбуждения была проведена документальная ревизия. Ревизор в ходе ее проведения выявил допущенные злоупотребления главным бухгалтером муниципального предприятия Марочкиной, обнаружил подложные бухгалтерские документы, с помощью которых из кассы была изъята и похищена 21000 рублей. Выводы ревизии кассир Федорова не оспаривала, но с размером материального ущерба не согласилась.
Следователь назначил судебно-бухгалтерскую экспертизу, производство которой поручил эксперту-бухгалтеру Роговой.
Задание: Проанализируйте данную ситуацию и дайте ответы на следующие вопросы:
а) Правильно ли поступил следователь Петров, назначив судебно-бухгалтерскую экспертизу?
б) В каких случаях и с какой целью назначается судебно-бухгалтерская экспертиза?
в) Имеют ли выводы в акте документальной ревизии и судебно-бухгалтерской экспертизы одинаковое доказательственное значение?
Задача 2
При расследовании хищения, совершенного путем присвоения в особо крупных размерах в акционерном обществе «Бригантина», следователь Бычков назначил судебно-бухгалтерскую экспертизу, производство которой поручил региональной лаборатории судебных экспертиз Министерства юстиции Российской Федерации.
До возбуждения уголовного дела проводилась документальная ревизия, которая выявила, что в результате ряда злоупотреблений было совершено хищение путем необоснованного перечисления денежных средств по фиктивным платежным поручениям, якобы за выполненные работы и оказанные услуги на сумму 1 млн. 765 тысяч рублей.
Размер причиненного вреда оспаривали главный бухгалтер Пескова и бухгалтер-расчетчик Кротова.
Ревизор оформил акт на возражение этих лиц и приложил его к материалам ревизии.
Следователь Бычков назначил судебно-бухгалтерскую экспертизу, на разрешение которой поставил вопрос: «Правильны ли выводы документальной ревизии о размере хищения?».
Задание: Проанализируйте данную ситуацию и дайте ответы на следующие вопросы:
а) Имелись ли у следователя Бычкова фактические основания для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы в данной ситуации?
б) Соответствует ли этот вопрос процессуальному положению эксперта-бухгалтера, если нет, то как следователь должен был его сформулировать?
в) Если бы эксперт-бухгалтер дал ответ на вопрос, сформулированный следователем Бычковым, то можно ли использовать заключение в качестве источника доказательства по уголовному делу?
г) Как должен поступить эксперт-бухгалтер в сложившейся ситуации?
Задача 3
При исследовании, связанном с производством судебно-бухгалтерской экспертизы, эксперт Орлов обнаружил в расходной накладной на отпуск на сторону материалов, что цифры о количестве материала и его цене переправлены в сторону завышения. Описывая в исследовательской части изученные бухгалтерские документы, эксперт-бухгалтер указал, что в расходной накладной № 15 от 20 января 2006 года цифры о количестве переправлены с «14» на «44», а цена - с «30200» на «8020».
Оформив заключение, эксперт-бухгалтер отправил его следователю Паршину. Последний приобщил его к уголовному делу и использовал в качестве доказательства.
Задание: Проанализируйте данную ситуацию и дайте ответы на следующие вопросы:
а) Правильно ли поступил эксперт-бухгалтер при производстве исследования?
б) Какую ошибку допустили эксперт-бухгалтер Орлов и следователь Паршин?
в) Может ли заключение эксперта Орлова быть использовано в качестве источника доказательств, если нет, то какое решение должен принять следователь?
Задача 4
Следователь Кристаллов назначил судебно-бухгалтерскую экспертизу по факту хищения обуви со склада акционерного общества «Обувная фабрика». При этом в постановлении указал, что производство поручено эксперту-бухгалтеру Старостиной, работающей в региональной лаборатории судебной экспертизы Министерства юстиции РФ.
Обвиняемый Карташов, ознакомившись с постановлением о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы, посчитал, что следователь Кристаллов поступает необъективно и поручает ее производство своему эксперту, и предложил следователю в постановлении не указывать фамилию эксперта. Следователь отказал в этом обвиняемому Карташову, последний написал жалобу прокурору.
Кроме того, следователь отправил в экспертное подразделение для исследования только бухгалтерские документы.
Задание: Проанализируйте данную ситуацию, связанную с назначением бухгалтерской экспертизы, и дайте ответы на вопросы:
а) Соответствуют ли действия Кристаллова требованиям законодательства о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы?
б) Как должен был поступить следователь Кристаллов с ходатайством Карташова?
в) Как должен поступить прокурор в данной ситуации, разрешая жалобу Карташова?
Задача 5
По уголовному делу о хищении в особо крупном размере был арестован руководитель финансовой компании «МКС» Ваксельберг, который занимался страхованием рисков по получаемым кредитам в коммерческом банке «Фарт». Он обвинялся в том, что организовал устойчивую группу из числа сотрудников финансовой компании, которая систематически занималась хищением денежных средств и уклонялась от уплаты налогов. В предъявленном обвинении Ваксельберг себя виновным не признал, утверждал, что он ни в чем не виноват, и заявил ходатайство следователю Фролову о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы. Он мотивировал свое ходатайство тем, что в ходе экспертного исследования будет установлена его непричастность к совершению преступления.
Задание: Проанализируйте данную ситуацию и дайте ответы на следующие вопросы:
а) Как должен поступить следователь Фролов в данной ситуации?
б) Имеется ли в данном случае фактическое основание для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы?
в) Если следователь примет решение о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы, то как целесообразно сформулировать вопрос на разрешение эксперта?
Вопросы для самоконтроля
1. Дайте понятие судебно-бухгалтерской экспертизы и раскройте содержание.
2. Что включает в себя предмет судебно-бухгалтерской экспертизы?
3. Какими нормативно-правовыми актами регулируется производство судебно-бухгалтерской экспертизы на предварительном следствии и в суде?
4. В каких экспертных учреждениях в современной Российской Федерации осуществляется производство судебно-бухгалтерской экспертизы?
5. Какой процессуальный статус имеет эксперт-бухгалтер?
6. Какие задачи решает судебно-бухгалтерская экспертиза?
7. Перечислите объекты, которые исследует эксперт-бухгалтер, и дайте им характеристику.
8. Какие методы при производстве судебно-бухгалтерской экспертизы применяет эксперт?
9. Вправе ли эксперт-бухгалтер использовать приемы и методы, которые применяются при исследованиях, связанных с производством других экспертиз?
10. Обязан ли следователь мотивировать свое решение, если поручает производство судебно-бухгалтерской экспертизы конкретному эксперту?
11. С какими материалами уголовного дела может ознакомиться эксперт-бухгалтер при производстве экспертизы?
12. Назовите процессуальные основания для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы и раскройте их содержание.
13. Перечислите фактические основания для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы и раскройте их содержание.
14. Какие права имеют подозреваемый и обвиняемый при назначении судебно-бухгалтерской экспертизы? Раскройте их содержание.