МДК 01.01
Учет денежных средств на расчетном /сч и специальных счетах в банке
Документальное оформление операций по выдаче денег с р/сч
Все организации обязаны хранить свободные денежные средства на счетах в банках. Они вправе открывать в любом отделении банка расчетный счет для проведения всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.
Для открытия расчетного счета организация представляет в учреждение банка: заявление с просьбой об открытии расчетного счета, документы о регистрации организации, копии учредительных документов, карточку с образцами подписей распорядителей средств и оттиском печати, документы о постановке на налоговый учет и о регистрации в качестве плательщика страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
Согласно Налоговому кодексу РФ налогоплательщики обязаны в десятидневный срок сообщить в налоговый орган об открытии или закрытии счетов в банковских учреждениях. Нарушение установленного срока влечет за собой взыскание штрафа (ст. 118 НК РФ).
Открытому счету присваивается номер, который затем указывается на всех документах, отражающих движение средств на расчетном счете.
Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется действующим законодательством, а также правилами, инструкциями и положениями Центрального банка Российской Федерации.
Все операции по расчетному счету банк производит с согласия и по поручению владельца счета. Поэтому взаимоотношения между организацией и банком строятся на основании договора, в котором фиксируются перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, права, обязанности и ответственность сторон и др.
Списание денежных средств с расчетного счета может производиться только по распоряжению клиента. Без его согласия списание делается по решению суда или в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом. Возможно бесспорное списание со счета налоговыми органами сумм недоимок и пеней по налогам и сборам, а также таможенными органами - сумм платежей и пеней.
Списание средств с расчетного счета организации производится в порядке календарной очередности поступления расчетно-платежных документов. Но существуют некоторые приоритеты: в первую очередь списываются денежные средства по исполнительным документам, затем производится списание по платежным документам на перечисления платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды, после этого перечисляются средства для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту) и по другим денежным требованиям.
Для наблюдения за движением денежных средств на расчетном или других счетах банк регулярно выдает организациям выписки по ним. Основными реквизитами выписки являются: номер расчетного счета; дата выписки; входящий остаток; суммы перечислений с указанием номеров документов; исходящий остаток; название банка и организации; итого оборотов. Выписки выдаются под расписку в лицевом счете лицам, имеющим право первой или второй подписи по данному счету, или по доверенности их представителям, а по заявлению клиента - через абонентские ящики.
Владелец расчетного счета после вручения ему выписки в течение срока, установленного в договоре на расчетно-кассовое обслуживание, обязан письменно сообщить банку о суммах, ошибочно занесенных или списанных по счету. При не поступлении указанных сообщений совершенные операции и остаток средств на счете считается подтвержденным. При утере клиентом выписки из лицевого счета по его заявлению, подписанному руководителем и главным бухгалтером организации, может быть выдан дубликат с письменного разрешения руководителя банка. Следует помнить, что записи по расчетному счету в банке отражаются в порядке, обратном ведению записей в организациях: по кредиту - поступление денежных средств на расчетный счет, а по дебету - их расходование. К выпискам прилагаются документы, служащие основанием совершенных операций по расчетному счету. Получив выписку, бухгалтер организации проверяет: соответствие записей в выписке прилагаемым документом; наличие на выписке подписей ответственных лиц и штампа банка; правильность сальдо и оборотов. Проверив выписку, бухгалтер проставляет по каждой записи, отражающих движение денежных средств, коды корреспондирующих счетов.
Безналичные формы расчетов в РФ.
Учет операций на расчетном счете и др. счетах.
В настоящее время применяют следующие формы безналичных расчетов:
1) платежными поручениями;
2) платежными требованиями – поручениями; (инкассо)
3) аккредитивами;
4) чеками;
5) при помощи векселей;
6) почтовые переводы
1) Платежное поручение – это приказ банку о перечислении с расчетного счета суммы денежных средств другому предприятию. П/п производится перечисление денежных средств за поставленные товары, в бюджеты всех уровней, возврат кредита.
2) Платежное требование – поручение (инкассо) – основан на базе акцептной форме расчетов. Содержит требование поставщика покупателю оплатить полученные товары и услуги согласно отгрузочным документам. Без акцепта списывают требования за газ, воду, эл.энергию и т.д. Инкассовые поручения применяются для списания денежных средств в бесспорном порядке (по решению контрольных органов, судебные акты и др. случаи предусмотренные законодательством).
3) Аккредитив – это поручение банка покупателя банку поставщика произвести оплату счетов поставщика за отгруженный товар или оказанную услугу в условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении.
Аккредитив открывается только для расчета с одним поставщиком на срок до 15 дней, может быть отзывным и безотзывным.
Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован без предварительного согласия с поставщиком.
Безотзывной аккредитив не может быть аннулирован без согласия поставщика.
Покрытым и непокрытым:
Покрытый (депонированный) – это аккредитив открытый в банке поставщика одновременно с депонированием сумм в банке получателя.
Непокрытый (гарантированный) – может открываться в банке покупателя.
3) Аккредитив учитывается на счете 55 «Специальные счета в банк»
На основании заявления банк покупателя открывает специальный счет и резервирует (депонирует) на нем сумму аккредитива, переводя ее с р/сч. на с/сч.
Дт 55/1 – К 51
Поставщик отгружает продукцию. Расчетные документы на отгруженную продукцию передаются в банк поставщика. Проверив соответствие документов аккредитивному заявлению банк поставщика зачисляет деньги с аккредитива на р/с поставщика.
4) Расчетный чек – это письменное поручение банку перечислить со счета чекодателя указанную в чеке сумму.
Чековую книжку предприятие получает в своем банке. Чеки действительны в течение 10 дней. Расчеты чеками осуществляется в пределах города. Покупатель подает в свой обслуживающий банк платежное поручение о депонировании определенной суммы на депонированном счете и одновременно предоставляет заявление о выдаче ему лимитированной чековой книжки, банк открывает депозит Дт 55/2 К 51
Выдает чековую книжку, полученную продукцию покупатель оплачивает чеком. Поставщик в срок не позднее 10 дней с момента получения чека предоставляет его вместе с реестром в свой обслуживающий банк, тот пересылает его в банк получателя. Банк покупателя перечисляет с депонента на р/с поставщика.
5) Вексель – это безусловное денежное обязательство одной стороны другой, являющееся средством оформления кредита, предоставляемого в товарной форме покупателю в виде отсрочки платежа.
Схема векселя:
1) Покупатель заключает договор с банком по обеспечению платежей по ним.
2) Покупатель получает товар
3) Покупатель выдает поставщику вексель, в котором указывается срок оплаты товара
4) Поставщик передает вексель в свой банк
5) Банк поставщика извещает банк покупателя о наличии у него векселя
6) Если на р/сч есть деньги, то деньги перечисляют на р/сч поставщика (если денег нет, то банк не несет ответственность по если нет договора о кредите в счет оплаты векселя).
В случае просрочки платежа по векселю банк поставщика предъявляет неоплаченный вексель в нотариальную контору для совершения протеста (не ранее 12 часов дня следующего за днем наступления срока оплаты по векселю). Вексель возвращают поставщику для принятия решения.
7) Извещает поставщика об оплате и возвращает вексель в банк покупателя.
8) Банк отправляет вексель покупателю с выпиской об окончании операций по векселю
6) Почтовые переводы – принимаются для перечисления организацией физическим лицам алиментов, заработной платы и т.д., находящихся в местности, где нет кредитных учреждений.
Учёт операций на р/с.
На р/с поступает выручка, ссуды банка, наличные деньги из кассы и т.д. С р/с производятся все виды безналичных платежей и выдача наличных денег на з/пл, хоз., командировки. Расчёты через р/с осуществляются на основе приказа предприятия-плательщика или на основе его согласия. Но в исключительных случаях банк производит принудительное списание денежных средств с р/с (по исполнительным листам суда, налоговых органов, % за кредит, % за услуги банка).
Учёт операций по р/с ведётся на активном счёте 51. По дебету отражаются поступления средств на р/с, по кредиту - списания с р/с. Аналитический учёт ведётся в ж/о №2 и ведомости №2, заполняются на основе выписок банка.
Бухгалтерские проводки по операциям на расчетном счете:
Поступили деньги на р/с от покупателей Д51 К62.
Оплачен счет поставщика Д60 К51.
Перечислены платежи в бюджет Д68,69 К51.
Зачислен банковский кредит Д51 К66,67
На счете 55 «Специальные счета в банках» ведется учет:
55/1 Аккредитивы.
1.Зачисление денежных средств на аккредитивы отражается по Д55/1 и К51,52,66
2.Списание средств с аккредитива при расчете с поставщиками и подрядчиками Д60 К55/1
3.Возвращен неиспользованный остаток на аккредитив Д51,52,66 К55/1
Аналитический учет ведется по каждому выставленному аккредитиву.
55/2 «Чековые книжки»
1.выданы чековые книжки Д55/2 К51,52,66
2.Списание средств при оплате Д76 К55/2
3.Сумма оставшихся неиспользованных чеков возвращены на счет Д51,52,66 К55/2
55/3 «Депозитные счета» учитывают денежные средства вложенные в банковские и другие вклады.
Перечисление во вклады Д55/3 К51,52
Возврат Д51,52 К55/3
Аналитический учет ведется по каждому вкладу.
Учет переводов в пути.
Выручка организации за реализованную продукцию за наличный расчет, внесенная в банк, почтовое отделение или переданная инкассатору банка зачисляется на р/с на следующий день или позже.
Образуется разрыв во времени между списанием денежных средств с кассы и зачислением их на р/с. Для соблюдения непрерывности б.у. применяется 57 счет «Переводы в пути». На этом счете фиксируют сдачу денег из кассы Дт 57 Кт 50
на основании квитанции учреждения банка, копии сопроводительной ведомости на сдачи выр. инкассатору банка, а по мере зачисления денег на р/с его закрывают. Д51 К57 выписка.