Бухгалтерский баланс на 31.12.2012

Вариант 1

Исходные данные:

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 31 декабря 2012 г.

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ ЗА 2012 ГОД

Корректировки.

1) В марте 2012 года приобретен и введен в эксплуатацию мини-самосвал по первоначальной стоимости 450 тыс. руб. Ликвидационная стоимость самосвала составляет 30 тыс. руб. Срок полезного использования – 5 лет, амортизация начисляется линейным способом и по РСБУ, и по МСФО.

2) В апреле 2012 года компания заключила договор на строительство эстакады. Заказчик перечислил в счет договора аванс в сумме 7 млн. руб. Общая стоимость договора – 15 млн. руб., проект рассчитан на 2 года. Работы начаты в июне 2012 года. Фактические затраты за 2012 год составили 4250 тыс. руб., ожидаемые затраты на оставшийся период строительства – 8 млн. руб. В учетной политике фирмы по МСФО указано, что степень завершенности работ определяется по методу затрат. Согласно учетной политике по РСБУ выручка по договору строительства признается после завершения объекта строительства.

3) Компания в РСБУ не создавала резерв по сомнительной дебиторской задолженности. Сумма просроченной дебиторской задолженности составляет 1800 тыс. руб., резерв создается в размере 50% сомнительной задолженности.

4) Компания является членом СРО. За 2012 год компания должна внести в СРО взнос в сумме 500 тыс. руб. не позднее 01.04.2013 года. В РСБУ данная сумма согласно Учетной политике отражается в момент перечисления денежных средств с расчетного счета.

5) В феврале 2012 года компанией приобретен и введен в эксплуатацию грейдер по первоначальной стоимости 6000 тыс. руб. Срок полезного использования – 5 лет, амортизация начисляется линейным способом и по РСБУ, и по МСФО. Однако, в течение 2012 года компания не использовала данное оборудование, так как не имела соответствующих заказов. Потенциальный покупатель предлагает за оборудование 5600 тыс. руб. Ожидаемый денежный поток от использования оборудования в оставшиеся 4 года ожидается в размере 1500 тыс. руб. ежегодно. Компания использует ставку дисконтирования 8% годовых.

6) Прочие доходы компании за отчетный период включают доход от продажи научно- исследовательских услуг (НИОКР) в сумме 100 тыс. руб. Прочие расходы также включают расходы по НИОКР в сумме 86 тыс. руб.

7) По окончании 1 квартала 2013 года компания планирует сократить персонал на 10 человек в связи с окончанием проекта. Каждому будет выплачена компенсация согласно коллективному договору в сумме 60 тыс. руб.

Решение:

1) В марте 2013 года приобретен и введен в эксплуатацию мини-самосвал по первоначальной стоимости 450 тыс. руб. Ликвидационная стоимость самосвала составляет 30 тыс. руб. Срок полезного использования – 5 лет, амортизация начисляется линейным способом и по РСБУ, и по МСФО.

По РСБУ остаточная стоимость на конец года: 450-(450/(5*12)*9)=450-67,5=382,5

По МСФО остаточная стоимость на конец года: (450-30)-(420/(5*12)*9=450-63=387

Разница=387-382,5=4,5 тыс. руб.

2) В апреле 2013 года компания заключила договор на строительство эстакады. Заказчик перечислил в счет договора аванс в сумме 7 млн. руб. Общая стоимость договора – 15 млн. руб., проект рассчитан на 2 года. Работы начаты в июне 2013 года. Фактические затраты за 2013 год составили 4250 тыс. руб., ожидаемые затраты на оставшийся период строительства – 8 млн. руб. В учетной политике фирмы по МСФО указано, что степень завершенности работ определяется по методу затрат. Согласно учетной политике по РСБУ выручка по договору строительства признается после завершения объекта строительства.

По РСБУ: Выручка=0 тыс. руб. Затраты=4250 тыс. руб.

По МСФО: Выручка=5203,5 тыс. руб. Затраты=4250 тыс. руб.

Корректировка:

3) Компания в РСБУ не создавала резерв по сомнительной дебиторской задолженности. Сумма просроченной дебиторской задолженности составляет 1800 тыс. руб., резерв создается в размере 50% сомнительной задолженности.

4) Компания является членом СРО. За 2013 год компания должна внести в СРО взнос в сумме 500 тыс. руб. не позднее 01.04.2013 года. В РСБУ данная сумма согласно Учетной политике отражается в момент перечисления денежных средств с расчетного счета.

5) В феврале 2013 года компанией приобретен и введен в эксплуатацию грейдер по первоначальной стоимости 6000 тыс. руб. Срок полезного использования – 5 лет, амортизация начисляется линейным способом и по РСБУ, и по МСФО. Однако, в течение 2013 года компания не использовала данное оборудование, так как не имела соответствующих заказов. Потенциальный покупатель предлагает за оборудование 5600 тыс. руб. Ожидаемый денежный поток от использования оборудования в оставшиеся 4 года ожидается в размере 1500 тыс. руб. ежегодно. Компания использует ставку дисконтирования 8% годовых.

Сравним выгоду. Если предприятие не продает ОС:

Справедливая стоимость=5600 тыс. руб.

Ценность использования=4968 тыс. руб.

Возмещаемая стоимость=5600-4968=632 тыс. руб.

Коэф.амортизации=1/60

Ежемесячные амортизационные отчисления=6000/60=100 тыс. руб.

Балансовая стоимость=6000-100*10=5000 тыс. руб.

Балансовая стоимость>Возмещаемая стоимость => имеется обесценение

Сумма обесценения=5000-632=4368 тыс. руб.

Корректировка:

6) Прочие доходы компании за отчетный период включают доход от продажи научно- исследовательских услуг (НИОКР) в сумме 100 тыс. руб. Прочие расходы также включают расходы по НИОКР в сумме 86 тыс. руб.

Реклассификация:

7) По окончании 1 квартала 2013 года компания планирует сократить персонал на 10 человек в связи с окончанием проекта. Каждому будет выплачена компенсация согласно коллективному договору в сумме 60 тыс. руб.

Трансформационная таблица

Бухгалтерский баланс на 31.12.2012