Горизонтальный анализ актива баланса
Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции, но эти данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях.
Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период.
Таблица 1.- Горизонтальный анализ баланса АО«Желдорреммаш».
| Показатели | На начало года(2014 г) | На конец года(2015г) | Абсолютные изменения (3-2) | Относительное изменение (4/2)*100 |
| I.Внеоборотные активы, всего | ||||
| в том числе: | ||||
| основные средства | 693 182 305,12 | 679 127 134,97 | -14 055 170,15 | -2,0 |
| Прочие внеоборотные активы | 2 610 025,93 | 2 226 953,93 | -383 072 | -14,7 |
| Итого по разделу I | 695 792 331,05 | 681 354 088,90 | -14 438 242,15 | -2,1 |
| II.Оборотные активы, всего | ||||
| в том числе: | ||||
| Запасы | 272 666 940,07 | 320 949 883,57 | 48 282 943,5 | 17,7 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 1 457 120,57 | 1 600 131,70 | 143 011,13 | 10,0 |
| дебиторская задолженность | 377 817 619,84 | 663 337 277,59 | 285 519 657,75 | 75,5 |
| денежные средства | 410 728,28 | 158 617,09 | - 252 111,19 | -61,4 |
| прочие оборотные активы | 4 063 014,19 | 19 396 748,62 | 15 333 734,43 | 377,4 |
| Итого по разделу II | 656 415 422,95 | 1 005 442 658,57 | 349 027 235,62 | 53,2 |
| Валюта баланса | 1 352 207 754,00 | 1 686 796 747,47 | 334 588 993,47 | 24,7 |
Вертикальный анализ пассива баланса
С помощью этого вида анализа бухгалтерского баланса исследуем структуру показателей в динамике представленной в таблице 2.
Таблица 2. Горизонтальный анализ баланса АО«Желдорреммаш».
| Показатели | На начало года (2014 г) | В % к итогу(2/итог раздела)*100 | На конец года (2015 г) | В % к итогу(4/итог раздела)*100 | Изменения | ||
| III.Капитал и резервы, всего: | |||||||
| в том числе: | 8 871 130,65 | 8 871 130,65 | |||||
| Добавочный капитал | |||||||
| Итого по разделу III | 8 871 130,65 | 8 871 130,65 | |||||
| V.Краткосрочные обязательства, всего | |||||||
| в том числе: | |||||||
| кредиторская задолженность | 142 431 750,72 | 10,6 | 121 984 037,49 | 7,3 | -3,3 | ||
| Оценочные обязательства | 10 879 075,58 | 0,8 | 13 329 274,42 | 0,7 | -0,1 | ||
| Прочие краткосрочные обязательства | 1 190 025 797,05 | 88,6 | 1 542 612 304,91 | 92,0 | 3,4 | ||
| Итого по разделу V | 1 343 336 623,35 | 1 677 925 616,82 | |||||
| Валюта баланса | 1 352 207 754,00 | 1 686 796 747,47 |
Вывод: Вывод: Анализ активов за рассматриваемый период показал некоторое увеличение (на 3000 тыс. руб)
Произошло снижение доли “Внеоборотных активов” в активах предприятия на 14 438 242,15 коп. Соответственно увеличились доли “Запасов» на 48 282 943,5 коп. и «НДС по приобретенным ценностям” на 143 011,13 коп.
Резко увеличилась “Дебиторская задолженность ” на 285 519 657,75 коп, что обусловлено неплатежеспособностью потребителей продукции предприятия, доля “Денежных средств” резко уменьшилась 252 111,19 коп., все это говорит об ухудшении структуры активов баланса.
Анализ активов за рассматриваемый период показал некоторое увеличение (на 3000 тыс. руб).Произошло снижение доли “Внеоборотных активов” в активах предприятия на 14 438 242,15 коп. Соответственно увеличились доли “Запасов» на 48 282 943,5 коп. и «НДС по приобретенным ценностям” на 143 011,13 коп.
Резко увеличилась “Дебиторская задолженность ” на 285 519 657,75 коп, что обусловлено неплатежеспособностью потребителей продукции предприятия, доля “Денежных средств” резко уменьшилась 252 111,19 коп., все это говорит об ухудшении структуры активов баланса.
Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
Ликвидность предприятия – это способность фирмы превращать свои активы в деньги для покрытия всех необходимых платежей по мере наступления их срока. Предприятие, оборотный капитал которого состоит преимущественно из денежных средств и краткосрочной дебиторской задолженности, обычно считается более ликвидным, чем предприятие, оборотный капитал которого состоит преимущественно из запасов.
Все активы фирмы в зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, можно условно подразделить на группы, представленной таблице 3.
Таблица 3. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса АО«Желдорреммаш».
| Наименование | Показатель | Формула по балансу | 2014 г | 2015 г |
| Наиболее ликвидные активы | А1 | стр. 1250 + 1240 | 410 728,28 | 158 617,09 |
| Быстро реализуемые активы | А2 | стр. 1230 | 377 817 619,84 | 663 337 277,59 |
| Медленно реализуемые активы | А3 | стр. 1210 + 1220 + 1260 | 278 187 074,83 | 341 946 763,89 |
| Трудно реализуемые активы | А4 | стр. 1100 | 695 792 331,05 | 681 354 088,9 |
| Итого активы | ВА | 1 352 207 754 | 1 686 796 747,47 | |
| Наиболее срочные обязательства | П1 | стр. 1520 | 142 431 750,72 | 121 984 037,49 |
| Краткосрочные пассивы | П2 | стр. 1540 + 1550 | 1 200 904 872,63 | 1 555 941 579,33 |
| Долгосрочные пассивы | П3 | стр. 1400 | ||
| Постоянные пассивы | П4 | стр. 1300 + 1530 | 8 871 130,65 | 8 871 130,65 |
| Итого пассивы | ВР | 1 352 207 754 | 1 686 796 747,47 |
Сравним полученные показатели с нормативными значениями.
| Нормативные показатели | Соотношение активов и пассивов баланса | |
| А1>П1 | А1<П1 | А1<П1 |
| А2>П2 | А2>П2 | А2<П2 |
| А3>П3 | А3>П3 | А3>П3 |
| А4<П4 | А4<П4 | А4>П4 |
Коэффициент абсолютной ликвидности = ДС + КФВ / КО=0/2 997 053 890,17=0
Коэффициент промежуточного покрытия (критической ликвидности) =ДЗ + ДС + КФВ / КО =24 029 108,18/2 997 053 890=0,01
Коэффициент текущей ликвидности = ОА / КО =1 661 858 081,52/3 007 824 175=0,5
Вывод: Благополучная структура баланса предполагает примерное равенство активов групп 1-4 над пассивами данных групп.
Из приведенных расчетов видно, что АО «Желдорреммаш» что ликвидность бухгалтерского баланса как достаточную, так как соотношение активов и пассивов соответствует нормативным значениям.
Сравнение значений статей А3 и П3 (т.е. активов и пассивов со сроками более 1 года) соответствует нормативным значениям в анализируемом периоде. Такое соотношение, как А4 и П4, – отражает финансовую устойчивость, т.е. наличие у предприятия собственных оборотных средств.
Показатель А1 < П1 на протяжении двух лет не находился в пределах нормативных значений, что говорит о недостаточности средств для покрытия наиболее срочных обязательств.
Быстро реализуемые активы в 2014 году превышают краткосрочные пассивы и организации А2=>П2,а в 2015 году, нет.
Так как в данном случае не выполнено из первых трех неравенств анализа ликвидности баланса, это прежде всего свидетельствует о том, что ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их убытком по другой группе, хоть компенсация может быть лишь по стоимостной величине, так как в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные.