Плательщиками данного налога являются юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность в следующих сферах:
1. оказание ремонтно-строительных услуг
2. оказание бытовых услуг физическим лицам.
3. Оказание физ.лицам парикмахерских услуг
4. Оказание бухгалтерских, юридических, аудиторских консультаций и репетиторства
5. общественное питание (численностью до 50 чел.)
6. розничная торговля (численность рабочих до 30 чел) и общей площадью торговли до 120 м3
7. реализация в розницу горюче-смазочных материалов
8. оказание автотранспортных услуг (численность рабочих до 100 чел., кроме маршрутного такси)
9. деятельность по сбору металлолома
10. распространение и размещение наружной рекламы (объект налогообложения минус S информационного поля)
Объектом налогообложения является вмененный доход на календарный месяц.
Вмененный доход – предполагаемая сумма дохода за вычетом необходимых расходов, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, влияющих на получение данного дохода. Для этого по каждому из видов деятельности устанавливается базовая доходность.
Базовая доходность – условная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя (S), характеризующего вид деятельности.
Базовая доходность корректируется повышающими или понижающими коэффициентами (К2;К3) К2=0,9, К3=1,241
ЕНВД=(БД*К2*К3)*С
Ставка налога установлена в размере 15%. Уплата налога производится ежемесячно, путем перечисления авансовых платежей в размере 100% с ∑единого налога. Налоговая декларация предоставляется за каждый отчетный период. Предприятиям, уплачивающим данный налог, выдается свидетельство об оплате единого налога Д90 К68
Задача:
Рассчитать ЕНВД, если предприятие занимается ремонтом авто: 4 чел.зан-ся ТО авто, 5 чел.зан – ТР авто, базовая доходность на 1чел-12000 руб. К2=0,9, К3=1,241;
БД=(4+5)*12000*0,9*1,241=120625
ЕНВД=120625*0,15=18094 Д90 К68 ∑18094
Задача:
Рассчитать ЕНВД, если индивид. предприниматель занимается оказанием бытовых услуг:
3 чел.-Осуществляют ремонт ювелирных изделий;
2 чел.- ремонт бытовой техники, базовая доходность сост. - 7500 руб. на 1чел., включая предпринимателя, К2 -0,9; К3-1,241.
БД=(3+2+1)*7500*0,9*1,241=50260,5
ЕНВД=50260,5*0,15=7539 Д90 К68
Задача:
Рассчитать ЕНВД, если предприятие оказывает услуги общественного питания с кол-вом работающих 12 чел. Общая площадь столовой составляет 49 м2, в т.ч. площадь зала обслуживания = 15 м2. Базовая доходность в месяц= 1000 руб.за м2 с площади зала обслуживания.
ЕНВД = 15*1000*0,9*1,241*0,15=2513
Задача:
ЕНВД-? За отчет. период
4 чел.-ТО, 5 чел.-ТР, базовая доходность 12000 на 1чел. К2-0,8 К3-1,241, ставка 15%
ЕНВД=(4+5)*12000*0,8*1,241*3*0,15=48250
ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫИ СБОРЫ.
Таможенные пошлины являются важнейшим средством регулирования товарооборота.
Таможенные пошлины бывают:
1. импортные – устанавливаются на ввозимые товары;
2. экспортные – на вывозимые;
3. сезонные – устанавливаются для регулирования ввоза и вывоза товаров с территории РФ, ставки устанавливаются не более 6 мес;
4. особые – устанавливаются для защиты российского; предпринимательства, устанавливается только на ввозимые товары, особые пошлины делятся:
- специальные – устанавливаются для защиты внутреннего рынка;
- антидепинговые – устанавливаются на импортные товары ввозимые по низким ценам;
- компенсационные – применяются для ввозимых товаров, если государство – импортер устанавливает субсидии на данный товар;
Существуют следящие виды таможенных ставок:
1. адвалорная – ставк5а устанавливается в % к стоимости товара;
2. специфические – ставка установлена в твердом размере на 1 единицу обложения;
3. комбинированные – объединение обоих видов пошлин;
Объектом обложения является ввоз или вывоз товара через таможенную границу. Для осуществления расчетов для таможенных пошлин на каждую партию товара оформляется грузовая таможенная декларация в которой указывается вид сделки, наименование товара, количество, цена и сумма. К грузовой таможенной декларации прилагается паспорт-сделки.
Расчеты с таможенными органами ведутся на счете 76, а расчеты по пошлинам на счете 68. При этом начисление налоговой пошлины отражаются Д44 К68 при экспорте продукции, а при импорте продукции таможенные пошлины включаются в стоимость приобретенной продукции.
От уплаты пошлины освобождаются:
- ввозимые товары в виде вклада в УК и транзитные товары, кроме таможенных пошлин используются таможенные сборы. Предоставляются за хранение товара, сопровождения товара, таможенное оформление выдачу лицензии.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ
ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ.
Основной целью образования НПФ является улучшение пенсионного обеспечения граждан и защита их средств от инфляции. Система данных фондов включает в себя:
1. регистрация фондов от юридического лица формирование УК
2. вкладчики вносят средства в пользу будущих пенсионных выплат
Согласно налогового кодекса НПФ является плательщиками налога на прибыль. НОБ является валовая прибыль (см.тему прибыль).
В состав доходов и расходов включается:
1.доходы, полученные в результате основной деятельности фонда
2.средства, поступившие от граждан или юридических лиц
3.внешнии вступительные взносы
4.паевые и целевые вклады участников
5.Расходы, образующиеся при осуществлении вышеперечисленных операций
Ставка установлена в размере 24%. Начисление налога учитывается на счете 68 и отражается Д99 К68.