ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО МОРСКОГО И РЕЧНОГО ТРАНСПОРТА
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
Высшего образования
«Государственный университет морского и речного флота имени адмирала С.О.Макарова»
Кафедра Налогообложения и бухгалтерского учета
Г.А. Плавинская
МЕТОДИКА И ОРГАНИЗАЦИЯ
НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ И КОНТРОЛЯ
Методические указания
по выполнению контрольной работы
Санкт-Петербург
Плавинская Г.А.
Методика и организация налогового администрирования и контроля: методические указания по выполнению контрольной работы / Составитель: Плавинская Г.А. – СПб.: ФГБОУ ВО ГУМРФ имени адмирала Макарова, 2017. – 15 с.
Излагается порядок выполнения контрольной работы по дисциплине «Методика и организация налогового администрирования и контроля», направленной на освоение методики проведения выездной налоговой проверки. В ходе выполнения контрольной работы магистранты производят выездную проверку на основании представленных данных, составляют акт и принимают решение по результатам проведенной проверки.
Издание предназначено для магистрантов всех форм обучения по основной образовательной программе направления подготовки 38.04.01 Экономика (уровень магистратуры)
©Федеральное государственное
Бюджетное образовательное учреждение ВО
ГУМРФ имени адмирала Макарова
СОДЕРЖАНИЕ
| Введение………………………………………………………… | ||
| 1. | Состав исходных данных для контрольной работы………... | |
| 1.1. | Реквизиты организации……………………………………….. | |
| 1.2. | Задание………………………………………………………….. | |
| Список рекомендуемой литературы | ||
| Приложение. Титульный лист…………………………………. |
Введение
По дисциплине «Методика и организация налогового администрирования и контроля» выполняется контрольная работа на тему «Проведение выездной налоговой проверки организации».
Контрольная работа представляет собой выполнение практического задания по проведению выездной проверки на основании представленных данных, составлению акта и решения по результатам проведенной проверки. Магистрант должен оформить все документы, связанные с проведением проверки.
Цель контрольной работы:
- закрепление знаний магистрантов по вопросам налогообложения организаций;
- составление необходимых документов, связанных с проведением проверки;
- методически подготовить магистрантов к проведению выездной налоговой проверки и выявлению нарушений налогового законодательства.
В процессе выполнения контрольной работы магистрант должен получить навыки работы с нормативно - законодательной и научной литературой.
Контрольная работа оформляется в виде пояснительной записки, которая включает:
1. Титульный лист.
2. Содержание.
3. Расчетно-пояснительную записку в соответствии с данными методическими указаниями.
4. Список использованной литературы.
В результате выполнения контрольной работы магистрант должен выявить нарушения налогового законодательства, составить документы, необходимые для проведения проверки, составить акт проверки принять решение.
Контрольная работа выполняется каждым магистрантом на основе индивидуального задания для контрольной работы и сведений, указанных для каждого варианта задания.
Проверенная преподавателем контрольная работа, после внесения в нее необходимых исправлений защищается магистрантом на кафедре.
1. Состав исходных данных для контрольной работы
1.1. Реквизиты организации
Таблица 1
Реквизиты организации
| Название организации | ПАО «Прогресс» |
| Адрес | 191123, Санкт-Петербург, ул. Радищева, д. 39 |
| ИНН/КПП | 78025460499/781601001 |
| ОКВЭД | 15.32 |
| Банковские реквизиты: | р/с 40702810736000000834 в ОАО «Промышленно- Строительный Банк» к/с 30101810200000000791, БИК 044030791 |
Недостающие данные необходимо сформировать магистранту самостоятельно.
1.2. Задание
В соответствии с планом проверок на 2 квартал текущего года необходимо провести проверку ПАО «Прогресс» по вопросам правильности исчисления налогов за предыдущий год.
В период с момента вынесения решения до момента окончания проверки возникли обстоятельства, вызывающие необходимость расширения состава проверяющей группы.
В ходе проведения проверки в результате отказа налогоплательщика от предоставления истребуемых документов принято решение произвести выемку документов.
В целях поверки достоверности данных, содержащихся в документах налогоплательщика, а также для выяснения иных существенных обстоятельств, имеющих значение для полноты проверки, произведен осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода.
В ходе проверки возникла необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика, связанной с иными лицами. Необходимо получить информацию у контрагента.
В табл. 2 приведены ситуации, в которых слушатель должен выявить нарушения налогового законодательства. Для каждого магистранта приведены ситуации, которые выбираются в зависимости от порядкового номера в группе
Таблица 2
Индивидуальные ситуации для проведения проверки
| № вар. | № нарушения | Ситуация |
| В 1 квартале прошлого года к представительским расходам отнесены затраты по оплате билетов на концерт для представителей заказчика, которые приехали для подписания контракта, в размере 12 500 руб. | ||
| С 1 октября в организации работает грузчик, с которым не заключен договор. Ежемесячную оплату труда в размере 15 000 руб. организация учитывает в составе расходов на оплату труда с начислением страховых взносов | ||
| Во 2 квартале применен налоговый вычет по НДС в размере 83 500 руб. за материалы. Счет фактура получен 15 августа | ||
| В октябре введено в эксплуатацию основное средство стоимостью 105 000 руб., установлен срок полезного использования 30 месяцев (2 амортизационная группа). Организация в ноябре начала начислять амортизацию линейным методом и единовременно учло в составе расходов амортизационную премию в размере 30%. | ||
| Выявлено, что автомобиль, не подлежащий ремонту после аварии, не эксплуатируется с 10 июля, но с учета в органах ГИБДД не снят и по нему транспортный налог не уплачивается с 3 квартаа | ||
| В составе расходов на оплату труда учены выплаты членам совета директоров в мае в размере 100 000 руб. Страховые взносы во внебюджетные фонды уплачены |
Продолжение табл. 2
| В мае введено в эксплуатацию основное средство (объект недвижимого имущества) стоимостью 12 000 000 руб., установлен срок полезного использования 252 месяца (8 амортизационная группа). Организация в мае начала начислять амортизацию линейным методом и единовременно учло в составе расходов амортизационную премию в размере 25%. | ||
| В бухгалтерском учете первоначальная стоимость вышеуказанного основного средства сформирована с учетом амортизационной премии. Иных основных средств нет. | ||
| В ноябре по гражданско-правовому выплачен доход в размере 25 000 руб. Выплата учтена в составе расходов на оплату труда, но страховые взносы не исчислены | ||
| В апреле введено в эксплуатацию основное средство (3 амортизационная группа, срок полезного использования 4 года) стоимостью 110 000 руб., стоимость доставки и установки 25 000 руб. В налоговом и бухгалтерском учете отражена первоначальная стоимость 110 000 руб. Расходы по доставке учтены в составе косвенных расходов. Амортизация начисляется с мая месяца. | ||
| В ноябре получена предоплата в размере 590 000 руб. НДС с предоплаты не исчислен | ||
| В составе прочих расходов с июля ежемесячно учитывается компенсация директору по договору использования личного Мерседеса в служебных целях в размере 10 000 руб. | ||
| В марте принят к вычету НДС по уплаченному авансу в размере 55 000 руб. Товар не получен | ||
| По договору добровольного личного страхования, предусматривающего выплаты исключительно в случаях смерти, застраховано 4 работника. Уплаченные взносы в размере 12000 руб., 19000 руб., 20000 руб. и 15000 руб. в полном размере включены в состав расходов на оплату труда |
Продолжение табл. 2
| На 31 декабря прошлого года сформирован резерв по сомнительным долгам в размере 1 200 000 руб. В январе списан безнадежный долг в размере 400 00 руб. По результатам инвентаризации установлена задолженность Срок более 90 дней 500 000 руб., из них обеспечена залогом 300 000 руб. Срок от 45 до 90 дней 600 000 руб. Организацией в составе внереализационных расходов учтен резерв по сомнительным долгам на 31 марта в размере 500 000 руб. Выручка за 1 квартал 20 000 000 руб. | ||
| В 3 квартале применен налоговый вычет по НДС в размере 15 000 руб. за оказанные услуги. Счет фактура не получен | ||
| В декабре выплачена премия по итогам работы за год в размере 200 000 руб. Выплата премии не предусмотрена ни в трудовых, ни в коллективном договоре. Расходы учтены для целей исчисления налога на прибыль, страховые взносы начислены | ||
| 1 февраля отгружена продукция на сумму 500 000 руб. с отсрочкой платежа до 15 марта. 28 февраля переуступлено право требования за 400 000 руб. В составе расходов учтен убыток в размере 100 000 руб. | ||
| В ноябре принят к вычету НДС по уплаченному авансу в размере 25 000 руб. Товар не получен | ||
| В октябре выплачено вознаграждение по гражданско-правовому договору на выполнение работ в сумме 50 000 руб. Страховые взносы не исчислены | ||
| 25 апреля в органах ГИБДД снят с учета легковой автомобиль (мощность двигателя 125 л.с.). Транспортный налог уплачен только за 1 квартал | ||
| В 4 квартале применен налоговый вычет по НДС в размере 17 000 руб. за оказанные услуги. В счете фактуре не указан поставщик | ||
| В декабре по гражданско-правовому на оказание услуг выплачен доход в размере 35 000 руб. Выплата учтена в составе расходов на оплату труда. Страховые взносы не начислены |
Продолжение табл. 2
| На 31 декабря прошлого года сформирован резерв по сомнительным долгам в размере 1 500 000 руб. По результатам инвентаризации на 31 марта установлена задолженность Срок более 90 дней 800 000 руб., в том числе 500 000 руб. – выданный аванс поставщику Срок от 45 до 90 дней 900 000 руб. Организацией в составе внереализационных расходов учтен резерв по сомнительным долгам на 31 марта в размере 250 000 руб. Выручка за 1 квартал 20 000 000 руб. | ||
| Выплачено вознаграждение членам совета директоров в размере 500 000 руб. в июле. Выплата учтена в составе расходов на оплату труда. Страховые взносы начислены | ||
| В 1 квартале применен налоговый вычет по НДС в размере 85 000 руб. за оказанные услуги. Счет фактура получен 28 апреля | ||
| В октябре введено в эксплуатацию основное средство стоимостью 200 000 руб., установлен срок полезного использования 6 лет (4 амортизационная группа). Организация в октябре начала начислять амортизацию линейным методом и единовременно учло в составе расходов амортизационную премию в размере 20%. | ||
| По договору добровольного личного страхования, предусматривающего выплаты исключительно в случаях смерти, застраховано 3 работника. Уплаченные взносы в размере 15 000 руб., 19 000 руб., 16 000 руб. в полном размере включены в состав расходов на оплату труда | ||
| В 3 квартале применен налоговый вычет по НДС в размере 100 000 руб. за оказанные услуги. Счет фактура не получен | ||
| В 2 квартале к расходам на подготовку кадров отнесены затраты по оплате курсов английского языка для секретаря (по личному заявлению) в размере 25 000 руб. в соответствии с распоряжением руководителя. Организация не осуществляет и не планирует осуществлять ВЭД. |
Продолжение табл. 2
| С 1 сентября в организации работает монтажник, с которым не заключен трудовой договор. Ежемесячную оплату труда в размере 25 000 руб. организация учитывает в составе расходов на оплату труда с начислением страховых взносов | ||
| Во 3квартале применен налоговый вычет по НДС в размере 35 000 руб. за материалы. Материалы не получены | ||
| В октябре введено в эксплуатацию основное средство стоимостью 190 000 руб., установлен срок полезного использования 8 лет (5 амортизационная группа). Организация в октябре начала начислять амортизацию линейным методом и единовременно учло в составе расходов амортизационную премию в размере 25%. | ||
| Выявлено, что автомобиль, не подлежащий ремонту после аварии, не эксплуатируется с 10 октября, но с учета в органах ГИБДД не снят и по нему транспортный налог не уплачивается с 4квартала | ||
| В мае составе расходов на оплату труда учены выплаты членам ревизионной комиссии по решению общего собрания размере 150 000 руб. Страховые взносы начислены | ||
| В июле введено в эксплуатацию основное средство (движимое имущество, 4 амортизационная группа, срок полезного использования 6 лет) стоимостью 180 000 руб., стоимость доставки и установки 45 000 руб. В налоговом и бухгалтерском учете отражена первоначальная стоимость 180 000 руб. Расходы по доставке учтены в составе косвенных расходов. Амортизация начисляется с июля месяца. | ||
| В бухгалтерском учете первоначальная стоимость вышеуказанного основного средства сформирована с учетом амортизационной премии. Иных основных средств нет. | ||
| В ноябре по гражданско-правовому выплачен доход в размере 30 000 руб. Выплата учтена в составе расходов на оплату труда. Страховые взносы не начислены. |
Продолжение табл. 2
| В мае введено в эксплуатацию основное средство (срок полезного использования 4 года) стоимостью 180 000 руб., стоимость доставки и установки 20 000 руб. В налоговом и бухгалтерском учете отражена первоначальная стоимость 200 000 руб. Амортизация начисляется с мая месяца. | ||
| В декабре принят вычету НДС по расходам на аренду за 1 квартал следующего года в размере 145 000 руб. | ||
| В декабре выплачена премия за выслугу лет в размере 300 000 руб. Выплата премии не предусмотрена в трудовых и коллективном договоре. Расходы учтены для целей исчисления налога на прибыль. Страховые взносы начислены | ||
| В составе прочих расходов с апреля ежемесячно учитывается компенсация по договору использования личного Мерседеса в служебных целях в размере 7 000 руб. | ||
| В июне принят к вычету НДС по уплаченному авансу в размере 125 000 руб. Товар во 2 квартале не получен | ||
| По договору добровольного личного страхования, предусматривающего выплаты исключительно в случаях смерти, застраховано 4 работника. Уплаченные взносы в размере 14 000 руб., 19 000 руб., 18 000 руб. и 15 000 руб. в полном размере включены в состав расходов на оплату труда |
При выполнении контрольной работы:
- необходимо подготовить все документы, связанные с проведением проверки;
- составить акт проверки;
- принять решение по проверке.
Налогоплательщиком возражения по акту проверки не представлено.
Список рекомендуемой литературы
1. Налоговый кодекс РФ (части 1 и 2)
2. Приказ ФНС России Приказ ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189 "Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)" (вместе с "Основаниями и порядком продления срока проведения выездной (повторной выездной) налоговой проверки", "Порядком взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов (информации)")
3. Приказ ФНС России от 07.05.2007 № ММ-3-06/281 "Об утверждении рекомендуемых форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах"
4. Организация и методика проведения налоговых проверок/ Ордынская Е.В./ М.: Издательство юрайт,2016-387с. https://www.biblio-online.ru/viewer/47414552-1B31-4F84-A7AC-C9CF51848036
5. Организация и методика проведения налоговых проверок/ Пайзулаев, И.Р./ М.: Юнити-Дана, 2015. – 166с. https://biblioclub.ru/index.php?page=book_view_red&book_id=426633
6. Налоги и налогообложение: теория и практика в 2 томах/ Пансков В.Г./ М: Издательство Юрайт,2016.-336с. https://www.biblio-online.ru/viewer/79D6D1B0-3A47-472D-953F-903FD0177D9F
Приложение 1
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО МОРСКОГО И РЕЧНОГО ТРАНСПОРТА