при анализе отдельных объектов
| Показатели / методика определения
| Сущность
| Причинно-следственные связи
| Примечания
| | Анализ объёмов производства и реализации
| | Анализ динамики производства и реализации
| | Темпы роста (базисные) = Отношение значений показателей за каждый последующий год к значению показателя за первый (базисный) год
Тр баз = ОВi: ОВ1
| Показывают изменения объёмов производства и реализации за ряд лет по отношению к первому анализируемому году
| Если темпы роста производства значительно выше темпов реализации продукции, это свидетельствует о накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия, неоплаченной покупателями. И наоборот, если темпы роста реализации выше темпов роста производства, то это говорит о распродаже залежалой продукции и, как следствие, о размораживании денежных средств, которые были в ней заморожены
| Объем производства и реализации продукции должен быть выражен в сопоставимых ценах, за основу которых принимаются цены базисного периода. Чтобы определить стоимость выпуска продукции i–го периода в ценах базисного периода, необходимо его величину разделить на произведение индексов цен на продукцию данного периода за n предыдущих периодов.
| | Темпы роста (цепные) = Отношение значений показателей за каждый последующий год к значению показателя за предыдущий год (по цепи)
Тр цеп = ОВi: ОВi-1
| Показывают изменения объёмов производства и реализации за ряд последовательных лет
| Поэтому рекомендуют строить графики динамики производства и реализации в одной системе координат путём наложения одного на другой. Это позволяет наглядно увидеть их поведение по отношению друг к другу и сделать правильный вывод в результате анализа
| | Абсолютное отклонение запасов готовой продукции*:
∆ГП = ГПк – ГПн
где
ГПк, ГПн – запасы готовой продукции на конец (начало) года
|
|
|
| | Относительное отклонение запасов готовой продукции*:
±Эгп = ГП1 – ГП0 х ТрВ
где
ГП0,ГП1 – среднегодовые запасы за прошлый и отчётный годы;
ТрВ – темп роста выручки от продаж за отчётный год
| Отражает сумму прироста (снижения) запасов готовой продукции с учётом изменения объёмов продаж в отчётном году
|
| Если > 0 – относительный прирост;
Если < 0 – относительное снижение.
| Среднегодовой темп роста производства (реализации) продукции
Тов (Трп) = 
| Показывает среднегодовой рост объёмов производства (реализации)
|
|
| | Коэффициент оборачиваемости готовой продукции, в разах*:
Когп = В (О) / ГПср
где
В – выручка-нетто за год;
О – кредитовый оборот по счёту 43;
ГП ср – среднегодовая стоимость запасов готовой продукции*
где
ГПср = (ГПн + ГПк) /2
| Показывает количество оборотов готовой продукции за год
|
|
| | Средний возраст запасов готовой продукции, в днях*:
ВГП = 365 / Когп
| Показывает, как долго готовая продукция находится на складе
|
|
|
Характеристика ситуаций по результатам анализа оборачиваемости готовой продукции
| Коэффициент оборачиваемости готовой продукции
| Средний возраст запасов готовой продукции
| Выручка-нетто от продаж
| Среднегодовая стоимость запасов готовой продукции
| Характеристика
| | Рост
| Снижение
| Рост
| Рост
| Безусловно позитивная ситуация, свидетельствующая о расширении масштабов деятельности предприятия при высоком спросе на продукцию
| | Рост
| Снижение
| Рост
| Снижение
| Ситуация свидетельствует о расширении сферы деятельности, Продукция предприятия пользуется спросом, однако следует учитывать, что снижение запасов до минимума повышает риск невыполнения заказов в будущем
| | Рост
| Снижение
| Снижение
| Снижение
| Ускорение оборачиваемости запасов готовой продукции обусловлено, скорее всего, сложной финансовой ситуацией, сложившейся на предприятии, в рамках которой производится ликвидация запасов готовой продукции
| | Снижение
| Рост
| Снижение
| Снижение
| Крайне отрицательная ситуация, кризис, обуславливающий снижение запасов готовой продукции и её продаж
| | Снижение
| Рост
| Снижение
| Рост
| Ситуация свидетельствует о ухудшении положения на предприятии (начало кризиса), в частности спрос на продукцию снижается, накапливается продукция, не пользующаяся спросом
| | Снижение
| Рост
| Рост
| Рост
| Данная ситуация свидетельствует о нерациональной политике по формированию запасов готовой продукции, происходит затоваривание
|
|
Управленческие решения
Если относительное отклонение запасов готовой продукции имеет отрицательное значение, то это свидетельствует об опережающих темпах роста выручки по отношению к запасам готовой продукции и о повышении спроса на готовую продукцию предприятия. В данном случае действия руководства (финансового менеджера) должны быть направлены на оценку достаточности запасов готовой продукции при дальнейшем повышении спроса.
Если запасы готовой продукции незначительны по объёмам (срок хранения 1-2 дня), то имеет смысл рассмотреть вопрос об увеличении страхового запаса на случай непредвиденных сбоев.
Исключением является ситуация, когда относительная экономия достигается за счёт ликвидации запасов готовой продукции в ходе антикризисного управления, т.е. на фоне снижения объёма продаж. В данном случае основной целью является восстановление платёжеспособности, в связи с чем возможна реализация готовой продукции по минимальным ценам и даже по себестоимости.
При увеличении срока хранения запасов готовой продукции возникают дополнительные затраты на хранение. В этом случае руководство предприятия может предпринять следующие действия:
1) Установить систему нормирования запасов готовой продукции;
2) Оценить качество работы отдела сбыта (осуществление всех мероприятий по продвижению продукции на рынок; эффективность затрат на продвижение и т.д.);
3) Произвести анализ запасов готовой продукции в разрезе отдельных её видов с целью выявления перспективных и бесперспективных товарных групп и соответственно управлять ассортиментной политикой в дальнейшем.
|
| Анализ выполнения договорных обязательств
|
| Коэффициент выполнения договорных обязательств (Кд) определяется путём соотношения разницы между плановым объёмом поставки продукции (согласно заключенных договоров) и её недопоставкой по договорам и планового объёма поставки
ВП0 - ВПн
Кд = ВП0
| Показывает уровень выполнения договорных обязательств по поставке продукции за отчётный год
| Влияет на перспективу дальнейшего сотрудничества с покупателями.
| Исчисляется в разрезе отдельных договоров, видов продукции, потребителей и сроков поставки нарастающим итогом с начала года.
|
| Анализ риска невостребованности продукции
|
| Уровень обеспеченности готовой продукции контрактами (заявками),в днях / показатель обратный предыдущему /
Исчисляется путём деления остатков готовой продукции на среднедневной объём продаж.
| Отражает продолжительность нахождения продукции на стадии реализации
| Рост его уровня данного показателя свидетельствует о трудностях со сбытом и повышением риска невостребованной продукции; влечёт увеличение затрат на хранение продукции.
| Внешние факторы возникновения: неплатежеспособность покупателей; повышение процентных ставок по вкладам; демографические, социально-экономические и др.
Внутренние факторы возникновения: неправильно составленный прогноз спроса на продукцию; неправильная ценовая политика предприятия; снижение конкурентоспособности продукции и др.
|
| Анализ ассортимента и структуры выпускаемой продукции
|
| Средний процент выполнения плана по ассортименту:
ВПф х 100
ВПас = ВПпл, где
ВПас – процент выполнения плана по ассортименту;
ВПф – сумма фактического выпуска изделий (общего и по видам);
ВП пл – плановый выпуск изделий (общий и по видам)
| Показатель, более точно отражающий степень выполнения плана по выпуску продукции.
| Неравномерное выполнение плана по отдельным изделиям приводит к отклонениям от плановой структуры продукции, нарушая тем самым условия сопоставимости всех экономических показателей.
| В выполнение плана по ассортименту не засчитывается продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом.
Основными причинами, обуславливающими невыполнение плана по ассортименту, являются как внутренние причины (недостатки в системе организации и управления производством; плохое техническое состояние оборудования; простои; аварии; недостаток средств; недостатки в системе управления и материального стимулирования), так и внешние причины (изменение конъюнктуры рынка; спрос на отдельные виды продукции; состояние материально-технического обеспечения отрасли; несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам).
|
Коэффициент структурной активности:
n 2
Кстр.ак. = ∑  Удi
i=1
где Удi – изменение удельного веса i-го вида продукции (номенклатурной группы) в общем объёме выпуска (продаж) за исследуемый период;
n - число видов продукции (номенклатурных групп)
| Характеризует активность структурных преобразований на предприятии.
| Чем выше уровень данного коэффициента, тем активнее структурные преобразования на предприятии.
| При высоком значении данного показателя рассчитывают влияние структурных сдвигов на объём выпуска продукции /см.ниже/.
|
| Изменение выпуска продукции за счёт влияния структурных сдвигов (по методу прямого счёта):
∆ВПс = ВП1 – ВП0,1
где
ВП1 – фактический выпуски продукции при фактической структуре;
ВП0,1 - фактический выпуски продукции при плановой структуре
|
|
| ВП1,0 рассчитывается путем умножения планового выпуска каждого изделия на средний процент выполнения плана по выпуску продукции или путем умножения общей суммы фактического выпуска продукции на плановый удельный вес каждого изделия
|
| Изменение выпуска продукции за счёт влияния структурных сдвигов (по методу средних цен):
∆ВПс = (Ц1 – Ц0) х VВП1
где
Ц1, Ц0 – фактическая (плановая) оптовая цена групп изделий;
VВП1 – фактическое количество выпущенных изделий в отчётном периоде (в натуральных измерителях)
|
|
|
|
| Анализ качества и конкурентоспособности продукции
|
| Средний коэффициент сортности (при выпуски сортовой продукции):
∑qi х pi
Ксорт = ∑qi х pi (n)
где qi – количество выпущенных изделий i-го сорта в натуральном выражении;
pi – цена продукции i-го сорта;
pi (n) - цена продукции 1-го сорта
| Характеризует средний сорт выпущенной в анализируемом периоде продукции
| Чем ближе значение показателя к «1», тем более качественная продукция выпускалась (ближе к 1-му сорту)
| Перед расчётом данного показателя определяют долю каждого сорта в общем объеме продукции и сравнивают её с планом, а для изучения динамики качества – с данными прошлых лет.
Кроме этого оценку выполнения плана по качеству производится также - по удельному весу сертифицированных изделий, удельному весу забракованной и зарекламированной продукции.
|
| Влияние качества продукции на её выпуск исчисляется по формуле:
∆ВП = (Ц1-Ц0) х VВПк
где
Ц0,Ц1 – цена изделия «до» и «после» изменения качества
|
|
|
|
| Влияние качества продукции на выручку от реализации исчисляется по формуле:
∆В = (Ц1-Ц0) х РПк
где РПк – количество реализованных изделий повышенного качества
|
|
|
|
| Влияние качества продукции на прибыль исчисляется по формуле:
∆П =[(Ц1-Ц0) х VВПк] - [(С1-С0) х РПк]
где
С0,С1- себестоимость изделия «до» и «после» изменения качества
|
|
|
|
| Единичный показатель конкурентоспособности
qi = Р / Рк
где
Р,Рк – показатели анализируемого изделия и товара-конкурента
|
|
| При оценке по нормативным параметрам единичный показатель принимает только два значения – 1 или 0. При этом, если анализируемая продукция соответствует обязательным нормам и стандартам, то показатель равен 1, если параметр продукции в нормы и стандарты не укладывается, то показатель равен 0. При оценке по техническим и экономическим параметрам единичный показатель может быть больше или равен единице, если базовые значения параметров установлены нормативно-технической документацией, специальными условиями, заказами, договорами. Если анализируемая продукция имеет параметр, значение которого превышает потребности покупателя, то указанное повышение не будет оцениваться потребителем как преимущество и единичный показатель по данному параметру не может иметь значения больше 100 % и при расчетах должна использоваться минимальная из двух величин – 100 % или фактически значение этого показателя.
|
| Групповой показатель конкурентоспособности
Q = ∑аi х qi
где
аi – весовой коэффициент;
qi – единичный показатель конкурентоспособности
| Характеризует степень соответствия данного товара существующей потребности по всему набору технических параметров, чем он выше, тем в целом полнее удовлетворяются запросы потребителей.
|
|
|
| Интегральный показатель конкурентоспособности
I = Qт / Qэ
где
Qт – групповой показатель конкурентоспособности по техническим параметрам;
Qэ - групповой показатель конкурентоспособности по экономическим параметрам
| Если I < 1, то рассматриваемый товар уступает образцу по конкурентоспособности, а если I > 1, то превосходит, при равной конкурентоспособности
I = 1.
|
|
|
| Анализ ритмичности производства
|
Коэффициент вариации
Кв = 
где
 - квадратическое отклонение от среднемесячного (среднесуточного, среднедекадного, среднеквартального) задания;
n – число периодов;
хср пл – среднемесячный (среднесуточный, среднедекадный, среднеквартальный) плановый выпуск продукции
|
|
|
|
| Аритмичность = Сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день (неделю, декаду)
| Характеризует неритмичность работы предприятия.
| Чем менее ритмично работает организация, тем выше показатель аритмичности.
В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности организации по выпуску продукции в связи с неритмичной работой. Для этого применяются разные методы: а) разность между плановым и зачтенным выпуском продукции; б) разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из наибольшего среднесуточного (среднедекадного) объема производства. В литературе встречается такой метод расчета: разность между наибольшим и наименьшим среднесуточным (среднедекадным) выпуском продукции умножается на фактическое количество рабочих суток (декад) в анализируемом периоде
В заключение анализа разрабатывают конкретные мероприятия по устранению причин неритмичной работы.
| Внутренние причины аритмичности – тяжелое финансовое состояние организации, низкий уровень технологии и материально-технического обеспечения производства, а также планирования и контроля, внешние – несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками, недостаток энергоресурсов не по вине предприятия и др.
Если известны причины недовыполнения (перевыполнения) плана выпуска продукции по декадам (суткам), можно рассчитать их влияние на показатель аритмичности. Для этого числа аритмичности производства по данной причине необходимо отнести к общему показателю аритмичности и умножить на 100.
Косвенные показатели ритмичности – наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах.
|
|
|
| Факторные модели анализа производства и реализации:
РП = ГПн + ВП – ГПк или
РП = ГПн + ВП + ОТн – ОТк – ГПк
где
ГПн, ГПк – остатки продукции на складе на начало (конец) периода;
ВП – стоимость выпуска продукции;
РП – стоимость реализованной продукции;
ОТн, ОТк - остатки отгруженной продукции на начало и конец периода, неоплаченные покупателями
| Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них.
|
| Анализ использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда
|
| Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
|
| Обеспеченность организации трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности организации кадрами наиболее важных профессий.
|
|
|
|
| Коэффициент оборота по приему персонала (Кпр)* = Количество принятых / Среднесписочная численность за анализируемый период
|
Характеризуют движение рабочей силы
|
|
|
| Коэффициент оборота по выбытию (Кв)* = Количество уволившихся / Среднесписочная численность за анализируемый период
|
|
|
| Коэффициент текучести кадров (Кт)* = Количество уволившихся по собственному желанию и по инициативе администрации / Среднесписочная численность за анализируемый период
|
|
|
| Коэффициент замещения (Кз) = (Количество принятых – Количество выбывших) / Среднесписочная численность за анализируемый период
| Если разность положительна, то можно полагать, что часть принятых на работу возмещает убыль трудовых ресурсов в связи с увольнениями, а часть используется на вновь созданных рабочих местах. Отрицательная
разность возникает в случаях сокращения объемов производства или ликвидации части рабочих мест
|
|
| Коэффициент постоянства состава персонала (Кпс) = Количество работников, проработавших весь год / Среднесписочная численность за анализируемый период
|
|
|
Характеристика ситуаций по результатам анализа движения трудовых ресурсов
| Коэффициент оборота по приёму
| Коэффициент оборота по выбытию
| Коэффициент текучести
| Дополнительные условия
| Характеристика
| | Рост
| Рост
| Рост
| Кпр > Кв
| Негативная ситуация свидетельствует об отрицательном климате, сложившемся на предприятии, или о недостаточном материальном и моральном стимулировании. Однако обеспеченность работниками возрастает.
| | Рост
| Рост
| Рост
| Кпр < Кв
| Крайне негативная ситуация свидетельствует об отрицательном климате, сложившемся на предприятии, или о недостаточном материальном и моральном стимулировании. Она связана с недостаточностью трудовых ресурсов.
| | Рост
| Снижение
| Снижение
| Х
| Положительная ситуация свидетельствует о повышении обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, улучшении климата в коллективе
| | Снижение
| Рост
| Снижение
| Х
| Неоднозначная ситуация. С одной стороны может свидетельствовать о достаточной обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, с другой стороны, если наблюдается увеличение объёмов производства и продаж, может свидетельствовать об оптимизации численности работников
| | Снижение
| Рост
| Рост
| Х
| Крайне отрицательная ситуация -увеличивается число выбывших работников, что приводит к снижению обеспеченности трудовыми ресурсами
| | Снижение
| Снижение
| Снижение
| Х
| Свидетельствует о стабилизации кадрового состава на предприятии
|
|
| Управленческие решения
При стабильном росте коэффициента выбытия (в том числе увольнение за нарушение трудовой дисциплины) можно рассмотреть следующие варианты действия администрации предприятия:
1) Усиление контроля за трудовой дисциплиной;
2) Повышение квалификации работников, сопровождающееся ростом производительности труда;
3) Проведение мероприятий по моральному и материальному стимулированию работников. Например, разработка новой системы оплаты труда, при которой работник более заинтересован в результатах своего труда и результатах деятельности предприятия в целом. Желательно периодически, пусть и незначительно, повышать заработную плату. К моральным стимулам можно отнести поощрение работников грамотами за успехи в работе, различными именными подарками, а также организацию соревнования между работниками и т.д.;
4) Использование системы депремирования работников при нарушении ими трудовой или технологической дисциплины;
5) Решение социальных проблем работников.
|
| Анализ использования фонда рабочего времени
|
| Взаимосвязь фондов времени:
Календарный фонд времени – Праздничные и выходные дни = Табельное время – Очередные отпуска = Возможный фонд времени (плановый) – Фактически отработанное время = Потери возможного фонда времени
|
|
|
|
| Факторная модель для анализа фонда рабочего времени:
ФРВ = ЧР х Д х П
где
ЧР – численность рабочих;
Д – Количество отработанных дней одним рабочим за год;
П – средняя продолжительность рабочего дня.
|
| Если фактически одним рабочим отработано меньше дней и часов, чем предусматривалось планом, то можно определить сверхплановые потери рабочего времени: целодневные (ЦДП) и внутрисменные (ВСП):
ЦДП= (Дф – Дпл) х ЧРф х Ппл
ВСП = (Пф – Ппл) х Дф х ЧРф
| Сверхплановые потери могут быть вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствами: не предусмотренными планом дополнительными отпусками; разрешениями администрации,; заболеваниями рабочих с временной потерей трудоспособности; прогулами; простоями из-за неисправности оборудования, машин, механизмов, из-за отсутствия работы, сырья, материалов, электроэнергии, топлива и т.д. Каждый вид потерь анализируется более подробно, особенно те, которые зависят от организации. Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, который не требует дополнительных капитальных вложений и позволяет быстро получить отдачу.
|
| Потери рабочего времени в связи с отклонением от нормальных условий работы определяются делением суммы доплат по этой причине на среднюю зарплату за 1 ч.
|
| Сокращение потерь рабочего времени – один из резервов увеличения выпуска продукции. Чтобы подсчитать его, необходимо потери рабочего времени (ПРВ) по вине организации умножить на плановую среднечасовую выработку продукции:
∆ ВП = ПРВ х ЧВ пл
| Потери рабочего времени не всегда приводят к уменьшению объема производства продукции, так как они могут быть компенсированы повышением интенсивности труда работников.
|
| Анализ производительности труда
|
| Среднегодовая выработка одного производственного рабочего* определяется:
ГВ = Уд х Д х П х ЧВ
где Уд – удельный вес рабочих в общей численности персонала;
Д – кол-во рабочих дней;
П – продолжительность одного рабочего дня (смены);
ЧВ – среднечасовая выработка
|
|
|
|
| Трудоёмкость*:
ТЕ = ТЗ / ВР,
Где
ТЗ – трудозатраты на производство и сбыт продукции (в ч/час);
ВР – выручка-нетто от реализации
| Характеризует трудозатраты на 1 рубль произведённой и реализованной продукции
|
|
|
| Рентабельности персонала:
Rп= Прибыль от реализации / Среднесписочная численность персонала = П/В х В/ВП х ВП/ЧПП = Rоб х Д х ГВ
где П – прибыль от реализации;
ЧПП – среднесписочная численность промышленно-производственного персонала;
В – выручка от реализации продукции;
ВП – стоимость выпуска продукции в текущих ценах;
Rоб – рентабельность оборота;
Д – доля выручки в стоимости выпущенной продукции;
ГВ – среднегодовая выработка продукции одним работником в текущих ценах
|
|
|
|
Характеристика ситуаций по результатам анализа движения эффективности использования трудовых ресурсов
| Среднегодовая выработка
| Трудоёмкость
| Выручка-нетто от продаж
| Численность работников
| Характеристика
| | Рост
| Снижение
| Рост
| Рост
| Однозначно позитивная ситуация свидетельствует, что на фоне расширения масштабов деятельности повышается эффективность использования трудовых ресурсов
| | Рост
| Снижение
| Снижение
| Снижение
| Негативная ситуация свидетельствует об отрицательном климате и о формальном повышении эффективности использования трудовых ресурсов. Обусловлена кризисной ситуацией на предприятии, но темпы снижения численности выше темпов снижения выручки.
| | Рост
| Снижение
| Рост
| Снижение
| Положительная ситуация свидетельствует об оптимизации численности работников при росте производительности труда
| | Снижение
| Рост
| Снижение
| Снижение
| Безусловно отрицательная ситуация – на фоне развития кризиса снижается заинтересованность работников в результатах своего труда, эффективность использования трудовых ресурсов снижается.
| | Снижение
| Рост
| Рост
| Рост
| Ситуация свидетельствует о нерациональном увеличении численности, так как темпы роста численности работников превышают темпы роста выручки от продаж.
|
|
| Управленческие решения
При снижении производительности труда и в случаях, когда она значительно ниже среднеотраслевых показателей, следует:
1) Оценить оснащённость рабочего места необходимым оборудованием;
2) Проверить соответствие установленного оборудования современным требованиям. Если имели место простои, вызванные недостаточным качеством используемого оборудования, то необходимо определить возможность его замены более новым и современным;
3) Оценить, как осуществлялось снабжение материальными ресурсами, не было ли перебоев в снабжении. Если простои вызваны плохим снабжением материальными ресурсами, то следует улучшить качество снабжения.
4) Оценить потери фонда рабочего времени (по каждой категории работников, подразделениям предприятия, по предприятию в целом). Среди причин могут быть: дополнительные отпуска с разрешения администрации, прогулы, невыходы на работу по болезни. При этом можно рекомендовать руководству следующие мероприятия по укреплению здоровья работников: оплата медицинских осмотров, профилактические мероприятия (прививки) и др., оплату абонементов на посещение работниками спортивных залов, проведение различных спортивных соревнований внутри предприятия.
|
| Анализ использования ФОТ
|
| Абсолютное отклонение ( ФОТабс) :
∆ФОТабс = ФОТф – ФОТпл
где
ФОТф – фактический фонд оплаты труда;
ФОТпл - плановый фонд оплаты труда.
|
|
|
|
| Относительное отклонение:
∆ФОТотн = ФОТф – ФОТск = ФОТф – (ФОТпл.пер х Квп + ФОТпл.пост)
где
ФОТск - фонд оплаты труда плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;
ФОТпл.пер, ФОТпл.пост - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда оплаты труда;
Квп - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.
или
∆ФОТотн = ФОТф – ФОТск = ФОТф – ((ФОТпл х (100 +∆ВП% х Кп)) / 100
где
∆ВП% - перевыполнение плана в %;
Кп – поправочный коэффициент, который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде.
|
| Факторы изменения ФОТ
Переменная часть фонда зарплаты зависит от: объема производства продукции; структуры производства; удельной трудоемкости; уровня среднечасовой оплаты труда.
Постоянная часть фонда зарплаты зависит от: среднесписочной численности работников; количества отработанных дней в среднем.
Факторные модели для анализа абсолютного отклонения:
ФОТ = ЧР х ГЗП; ФОТ = ЧР х Д х ДЗП;
ФОТ = ЧР х Д х П х ЧЗП
где ГЗП, ДЗП, ЧЗП – среднегодовая, среднедневная и среднечасовая заработная плата одного работника
| Корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции (зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты).
Постоянная часть фонда заработной платы не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных)
|
| Среднегодовая зарплата рабочих:
ГЗП = Д х П х ЧЗП
|
| В процессе анализа целесообразно установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительности труда. Важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста зарплаты / «золотое правило экономики»/, иначе происходит перерасход заработной платы, повышается себестоимость, уменьшается сумма прибыли.
Коп = Iгв / Iзп; Iгв = ГВ1 / ГВ0; Iзп = ГЗП1 / ГЗП0
где Коп – коэффициент опережения.
|
|
| Среднедневная зарплата рабочих:
ДЗП = П х ЧЗП
|
| Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать формулу:
± Эфот = ФОТ1 х ((Iзп – Iов) / Iзп)
Для факторного анализ производства продукции на рубль заработной платы используется модель:
ВР/ФОТ = ЧВ х П х Д х Уд / ГЗП
где
ВП – выпуск продукции в текущих ценах; ФОТ – фонд заработной платы персонала; Д – количество отработанных дней всеми рабочими и одним рабочим; Уд – удельный вес рабочих в общей численности производственного персонала; ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника Σ Д
| В процессе анализа исследуют показатели: а) выручка на рубль зарплаты, которая кроме перечисленных факторов зависит от доли реализованной продукции в общем ее выпуске; б) прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты, которая кроме перечисленных факторов зависит от уровня рентабельности продаж (отношения прибыли к выручке).
|
| Анализ использования основных средств
|
| Анализ движения и технического состояния основных средств
|
| Коэффициент обновления (Кобн):
Кобн = Стоимость поступивших основных средств / Стоимость основных средств на конец периода
| Характеризуют движенея основных средств предприятия
| Проверяется выполнение плана по внедрению новой техники, вводу в действие новых объектов, ремонту основных средств.
|
|
| Срок обновления основных средств (Тобн):
Тобн = Стоимость основных средств на начало периода / Стоимость поступивших основных средств
| Определяется доля прогрессивного оборудования в общем его количестве и по каждой группе машин и оборудования, а также доля автоматизированного оборудования.
Производственную мощность предприятия определяют производственные фонды. Принято выделять активную часть (рабочие машины и оборудование) и пассивную часть фондов, а также отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением (здания производственного назначения, склады, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные приборы, транспортные средства и т.д.). Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности их использования на основе оптимизации структуры.
Чем выше доля активной части ОС в их общем объёме, тем прогрессивнее структура ОС.
|
|
| Коэффициент выбытия (Кв):
Кв = Стоимость выбывших основных средств / Стоимость основных средств на начало периода
|
|
| Коэффициент прироста (Кпр)*:
Кпр = Стоимость прироста основных средств / Стоимость основных средств на начало периода
|
|
| Коэффициент износа (Кизн):
Кизн = Сумма износа основных средств / Первоначальная стоимость ОС на соответствующую дату
| Отражает техническое состояние основных средств предприятия
|
|
| Коэффициент годности (Кг):
Кг = Остаточная стоимость основных средств / Первоначальная стоимость основных средств
|
| Для характеристики возрастного состава и морального износа фонды группируются по продолжительности эксплуатации (до 5, 5-10, 10-20 и более 20 лет). Рассчитывается средний возраст оборудования
|
|
| Управленческие решения
Очевидно, что увеличение коэффициента износа (снижение коэффициента годности) означает ухудшение состояния ОС предприятия. Однако следует учитывать, что коэффициент износа не отражает реальный износ. Так, если оборудование находится на консервации (до 3-х месяцев включительно), то ОС физически не изнашиваются, но общая сумма начисленной и отражённой в учёте амортизации увеличивается. Кроме того, на сумму амортизации влияет принятый на предприятии способ её начисления.
Для более полного представления о состоянии ОС следует рассчитывать показатели износа и годности отдельно по активной и пассивной частям, а также по классификационным группам ОС.
|
| Анализ обеспеченности основными средствами
|
| Обеспеченность организации отдельными видами машин, механизмов, оборудования, помещениями устанавливается сравнением фактического их наличия с плановой потребностью, необходимой для выполнения плана по выпуску продукции
|
|
|
|
| Общая фондовооруженность труда* = Среднегодовая стоимость производственных ОС / Среднесписочная численность рабочих в наибольшую смену
| Обобщающие показатели, характеризующие уровень обеспеченности
|
Поиск по сайту:
|