Общая часть, особенная часть, налоговое администрирование.
Раздел, 95 глав, 688 статей.
2. Назовите число налогов, сборов, плат, пошлин в РК.
Ответ:
Налогов, 5 сборов, 10 плат, 1 государственная пошлина.
3. Гражданин Кожахметов сдает в аренду офис, принадлежащий ему на праве собственности за 130 тыс.тенге в месяц. Обязан ли он зарегистрироваться в качестве предпринимателя?
Укажите для целей государственной регистрации индивидуальных предпринимателей необлагаемый индивидуальным подоходным налогом размер дохода за календарный год в 2016 г.
Ответ:
Необлагаемый размер дохода за календарный год для целей государственной регистрации в 2016 г. составляет 12 МЗП (24459*12) = х тенге. Гражданин Кожахметов получает годовой доход в размере 130 *12 мес= 1 560 000 тенге. Его доход превышает за год указанную сумму, поэтому он должен зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) и самостоятельно уплачивать налоги в бюджет. (ст.157).
4. В чем особенность специального налогового режима (СНР)?
Ответ:
СНР устанавливает упрощенный порядок исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога для индивидуального предпринимателя (или корпоративного для юридических лиц) и социального налога. При этом налоговая отчетность по этим видам налогов не представляется.
Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по остальным видам налогов (НДС, земельный налог, налог на имущество, налог на транспортные средства и прочие) производится в общеустановленном порядке.
5. ТОО «А» приобрело услуги по разработке и установке программного обеспечения у иностранной фирмы-нерезидента, не являющейся плательщиком НДС в РК по цене 120 000 долл. США. Рассчитайте размер облагаемого оборота по импорту в данной ситуации. Курс доллара 150 тенге.
Ответ: размер облагаемого оборота составляет 120 000 х 150 = 18 000 000 тенге (ст.246).
6. Товар получен от поставщика в январе 2014 года. В августе 2014 года товар был возвращен поставщику. Укажите, в каком периоде должна быть произведена корректировка обязательства по НДС.
Ответ:
Корректировка НДС должна быть произведена в 3 квартале 2014 года (ст.239 п.2;ст.258 п.1)
7. АО «А» заключило договор на возмездное пользование земельным участком 12 января 2014 года. Фактически АО «А» приступило к использованию земельного участка в марте 2014 года. Исходя из какого срока пользования земельным участком, должен быть произведен расчет сумм текущих платежей и в какой срок должна быть представлена налоговая отчетность по земельному налогу?
Ответ:
Сумма платы исчисляется исходя из периода пользования с 12 января 2014 года, расчет текущих платежей должен быть представлен не позднее 15 февраля 2014 г., а налоговую отчетность – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным (ст.389; ст.393 п.1).
8. Предприятие-резидент Российской Федерации оказало консультационные услуги ТОО «Б» на сумму 1 000 000 рос. рублей. При этом была предоставлена справка, подтверждающая резидентство и право на освобождение от двойного налогообложения. На основании международного договора и справки, представленной консультантом, ТОО «Б» не производило исчисление, удержание и перечисление КПН у источника выплат с доходов нерезидента. Обязано ли ТОО «Б» сдать форму 101.04?
Ответ:
Независимо от наличия справки, подтверждающей резидентство и право на освобождение от двойного налогообложения, ТОО «Б» обязано сдать форму 101.04(ст.220).
9. Общественный фонд в марте 2014 года реализовал (продал) принадлежащее ему на праве собственности помещение. Сумма сделки составила 4 000 000 тенге, первоначальная стоимость – 3 500 000 тенге. Следует ли, что данная сделка приведет к уплате КПН и представлению декларации по КПН. Если это так, то определите сумму дохода, подлежащего налогообложению.
Ответ:
Данная сделка приведет к уплате КПН, доход, подлежащий налогообложению, составит 500 000 тенге (4 000 000 - 3 500 000)(ст. 87).
10. Общественный фонд в марте 2014 года реализовал (продал) принадлежащее ему на праве собственности помещение. Сумма сделки составила 4 000 000 тенге, первоначальная стоимость – 3 500 000 тенге. Следует ли, что данная сделка приведет к уплате КПН и представлению декларации по КПН. Если это так, то определите сумму дохода, подлежащего налогообложению.
Ответ:
В декларации следует отразить превышение отрицательной курсовой разницы 3 300 000 тенге (4 000 000 -700 000) и отнести ее на вычеты (ст.113).
11. ТОО «А» в 2013 году получило доход от реализации товаров в сумме 1 570 000 тенге. Также в 2013 году компания реализовала земельный участок за 5 000 000 тенге, балансовая стоимость которого составляла 3 000 000 тенге. Определите совокупный годовой доход за 2013 год.
Ответ:
Совокупный годовой доход составит 1 570 000 +(5 000 000-3 000 000) = 3 570 000 тенге (ст.87).
12. Компания – недропользователь произвела расходы на геологическое изучение, разведку полезных ископаемых и уплатила подписной бонус. Все расходы были произведены до момента начала добычи после коммерческого обнаружения. Образуют ли данные расходы отдельную группу амортизируемых активов или относятся на вычеты по КПН?
Ответ:
Данные расходы образуют отдельную группу амортизируемых активов и вычитаются из совокупного годового дохода в виде амортизационных отчислений с начала добычи (ст.111)
13. ТОО «А» занимается типографской деятельностью. Штат предприятия состоит из 5 типографских рабочих и 3 сотрудников администрации. В 2013 году ТОО «А» уплатило годовой членский взнос в профсоюзную организацию в размере 130 000 тенге. Рассчитайте вычет по членским взносам, подлежащий отражению ТОО «А» в декларации о совокупном годовом доходе.
Ответ:
ТОО «А» имеет право включить в вычеты членские взносы в размере 1 МРП на одного работника, что составит 8 чел х 22859 = х тенге (ст.100 п.14).
14. ТОО «А» в 2013 году получило доход от реализации товаров в сумме 3 000 000 тенге. Также в 2013 году компания выкупила долг ТОО «Свет» перед ТОО «Стекло» в размере 1 000 000 тенге за 1 340 000 тенге, которые получит от ТОО «Свет» через шесть месяцев. Определите совокупный годовой доход ТОО «А» за 2013 год.
Ответ:
Совокупный годовой доход составит 3 000 000 + (1 340 000-1 000 000) = 3 340 000 тенге(ст.91).
15. Доход резидента в РК-300 млн.тенге, за пределами РК -120 млн.тенге. Вычеты в РК -205 млн.тенге, за пределами РК - 88 млн.тенге. Сумма заплаченного за рубежом КПН - 4,0 млн.тенге.
Определить сумму КПН к выплате в РК.
Ответ:
Совокупный доход за год: 300+ 120 = 420 млн.тенге
Совокупные вычеты: 205+88=293 млн.тенге
Налогооблагаемая база: 420 -293 = 127 млн. Тенге
Расчетный КПН в РК: 127*20%=25,4 млн.тенге
КПН к уплате в РК: 25,4-4,0 = 21,4 млн тенге (ст.194)
16. Доходы нерезидента, работающего без образования постоянного учреждения за 2013 г. составили 143 млн.тенге. Разрешенных вычетов нет. Рассчитать КПН.
Ответ:
143,0 * 20%= 28,6 млн.тенге (ст.194).
17. ТОО «Шинный завод» реализовало специализированный комплекс оборудования балансовой стоимостью 15 млн.тенге за 20 млн.тенге. Определите результаты влияния выбытия актива на расчет корпоративного подоходного налога.
Ответ:
Разница в 5 мл.тенге (20-15) является доходом от выбытия фиксированного актива (ст.92), а не приростом стоимости. Эта сумма включена в налогооблагаемый доход. Стоимостной баланс группы специализированного оборудования в связи с выбытием приравнен к нулю (ст.92).
18. ТОО «СИФ» была перечислена сумма денег в размере 580 тыс.тенге, которая была признана сомнительной и ранее были отнесена на вычеты. Предприятие также получило государственные субсидии на покрытие ряда затрат в размере 240 тыс.тенге. и выплату от работника предприятия в качестве компенсации ущерба, причиненного предприятию в размере 120 тыс.тенге. Какое влияние окажут эти суммы на корпоративный подоходный налог?
Ответ:
Эта суммы 940 (580+240 + 120) тыс.тенге включается в СГД в качестве прочих доходов, полученных компенсаций по ранее произведенным вычетам согласно ст. 95 НК РК.
19. Компания выполняет геологоразведочные и топографо-геодезические работы. Приказом руководителя размер полевого довольствия работников, занятых на указанных работах, установлен в 3000 тенге в сутки. Включается ли сумма полевого довольствия в доход работника?
Ответ:
Согласно п.9 ст.155 сумма полевого довольствия не превышает 2 МРП на 2016год в сутки (2121х2=4242 тенге), установленных законодательством РК, поэтому не включается в доход работника.
20. Менеджеру ТОО «А» начислена заработная плата за январь 2016 года в размере 130 000 тенге. По решению руководства за данного работника выплачено 10 000 тенге по счету стоматологической клиники. Определите сумму индивидуального подоходного налога, подлежащего удержанию из заработной платы работника в январе.
Ответ:
10 000 тенге - это материальная выгода для работника. Так как работодатель возместил затраты работника, не связанные с деятельностью работодателя. Налогооблагаемый доход работника составит 140 000 тг. (130 000 + 10 000). Сумма ИПН составит 10414.тг. (140 000 – 13 000(ОПВ) – 22859(МЗП)) х 10%) (ст.156 п.18, ст.165 п.4).
20. Организация провела праздничное мероприятие для своих сотрудников. Следует ли рассматривать расходы по проведению досуга как доходы работников и производить удержание индивидуального подоходного налога?
Ответ:
Расходы работодателя, не связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода и не относимые на вычеты, которые не распределяются конкретным физическим лицам не рассматриваются в качестве дохода физического лица, поэтому индивидуальный подоходный налог с работников не удерживается (ст.155 п.3 пп.8).
21. Работнику ТОО «А», имеющему несовершеннолетнюю дочь, начислена заработная плата за январь 2014 года 200 000 тенге. На период новогодних каникул ребенку данного сотрудника бесплатно выдана путевка в детский лагерь, стоимость которой составляет 70 000 тенге. Определите сумму индивидуального подоходного налога, подлежащего удержанию из заработной платы работника в январе.
Ответ:
Стоимость путевок в детские лагеря для детей, не достигших шестнадцатилетнего возраста, не подлежит налогообложению, поэтому сумма индивидуального подоходного налога составит 15714 тенге (200 000 - 20 000 (ОПВ) – 22859(МЗП)) х 10%) (ст.156 п.30).
23.Работнику ТОО «А» начислена заработная плата со 2 по 25 января 2014 года в размере 130 000 тенге. 25 января 2014 года работник подал заявление об увольнении и ему была начислена компенсация за неиспользованный трудовой отпуск в размере 120 000 тенге. Определите сумму индивидуального подоходного налога, подлежащего удержанию из заработной платы работника в январе 2014 года.
Ответ:
Сумма компенсации за неиспользованный отпуск является налогооблагаемым доходом работника, поэтому сумма индивидуального подоходного налога (ИПН) составит (130000+ 120000-13000 (ОПВ) -22859(МЗП))*10=22414.10 тенге. С суммы компенсации за неиспользованный трудовой отпуск пенсионные взносы не удерживаются, удерживается только ИПН.
24. ТОО «Алтын» имеет в своем штате следующих работников:
1. директора с окладом 120000 тенге;
2. бухгалтера с окладом 80000 тенге;
3. менеджера с окладом 50000 тенге;
4. специалиста с окладом 50000 тенге;
5. юриста с окладом 45000 тенге;
В апреле 2016 года всем работникам произведено начисление заработной платы согласно штатному расписанию.
Бухгалтер написала заявление с просьбой удерживать с нее в пенсионный фонд еще и добровольные пенсионные взносы, кроме обязательных, в размере 5000 тенге.
Требуется:
Определить индивидуальный подоходный налог и обязательные пенсионные взносы по каждому работнику за апрель 2016 года.
Ответ:
| № | Должность | Сумма начисления, тенге | Пенсионные отчисления,10%, тенге | Минимальная заработная плата, тенге | ИПН, 10%, тенге |
| Директор | 8803,4 | ||||
| Бухгалтер | 8000+5000 | 4703,4 | |||
| Менеджер | 2503,4 | ||||
| Специалист | 2503,4 | ||||
| Юрист | 2053,4 |
25. Строительная компания «Алем-строй» имеет в своем штате:
1. директора с окладом 200000 тенге;
2. заместителя директора с окладом 150000 тенге;
3. главного бухгалтера с окладом 100000 тенге;
4. архитектора с окладом 80000 тенге;
5. менеджера с окладом 60000 тенге;
6. двух инженеров с окладом 50000 тенге;
В апреле 2014 года всем работникам произведено начисление заработном платы согласно штатному расписанию.
Кроме того, 1 апреля 2014 года архитектор предоставил в бухгалтерию решение суда об удержании с его доходов алиментов в размере четверти доходов в пользу одного ребенка, начиная с 1 апреля 2014 года. С менеджером заключен договор аренды личного автотранспорта с арендной платой в размере 30000 тенге, кроме того ему были выданы денежные средства в размере 5000 тенге на ремонт транспортного средства в подотчет и выделены талоны на бензин на общую сумму 20000 тенге.
Требуется:
Определить индивидуальный подоходный налог и обязательные пенсионные взносы по каждой выплате за апрель 2014 года.
Ответ:
| № | Должность | Сумма начисления, тенге | Пенсионные отчисления, тенге | Минимальная заработная плата, тенге | ИПН, 10%, тенге |
| Директор | 16003,4 | ||||
| Заместитель директора | 11503,4 | ||||
| Главный бухгалтер | 7003,4 | ||||
| Архитектор | 5203,4 | ||||
| Менеджер | 60000+30000 | 6403,4 | |||
| Инженер | |||||
| Инженер |