для расчета амортизационных расходов

Использование финансовых функций Excel

Амортизация – процесс равномерного распределения стоимости производственных мощностей «списание» в течении предполагаемого срока их эксплуатации на отчетные периоды.

Для определения размеров амортизации за год необходимо знать следующее:

- срок эксплуатации;

- первоначальную стоимость - нетто-цена приобретения плюс все необходимые расходы по доставке, установке и подготовке объекта к работе;

- ликвидационную стоимость - стоимость скрапа, лома и других отходов, возникших при ликвидации и после предполагаемой их продажи;

- амортизируемая стоимость - разность между первоначальной и ликвидационной стоимостью.

Метод равномерного (прямолинейного) списания.

Амортизируемая стоимость объекта равномерно списывается (распределяется) в течение срока его службы. Схема начисления амортизации: (первоначальная стоимость объекта – ликвидационная стоимость) / число отчетных периодов эксплуатации объекта. Норма амортизации является постоянной. Функция Excel АПЛ (Вставка; Функция; Финансовые) возвращает сумму амортизации для каждого года эксплуатации.

Задача 1.

Предприятие приобретает оборудование за 58000 $. Срок службы – 8 лет. Составьте таблицу амортизационных отчислений методом равномерного списания, если ликвидационная стоимость оборудования равна 4000 $.

Решение.

Откройте Excel, озаглавьте лист 1 – пример 1. Введите исходные данные в ячейки А1:В4 как показано на рисунке 1. Присвойте имена ячейкам В1 – Стоимость; В2 – Период; В3 – Остаток; диапазону А7:А14 – Год.

В В7 введите формулу = АПЛ (Стоимость; Остаток; Период). Скопируйте формулу в диапазон В7:В14.

В С7 введите формулу = СУММ($В$7 В7:).

Формула использует комбинацию абсолютной – $В$7 и относительной – В7 ссылок. Это стандартный метод создания текущего итога. При копировании формулы абсолютная ссылка остается неизменной, а относительная изменяется.

Скопируйте формулу в С8:С14.

Постройте диаграмму амортизационных расходов, рассчитанных по методу равномерного начисления. Переименуйте лист как Пример 3.

Сохраните файл как Амортизация активов.

Рис.1. Начисление амортизационных расходов рассчитанных по методу равномерного начисления.

Методы ускоренного начисления.

В первые годы начисляется большая сумма, в последующие – оставшаяся часть их стоимости.

Метод учета полных лет службы (метод суммы цифр).

Сумма амортизационных расходов начисляется в соответствии с текущим значением активов. Если срок амортизации равен n лет, вычисляем сумму номеров лет K_n:

K_n = 1 + 2 + 3 + …= n *(n +1) / 2.

Величина амортизационных отчислений в i – м году вычисляется по формуле:

A_i = (S-S_ост) *(n - i + 1)/ K_n, где S - первоначальная стоимость имущества, S_ост – ликвидационная стоимость имущества.

Данный метод реализуется функцией Excel – АМГД.

Задача 2.

Решите задачу 1, используя метод учета полных лет службы, который реализуется функцией АМГД. Скопируйте на новый рабочий лист Пример1, файл Амортизация активов. Внесите необходимые коррективы и составьте таблицу амортизации. Переименуйте лист как Пример 2. Постройте диаграмму (см. рис. 2).

Амортизация по остаточной стоимости (метод уменьшающегося баланса).

Метод уменьшающегося остатка (declining-balance method) основан на том же принципе, что и метод суммы чисел. Хотя при этом методе может применяться любая твердая ставка, но чаще всего число процентов r, на которое следует снижать стоимость каждый год определяется как:

r = 1-(S / S _ост)^{1/ n} , где S _ост – ликвидационная стоимость имущества. Данный метод реализуется функцией Excel – ФУО.

Рис.2. Начисление амортизационных расходов с использованием функции АМГД

Задача 3 (а).

Решите задачу 1, используя метод уменьшающегося баланса, который реализуется функцией ФУО. Скопируйте на новый рабочий лист Пример2, файл Амортизация активов. Внесите необходимые коррективы и составьте таблицу амортизации. Переименуйте лист как Пример 3.

Обратите внимание на незначительную неточность, допущенную при использовании функции ФУО: в качестве текущего итога указано 53993,80$, а не 54000$. Это произошло вследствие того, что функция вычисляет постоянный коэффициент, который используется при начислении амортизационных расходов, который округляется до трех цифр.

Метод уменьшающегося баланса (неполный год).

В функцию ФУО могут быть внесены некоторые изменения: использован необязательный аргумент Месяц.

Задача 3 (б).

Решите задачу 1, если покупка оборудования сделана в июне (тогда начисление амортизационных расходов начнется с июля). Для начисления амортизационных расходов будет использована формула = ФУО(Стоимость; Остаток; Период; Год; 6). Здесь 6 – количество месяцев, в течение которых будет начисляться амортизация (с июля по декабрь). Обратите внимание, что период, в течение которого начисляется амортизация, начинается в середине первого года и заканчивается в середине шестого года. Результаты решения задач 3 (а) и 3 (б) представлены на рис. 3.

Амортизация по методу двойного уменьшающегося остатка (метод двойного списания).

Этот процесс обычно называется методом уменьшающегося остатка при удвоенной норме амортизации (double-declining-balance method). Данный метод позволяет значительно ускорить процесс начисления амортизационных расходов по сравнению с методом уменьшающегося баланса. Метод реализуется функцией Excel – ДДОБ.

Рис.3. Начисление амортизационных расходов с использованием функции ФУО

Задача 4.

Решите задачу 1, используя метод уменьшающегося баланса, который реализуется функцией ДДОБ, которая для вычисления данных, показанных на рис. 4, имеет следующий вид:

= ДДОБ (Стоимость; Остаток; Период; Год; 2).

Функция ДДОБ позволяет в качестве пятого аргумента использовать значение, отличное от 2. Например, 1,5.

Неточность, которая возникла из-за ошибки округления функции ДДОБ, более существенна, чем в задаче 3. Рассмотрим способ исправления ошибок округления.

Выделите ячейку С14, выберите команду: Сервис, Подбор параметра. Установите параметры окна, как показано на рис 5, нажмите кнопку Ок. Средство Подбор параметра откорректирует значение, на которое увеличивается ставка, что амортизационные отчисления будут равны разности стоимости активов и ликвидационной стоимости.

Рис.4. Начисление амортизационных расходов с использованием функции ДДОБ

Начисление амортизационных расходов по методу двойного процента со снижающегося остатка.

Функция ПУО для начисления амортизационных расходов является самой

гибкой из предлагаемых Excel. Формула для вычисления амортизации с использованием данной функции выглядит следующим образом:

= ПУО(Стоимость; Остаток; Период; Начальный_период;

Конечный _период; Коэффициент; Без_переключения)

Аргумент Коэффициент работает так же как и для функции ДДОБ. Аргументы Начальный_период и Конечный_период указывают период времени, в течение которого активы находятся в эксплуатации.

Например, чтобы получить размер амортизации активов в течение первого года пятилетнего периода эксплуатации, используют следующую формулу:

= ПУО(Стоимость; Остаток; 5; 0; 1; Коэффициент; Без_переключения).

Присвоение аргументу Без_переключения значения ЛОЖЬ, приводит к тому что функция переключается на метод равномерного начисления тогда, когда начисления по этому методу проходят быстрее чем по методу двойного процента со снижающегося остатка. Если присвоить аргументу Без_переключения значение ИСТИНА, то функция не будет переключаться на метод равномерного начисления.

Задача 5.

Решите задачу 1, используя функцию ПУО. Рассмотрите присвоение аргументу Без_переключения значений ИСТИНА и ЛОЖЬ. Функция ПУО для заполнения таблицы амортизации, имеет следующий вид:

= ПУО(Стоимость; Остаток; Период; Год-1; Год; Коэффициент; ЛОЖЬ) и = ПУО(Стоимость; Остаток; Период; Год-1; Год; Коэффициент; ИСТИНА).

Операции в Excel

Присвоение имен ячейкам; использование функций Excel;запись, копирование формул; создание диаграмм; копирование листов и присвоение им имен;сохранение файлов; использование средства Подбор параметра Вопросы и задания

1. Заполните в тетради следующую таблицу функций Excel по начислению амортизации:

2. Создайте в Excel с помощью формул функции АПЛ, ФУО, ДДОБ, ПУО и решите задачи 1–4 (для любого периода функцию ПУО можно представить в виде: = МИН((Стоимость-Остаток-ИтогПрошл), Буд*Коэффициент/Период), где ИтогПрошл – общие амортизационные расходы, начисленные за предыдущие периоды, Буд – значение Стоимость – ИтогПрошл)