Схема записей на счете 50 «Касса»

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ

1. Задачи учета денежных средств

2. Учет кассовых операций

3. Учет денежных средств на расчетных счетах организации

4. Учет операций на специальных счетах банков

Для ведения хозяйственной деятельности каждое предприятие должно иметь в необходимых размерах оборотные средства. В составе оборотных средств важное место занимают денежные средства. Они необходимы для приобретения запасов, оплаты труда, для платежей в бюджет и внебюджетные фонды. Денежные средства используются на всех стадиях кругооборота средств.

На первой стадии предприятие приобретает материалы за счет расходования денежных средств. На 2 стадии в денежной форме осуществляются платежи в сфере производства.

На 3 стадии реализуется полученная из производства продукция и предприятие получает оплату в денежной форме.

Так как кругооборот происходит непрерывно, то и средства предприятия одновременно находятся на всех стадиях кругооборота, следовательно, на предприятии постоянно должен быть в наличии запас оборотных средств, в том числе и в денежной форме.

Денежные средства предприятия могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке и др. формы.

К основным каналам поступления денежных средств относятся: выручка от продажи продукции (работ, услуг); доходы, получен­ные от продажи основных средств и прочих активов (материально-производственные запасы); арендная плата; государственная по­мощь и др.

Каналы выбытия денежных средств: покупка материальных ценностей, выплата заработной платы и дивидендов, приобретение основных средств, уплата налогов.

Основными задачами учета денежных средств являются:

- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств;

- систематизация данных об остатках и движении денежных ре­сурсов на счетах бухгалтерского учета;

- своевременное и точное отражение сведений о наличии и дви­жении денежных средств в отчетности организации.

Учет кассовых операций

Для приема, хранения и расходования наличных денежных средств в организациях используют кассы. Они необ­ходимы для проведения наличных расчетов по заработной плате, с подотчетными лицами, выплаты дивидендов. Правила хра­нения, приема и выдачи наличных денежных средств в РФ регламентируются Порядком ведения кассовых операций в РФ и другими нормативными документами.

Касса должна быть размещена в изолированном помещении; оснащена сейфом; оборудована решетками на окнах, охранно-пожарной сигнализа­цией; иметь двойные двери и специальное окно для выдачи де­нег. Доступ посторонних лиц в помещение кассы запрещен. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации запрещается.

Все операции по приему и выдаче денег в кассе осуществляет материально-ответственное лицо – кассир. С ним заключается договор о полной материальной ответственности.

В случае болезни кассира находящиеся под его ответственнос­тью денежные средства передаются другому работнику (после их пересчета и соответствующего документально­го оформления акта-передачи).

Денежные средства разрешается хранить в кассе в пределах лимита, установленного банком. Превышение лими­та допускается в течение трех рабочих дней при выплате заработ­ной платы.

Наличные средства принимаются в кассу по приходному кассовому ор­деру. Документ подписывается главным бухгал­тером. Факт сдачи денеж­ных средств в кассу подтверждается подписью кассира. Лицу, сдавшему наличность, выдается отрывной талон (квитанция).

Для получения наличных средств с расчетного счета используется чековая книжка.

Выдача наличных денежных средств из кассы оформляется рас­ходным кассовым ордером. Документ подписыва­ется руководителем и главным бухгалтером. Кассир выдает денеж­ные средства только при предъявлении документа, удостоверяющего личность получателя.

Заработная плата, пособия, премии выплачиваются кассиром по платежным ведомостям.

Для сдачи сверхлимитной наличности на расчетный счет заполняется объявление на взнос наличными, ко­торое выписывается в одном экземпляре и состоит из трех частей: объявления, ордера и квитанции.

Никаких подчисток, помарок или исправлений в первичных кассовых документах не допускается. Все при­ходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регист­рируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и рас­ходных кассовых документов (форма № КО-3).

Кассир должен вести учет денежных средств в кассовой книге. В нее записывается ежедневно остаток денег по кассе на начало дня, затем регистрируется поступление и выбытие денежных средств в течении дня на основании кассовых ордеров с указанием номера документа, от кого и за что выданы, кому выдано. В графе приход – поступление, в графе расход – выдача средств.

Кассовая книга заполняется в 2-х экземплярах. В конце дня подсчитываются итоги по приходу и расходу и остаток денег в кассе на конец дня. Отрывная часть кассовой книги сдается в бухгалтерию в виде отчета кассира.

В бухгалтерии отчет проверяется, подписывается проставляется корреспонденция в первичных документах и отчете.

В условиях автоматизации учета регистрация приходных и рас­ходных кассовых документов, составление кассовой книги и фор­мирование отчета кассира осуществляется в автоматическом режиме.

В плане счетов, для учета денежных средств, предусмотрен счет 50 «Касса» - активный.

По дебету — суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту — суммы, выданные наличными.

Схема записей на счете 50 «Касса»

К данному счету могут быть открыты следующие субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы».

На субсчете 1 «Касса организации» учитываются денежные средства, находящиеся в кассе организации.

Субсчет 2 «Операционная касса» используется для учета нали­чия и движения средств в операционных кассах, которые распо­ложены вне помещений кассы организации (магазины, торговые точки на рынке, столовые, буфеты).

На субсчете 3 «Денежные документы» учитывают находящие­ся в кассе организации почтовые марки, оплаченные проездные документы, оплаченные путевки, топливные карты и другие денежные доку­менты.

Поступление денежных средств в кассу с расчетного счета отражается корреспонденцией 50-51

Получена выручка от покупателей 50-62

Возврат неиспользуемого остатка подотчетных сумм 50-71

Сдача денежных средств на расчетный счет 51-50

Выдача заработной платы 70-50

Выдача наличных подотчет 71-50

Отражение выявленной недостачи в кассе 94-50

Синтетический учет по счету 50 «Касса» ведется в журнале-ор­дере № 1, где набирается кредитовый оборот по счету 50 в корреспонденции с дебетуемыми счетами. Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 служат отчеты кассира.

При автоматизированной форме учета формирование регист­ров происходит в автоматическом режиме по мере отражения кас­совых операций в первичных документах и совершения хозяй­ственных операций.