СОДЕРЖАНИЕ
Введение
Краткосрочная дебиторская задолженность. Краткосрочная дебиторская задолженность работников и других лиц
Прочая дебиторская задолженность
Заключение
Список литературы
Приложение
Введение
В Послании Президента Республики Казахстан Н.А. Назарбаева народу Казахстана от 28.02.2007г. определены основные приоритеты продвижения Казахстана в число наиболее конкурентоспособных и динамично развивающихся государств мира.
Приоритетами являются: «Новый уровень устойчивости и конкурентоспособности финансовой системы в условиях либерализации и вступление в ВТО на выгодных для Казахстана условиях» одной из задач ставит повышение уровня эффективности и экономической отдачи секторов экономики [1].
В современных условиях становления рыночной экономики и совершенствования управления, выработки новой стратегии развития предприятий усиливаются роль и значение системы бухгалтерского учета.
Расчеты с покупателями неизбежно ведут к образованию краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности. Эта задолженность обусловлена несовпадением по времени даты оплаты и даты отпуска или получения товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Дебиторская задолженность - это входящие в состав имущества организации имущественные требования к другим лицам, которые являются ее должниками в правоотношениях, возникающих из различных оснований.
Дебиторская задолженность свидетельствует о том, что продукция или товар отгружены, работы выполнены, услуги оказаны, но еще не оплачены покупателем либо произведен перевод денег в порядке предоплаты или аванса предприятию-продавцу, но продукция или товар еще не поступили. Наличие дебиторской задолженности характеризует отток или отвлечение средств из оборота. В то же время снижение суммы задолженности — во многих случаях не всегда положительный момент, так как оно может свидетельствовать, что денежные средства отвлечены не в расчеты, а в готовую продукцию, накопленную на складах, и не имеющую сбыта. Своевременное получение дебиторской задолженности — необходимое условие обеспечения благоприятного финансового состояния предприятия.
Правильное раскрытие и классификация дебиторской задолженности и ее эквивалентов, необходимы для точной оценки финансового состояния предприятия. Для этого необходимо своевременное и точное отражение дебиторской задолженности на счетах бухгалтерского учета предприятии.
Актуальность темы курсовой работы обоснована тем, что динамика изменения дебиторской задолженности, их состав, структура и качество, а также интенсивность их увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, на финансовое состояние предприятия.
Цель курсовой работы – изучить организацию учета дебиторской задолженности.
Исходя из указанной цели курсовой работы её основными задачами являются:
- выявить причины образования дебиторской задолженности;
- ознакомиться с организацией учёта дебиторской задолженности;
- изучить систему внутреннего контроля за состоянием расчётов с дебиторами, дать оценку её эффективности;
- оценить соответствие правил ведения учёта и порядок отражения информации в бухгалтерской отчётности требованиям законодательства и нормативных документов;
Предметом исследования является действующая практика бухгалтерского учета дебиторской задолженности на предприятии АО «Конфеты Караганды».
Объектом исследования послужили практические материалы бухгалтерского учета на предприятии АО «Конфеты Караганды». Основной вид деятельности анализируемого предприятия АО «Конфеты Караганды» – производство кондитерской продукции. Деятельность предприятия строится на основании Гражданского кодекса Республики Казахстан, а также на основании Устава. Кроме основного вида деятельности АО «Конфеты Караганды» ведет торгово-посредническую деятельность.
Теоретической и методологической основой послужили Послание Президента народу Казахстана «Стратегия “Казахстан-2030” на Новом этапе развития Казахстана», Законы Республики Казахстан, постановления правительства Республики, действующие нормативные документы, регулирующие вопросы бухгалтерского учёта, монографические труды отечественных и зарубежных экономистов, а также публикации в периодической печати по теме курсовой работы.
Глава 1. Краткосрочная дебиторская задолженность. Краткосрочная дебиторская задолженность работников и других ли
Должник, дебитор (от латинского словаdebitum-долг, обязанность) одна из сторон гражданско-правового обязательства имущественной связи между двумя или более лицами.
Дебиторская задолженность-это сумма долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан. Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия.
По характеру образования дебиторская задолженность делится на нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.).
В настоящее время, в связи с переходом на новый план счетов и новую систему учета дебиторской задолженности, выделяют следующие виды: дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, дочерних, зависимых товариществ, совместно контролируемых юридических лиц, прочей дебиторской задолженности, расходы будущих периодов, дебиторская задолженность по выданным авансам.
Дебиторская задолженность может быть представлена следующими статьями: дебиторская задолженность по основной деятельности и дебиторская задолженность по прочим операциям.
Дебиторская задолженность по основной деятельности отражается в статьях «Счета к получению» и «Векселя полученные». Счета к получению возникают тогда, когда сделка оформляется путем простой записи стоимости проданных в кредит товаров и услуг по так называемому «открытому счету» без письменного обязательства уплаты заемщиком. Вексель полученный – это письменное обязательство уплаты денег на определенную дату, состоящее из номинала и процента.
К дебиторской задолженности по прочим операциям относятся такие статьи, как авансы служащим, авансы филиалам, депозиты как гарантия долга, дебиторская задолженность по финансовым операциям (дебиторская задолженность по дивидендам и процентам) и др.
В странах с развитой рыночной экономикой дебиторская задолженность учитывается в балансе по чистой стоимости реализации, т. е. исходит из той суммы денежных средств, которая предположительно должна быть получена при погашении этой задолженности.
Чистая стоимость реализации означает, что при регистрации дебиторской задолженности учитываются безнадежные поступления и различного рода скидки.
Управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости является положительной тенденцией экономической деятельности предприятия.
Ускорение оборачиваемости может быть достигнуто благодаря отбору потенциальных покупателей, определению условий оплаты, контролю за сроками погашения дебиторской задолженности и воздействию на дебиторов. Отбор покупателей осуществляется благодаря анализу соблюдению их платежной дисциплины в прошлом, анализу их текущей платежеспособности, анализу уровня их финансовой устойчивости и анализу других финансовых показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия-покупателя.
Контроль за сроками погашения дебиторской задолженности включает в себя ранжирование дебиторской задолженности по срокам ее возникновения. Наиболее распространенная классификация предусматривает следующую группировку дебиторской задолженности в днях: до 30 дней, от 30 до 60 дней, от 60 до 90 дней, от 90 до 120 дней, более 120 дней.
Управление дебиторской задолженностью заключается также в создании резервов по сомнительным долгам и анализе фактических потерь, связанных с непогашением дебиторской задолженности.
Дебиторская задолженность – это все выражаемые в денежной форме обязательства юридических и физических лиц перед хозяйствующими субъектами, с которыми они вступают в определенные взаимоотношения.
Таким образом, дебиторская задолженность свидетельствует о том, что продукция или товар отгружены, работы выполнены, услуги оказаны, но еще не оплачены покупателем либо произведен перевод денег в порядке предоплаты или аванса предприятию-продавцу, но продукция или товар еще не поступили. Наличие дебиторской задолженности характеризует отток или отвлечение средств из оборота. Своевременное получение дебиторской задолженности – необходимое условие обеспечения благоприятного финансового состояния предприятия.
Дебиторская задолженность в соответствии, как с международными, так и с казахскими стандартами бухгалтерского учета определяется как сумма причитающаяся компании от покупателей (дебиторов).
Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие продаёт товары другому предприятию, совсем не значит, что стоимость проданного товара будет оплачена немедленно.
Дебиторская задолженность является активом предприятия, который связан с юридическими правами, включая право на владение.
В текущие активы дебиторская задолженность может быть включена полностью, если сумма, которая не будет получена в течении одного года, раскрыта. Наряду с этим, дебиторская задолженность, числящаяся более года, в составе долгосрочных активов может быть включена в статью «дебиторская задолженность».
Система бухгалтерского учета, которая действовала при планово-административной системе хозяйствования в том числе и в республике Казахстан до 1997 года, под активами подразумевала все хозяйственные средства, принадлежащие предприятию. Отличительным свойством присущим нынешнему учету в Казахстане, является то, что активы – это в определенной мере затраты, которые должны стать доходами в будущем.
В настоящее время, в связи с переходом на новый типовой план счетов и методические рекомендации по составлению корреспонденции счетов разработаны и предложены в соответствии с МСФО раздел 1, подраздел 1200 «Краткосрочная дебиторская задолженность», который предназначен для учета краткосрочной дебиторской задолженности. Здесь рассматриваются следующие группы счетов:
1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков». На этом счете отражаются операции по расчетам с покупателями и заказчиками за реализованные активы и оказанные услуги сроком до одного года, и прочая краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков.
1220 «Краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций». На этом счете отражаются операции по расчетам с дочерними организациями за реализованные активы и оказанные услуги сроком до одного года, и прочая краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций.
1230 «Краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций». На этом счете отражаются операции по расчетам с ассоциированными и совместными организациями за реализованные активы и оказанные услуги сроком до одного года, и прочая краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций.
1240 «Краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений». На этом счете отражаются операции по поступлению и списанию денежных средств на счета филиалов, и прочая краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений.
1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников». На этом счете отражаются операции, связанные с движением дебиторской задолженности работников по:
а) выданным в подотчет денежным средствам на приобретение активов, для оплаты услуг, служебным командировкам и т.д.
б) предоставленным работникам займам, а также расчеты по возмещению материального ущерба (недостача, хищение, порча и т.д), причиненного предприятию работником, а также прочая краткосрочная дебиторская задолженность работников.
1260 «Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде», где учитываются расходы по осуществлению текущих арендных платежей по операционной и финансовой аренде за текущий период.
1270 «Краткосрочные вознаграждения к получению», где отражаются операции, связанные с движением дебиторской задолженности работников:
а) по начисленным дивидендам по акциям (долям участия);
б) по начисленным вознаграждениям по финансовой аренде, предоставленным займам, приобретенным финансовым инвестициям, доверительному управлению и прочим начисленным вознаграждениям.
1280 «Краткосрочная дебиторская задолженность», где отражаются операции по прочей дебиторской задолженности сроком до одного года, не указанной в предыдущих группах, например, задолженность по векселям полученным, по осуществлению страховых выплат страховым организациям.
Следует отметить, что в казахстанском Стандарте бухгалтерского учета №2 «Бухгалтерский баланс и основные раскрытия в финансовых отчетах» дебиторская задолженность может являться одной из статей, которая будет получена в течение одного отчетного года от отчетной даты, т.е.:
-авансовые платежи за покупку текущих активов;
-счета к получению;
-дебиторская задолженность, возникающая в результате внутригрупповых операций между основными хозяйственными товариществами и его дочерними товариществами;
-дебиторская задолженность должностных лиц хозяйствующего субъекта;
-прочая дебиторская задолженность.
Счет 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» используется бухгалтерской службой АО «Конфеты Караганды» в том случае, если подотчетному лицу выданы суммы в подотчет, после чего предоставлен отчет об использовании этих сумм. В случае, когда подотчетное лицо сначала предоставляет отчет об использовании своих собственных средств и только после этого предприятие ему возмещает произведенные расходы, используется субсчет 3392 «Краткосрочная кредиторская задолженность по служебным командировкам» группы счетов «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность».
Таблица 1 - Журнал регистрации хозяйственных операций АО «Конфеты Караганды» по учету расчетов с покупателями и заказчиками за январь 2015г.
| № п/п | Дата | Содержание операции | Сумма, тыс.тг | Корреспонд. счетов | |
| Дебет | кредит | ||||
| 03.01 | Оприходована выручка от ТОО «Гулден»: а) за реализованный товар б) НДС, 14 % в) списана себестоимость реализованных товаров | ||||
| 09.01 | Зачислена на расчетный счет выручка за реализованную продукцию от АО «ПлодЭкс» по счету-фактуре № 71 | ||||
| 10.01 | Начислен: а) доход за реализованную ТОО «Улар» продукцию б) НДС, 14% в) списана себ-ть реализован.продукции | ||||
| 12.01 | Начислен: а) доход за реализованную АО «Память» продукцию б) НДС, 15% в) списана себ-ть реализован.продукции | ||||
| 14.01 | Зачислена на расчетный счет выручка за реализованную продукцию от АО «Память» по счету-фактуре №2 | ||||
| 23.01 | Начислен: а) доход за реализованную АО «Кулар» продукцию б) НДС, 14 в) списана себ-ть реализован.продукции | ||||
| 25.01 | Зачислена на расчетный счет выручка за реализованную продукцию от АО «Кулар» по счету-фактуре № 3 | ||||
| 28.01 | Начислен: а) доход за реализованную АО «РМУ» продукцию б) НДС, 14% в) списана себ-ть реализован.продукции |