Учет прочей краткосрочной дебиторской задолженности ведется на счете 1280, где отражаются операции по прочей дебиторской задолженности сроком до одного года, не указанной в предыдущих группах, например, задолженность по векселям полученным, по осуществлению страховых выплат страховым организациям.
«Прочая краткосрочная дебиторская задолженность», на которой учитываются операции, связанные с наличием и движением прочей дебиторской задолженности, не упомянутой в пояснениях к счетам 1250-1270, например:
- возврат бракованных материалов;
- сумма, ошибочно списанная со счетов в банках;
- излишне перечисленные суммы в бюджет;
- суммы претензий, предъявленных к поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям и иным организациям за обнаруженные несоответствия, недостачи товарно-материальных запасов сверхнормативных потерь;
- подлежащая к поступлению арендная плата по текущей аренде;
- сумма основного долга по арендным обязательствам к поступлению по финансируемой аренде, лизингу;
- возмещение убытков от чрезвычайных ситуаций (по договору страхования);
- штрафы, пени, неустойки;
- дебиторская задолженность, связанная с операциями по доверительному управлению и другие.
В таблице 2.5 представлены типовые проводки операций по счетам 1280 и 2180 «Прочая краткосрочная и долгосрочная дебиторская задолженность».
Таблица 2.5
Корреспонденция счетов типовых операций по счетам 1280 и 2180 «Прочая краткосрочная и долгосрочная дебиторская задолженность»[1]
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция | |
| Дебет | Кредит | |
| 1. Возникновение дебиторской задолженности по возмещению убытков от чрезвычайных ситуаций (по договору страхования) 2. Поступление платежей в счет погашения прочей дебиторской задолженности 3. Создание резерва по сомнительным требованиям | 1010, 1020, 1030. | |
| 4. Получение векселей под реализованную готовую продукцию, основных средств и прочих активов сроком погашения более года 5. Погашение задолженности покупателей по векселям | 1210, 1220, 1230, 2110, 2120, 2130. |
Кроме вышеперечисленных в таблице 5 типовых операций, в хозяйствующих субъектах могут быть и другие операции, которые должны быть отнесены к прочим дебиторской задолженности, такие как расчеты с работниками за товары, проданные в кредит. За данный видрасчеты могут осуществляться по двум вариантам.
Первый вариант: Предприятие на основании поручений – обязательств своих работников удерживает из оплаты труда очередные платежи и перечисляет их торговым организациям.
Второй вариант: Предприятие полностью возмещает торговым организациям суммы, причитающиеся с работающих у него работников за товары, проданные в кредит. Для таких выплат предприятие может получить ссуду, которая гасится по мере удержания из оплаты труда работников.
Расчет по предоставленным займам. Эти расчеты осуществляются по займам на индивидуальное строительство жилья, садовых домиков и другие индивидуальные нужды. Займы выдаются под установленный процент.
Прочая дебиторская задолженность. На данном счете учитывают следующие виды дебиторской задолженности по претензиям, с квартиросъемщиками, с родителями за содержание их детей в детских садах, с прочими дебиторами.
Заключение
На этапе подготовки к исследованию нами была поставлена цель курсовой работы, которая сводилась к следующему: исследовать все аспекты бухгалтерского учета дебиторской задолженности предприятия. Данная цель была реализована в процессе написания курсовой работы. При этом ввиду многоаспектности задачи учета дебиторской задолженности, невозможно обхватить весь объем вопросов, относящихся к учету того или иного вида дебиторской задолженности. Поэтому каждый вопрос мы описали коротко, не вдаваясь в различные особенности и проблемы учета. В результате написания курсовой работы можно сделать краткие выводы:
Под дебиторской задолженностью понимаются все выражаемые в денежной форме обязательства отдельных физических юридических лиц и прочих дебиторов перед данным предприятием. Дебиторская задолженность возникает в ходе различных операций, чаще всего при реализации товаров, выполненных работ и оказанных услуг в кредит.
В бухгалтерском учете и балансе дебиторская задолженность отражается по видам. Для облегчения классификации и учета всех видов задолженностей в балансе, в главной книге надо вести отдельный счет по каждому виду дебиторской задолженности:
- задолженность покупателей и заказчиков;
- резервы по сомнительным требованиям;
- дебиторская задолженность дочерних организаций;
- прочая дебиторская задолженность;
- расходы будущих периодов;
- авансы выданные.
Основным видов дебиторской задолженности предприятия является задолженность покупателей и заказчиков. Учет расчетов с покупателями и заказчиками осуществляется на синтетическом счете 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» и на конец отчетного периода показывает задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные (отпущенные) или товарно-материальные запасы, выполненные и принятые работы и услуги.
Очень часто на практике встречаются случаи, когда товары и услуги непосредственно не реализуются за наличные деньги и часть сумм по счетам к получению может оказаться невзысканной и возникает сомнительный долг. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность, которая не погашена в сроки, устанавливаемые договорами, и не обеспеченная соответствующими гарантиями. Для покрытия возможных потерь, связанных со списанием безнадежной к взысканию дебиторской задолженности, создаются резервы по сомнительным требованиям, которые учитываются на счете 1290 «Резерв по сомнительным требованиям».
Одним из видов прочей дебиторской задолженности является НДС к возмещению, который представляет собой уменьшение суммы НДС, которую предприятие должно уплатить в бюджет на суммы НДС по выставленным ему счетам-фактурам и иным документам, подтверждающим фактическую уплату сумм налога. Учет налога на добавленную стоимость к возмещению ведется на счете 1420 «Налог на добавленную стоимость».
Задолженность работников предприятия и других лиц учитывается на счете 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников», по которому открываются следующие субсчета: расчеты с подотчетными лицами, с работающими - за товары, проданные в кредит, по предоставленным займам, по возмещению материального ущерба. Аналитический учет по счету 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность» ведется отдельно по каждому работнику.
Учет прочей краткосрочной дебиторской задолженности ведется на счете 1280. Данный счет предназначен для обобщения информации о прочей дебиторской задолженности по арендным обязательствам к поступлению, излишне перечисленным суммам в бюджет и во внебюджетные организации, суммам претензий, предъявленных поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям и иным юридическим лицам за обнаруженные несоответствия, недостачи товарно-материальных запасов сверх норм естественной убыли, штрафы, пени, неустойки.
Таким образом, были рассмотрены все аспекты учета дебиторской задолженности. В качестве обобщающего вывода можно сформулировать следующее: своевременное и правильное отражение информации о дебиторской задолженности на счетах и в регистрах бухгалтерского учета необходимо для точной оценки финансового состояния предприятия.
Список используемой литературы
1. Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 24.06.02.с изменениями и дополнениями от 2005г, 2006 г, 2007 гг.
2. Ержанов М.С. Аудит -1, Алматы 2006 г.
3. Дюсембаев К.Ш., С.К. Егембердиева, З.К. Дюсембаев «Аудит и анализ фин. отчетности», Учебное пособие – Алматы: «Каржы-Каражат», 2001 г.
4. Кеулимжаев К.К. Типовой план счетов: Методические рекомендации по составлению корреспонденция счетов. Алматы, БИКО, 2007г.
5. Кеулимжаев К.К. "Финансовый учет на предприятии" Алматы, Экономика 2003 г.
6. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие Чернов В.А., под ред. М.И. Баканова Юнити-Дана 2012 год 127 страниц
7. Бухгалтерский (финансовый) учёт: учебное пособие. Ч. 1 Лукьянова С.А.
Издательство Омского государственного университета им. Ф.М. Достоевского 2011 год 240 страниц
8. Бухгалтерский (финансовый) учёт: учебное пособие. Ч. 2 Лукьянова С.А.
Издательство Омского государственного университета им. Ф.М. Достоевского 2011 год 156 страниц
9. Бухгалтерский учет: Учебник Керимов В.Э. Дашков и К 2010 год 776 страниц
10. Бухгалтерский учёт внешнеэкономической деятельности: Учебное пособие для бакалавров Бархатов А.П. Дашков и К 2013 год 268 страниц
11. Бухгалтерский учёт в условиях антикризисного управления: Учебное пособие под ред. В.Э. Керимова Дашков и К 2014 год 324 страницы
12. Бухгалтерский учёт: Учебник Поленова С.Н., Миславская Н.А. Дашков и К 2014 год 591 страница
13. Бухгалтерский учёт: учебное пособие Лукьянова С.А. Издательство Омского государственного университета им. Ф.М. Достоевского 2012 год 232 страницы
14. Бухгалтерское дело: учебное пособие Комиссарова И.П., Безруких П.С.
Юнити-Дана 2012 год 544 страницы
15. Международные стандарты учёта и финансовой отчётности: Учебник Поленова С.Н., Миславская Н.А. Дашков и К 2014 год 370 страниц
16. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие Федорчукова С.Г. Издательство Московского государственного открытого университета 2009 год 134 страницы
17. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие Яковенко М.Е., Прокофьева В.Ю. Финансы и статистика; ИНФРА-М 2011 год 607 страниц
18. Бюллетень бухгалтера изд.«Бико», Алматы, 2008 г
19. Бюллетень бухгалтера № 16, изд. «Бико», Алматы, 2009
ПРИЛОЖЕНИЕ
Задание 8. 8.1. Открыть журнал –ордер №7 по кредиту счета 1250/1 «Учет расчетов с подотчетными лицами» и записать остатки задолженности по расчетам с подотчетными лицами на 1 января.