Расчетные операции организации включают расчеты с поставщиками за материалы, топливо, запасные части и другие ценности для осуществления хозяйственной деятельности. Возникают также расчетные взаимоотношения с заказчиками в процессе оказания транспортных услуг, с налоговыми органами по уплате налогов и сборов, с ФСЗН по уплате страховых взносов по социальному страхованию и другими организациями и физическими лицами.
В процессе своей деятельности КУПСХП «Леонишено» вступает во взаимоотношения с другими предприятиями и организациями, возникающие ввиду приобретения материально-производственных ресурсов, реализации готовой продукции и т.д. Так, приобретая необходимые материальные ценности для производственного процесса, предприятие вступает в расчетные взаимоотношения с поставщиками нефтепродуктов, минеральных удобрений, запасных частей и др.
В процессе реализации произведенной продукции возникают расчетные отношения с заготовительными организациями: хлебоприемными пунктами и молокозаводами, райагросервисом и многими другими. Кроме этого, предприятие вступает во взаимоотношения с финансовыми органами по налогам, фондом социальной защиты населения, фондом содействия занятости населения и др., а также имеет расчетные взаимоотношения с отдельными лицами.
КУПСХП «Леонишено» заключает с другими организациями договор контрактации (Приложение 13). В данном договоре определяется вид и количество продукции, для реализации, отражается предмет договора, права и обязанности сторон, цена и порядок расчетов и другие вопросы.
Так же может составляться договор купли-продажи (Приложение 14). В нем отражается обязательство поставщика о передаче покупателю товар в количестве и ассортименте согласно заявке.
Договор на поставку продукции (Приложение 15) заключается между КУПСХП «Леонишено» с одной стороны и предприятием-покупателем с другой. В нем указывается предмет договора, порядок поставки продукции, цена, ответственность сторон и другие пункты.
На предоставление банком кредитных средств КУПСХП «Леонишено» заключается кредитный договор (Приложение 16). В нем строго определяется сумма кредита, цель получения средств, сроки и порядок предоставления и погашения кредита. Так же определяются обязательства, права и ответственность сторон и другие условия.
Договор залога (Приложение 17) предназначен для определения имущества, подлежащего в залог под получение суммы денежных средств. В нем определяется предмет договора, права и обязанности сторон, их ответственность и прочие условия. В приложении к договору залога прилагается опись предмета залога с указанием его суммы.
В КУПСХП «Леонишено» для учета операций по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначена Ведомость аналитического учета по счету 60 (Приложение18). В ведомости организуется аналитический и синтетический учет всех операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками, отражаемых по счету 60 в корреспонденции с соответствующими счетами. Ведомость открывается на каждый месяц. Аналитический учет ведется отдельно по каждому из поставщиков и подрядчиков.
При открытии ведомости аналитического учета в ней указываются остатки на начало месяца, по дебету – суммы, уплаченные или зачтенные поставщикам, по кредиту – суммы, причитающиеся поставщикам.
Таблица 2.3 – Анализ динамики кредиторской задолженности
| Месяцы | Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» млн. руб. | Абсолютный прирост, млн. руб. | Темп роста, % | Темп прироста, % | |||
| баз | цеп | баз | цеп | баз | цеп | ||
| Апрель | - | - | - | - | |||
| Май | 110,8 | 110,8 | 10,8 | 10,8 | |||
| Июнь | -105 | 103,7 | 93,6 | 3,7 | -6,4 | ||
| В среднем | 101,8 | 1,8 |
Как показывают данные таблицы 2.3, за исследуемый период ежемесячно кредиторская задолженность уменьшалась на 27 млн. руб.
Организации независимо от форм собственности и вида деятельности в отдельные периоды или в результате специфики хозяйствования могут испытывать недостаток в собственных ресурсах. Поэтому появляется необходимость привлечения кредитов или займов.
Для учета расчетов с покупателями и заказчиками в КУПСХП «Леонишено» ведется Ведомость аналитического учета по счету 62 (Приложение 19). В ведомости отражаются остатки по счету на начало месяца, движение по дебету и по кредиту. В конце месяца рассчитываются остатки на конец периода: по дебету – задолженность организаций перед КУПСХП «Леонишено», по кредиту – задолженность КУПСХП «Леонишено» перед покупателями и заказчиками.
Таблица 2.4 – Анализ динамики дебиторской задолженности
| Месяцы | Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» млн. руб. | Абсолютный прирост, млн. руб. | Темп роста, % | Темп прироста, % | |||
| баз | цеп | баз | цеп | баз | цеп | ||
| Апрель | - | - | - | - | |||
| Май | -468 | -468 | 85,4 | 85,4 | -14,6 | -14,6 | |
| Июнь | -250 | 92,2 | 107,9 | -7,8 | 7,9 | ||
| В среднем | 2976,6 | -125,0 | 96,0 | -4,0 |
Как показывают данные таблицы 2.4, за исследуемый период ежемесячно дебиторская задолженность уменьшалась на 125,0 млн. руб. или на 4,3%.
Для учета расчетов с подотчетными лицами, отражаемых на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами», в КУПСХП «Леонишено»предназначен журнал-ордер № 7-АПК (Приложение 20), где отражается информация в разрезе аналитического и синтетического учета. Аналитический учет ведется в разрезе каждого работника в отдельности. Записи в журнале-ордере производятся на основании данных авансовых отчетов и отчетов кассира.
Для отражения расчетов с персоналом по прочим операциямв КУПСХП «Леонишено» ведется журнал-ордер по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (Приложение 21)
Аналитический и синтетический учет расчетов по налогам и сборам ведется по счету 68 и организуется в ведомости аналитического учета по счету 68 (Приложение 22). В нем отражается состояние расчетов КУПСХП «Леонишено» с бюджетом на начало отчетного периода (сальдо на начало месяца), расшифровывается оборот по дебету счета, кредитовый оборот, приводится информация об остатке на конец месяца.