Первичные документы по поступлению и расходу товаров играют важную роль в организации бухгалтерского учета, так как являются его основой. Непосредственно по первичным документам осуществляют предварительный, текущий и последующий контроль над движением, сохранностью и рациональным использованием товаров.
Первичные документы по движению товаров должны тщательно оформляться, обязательно содержать подписи лиц, совершивших операции, и коды соответствующих объектов учета. Контроль над соблюдением правил оформления движения товаров возложен на главного бухгалтера и руководителей соответствующих подразделений.
Документирование движения товара в ООО «Купец Богатов+»:
1.Сопроводительные документы поставщика:
-счет на оплату;
-расходная накладная поставщика;
-товарно-транспортная накладная;
-счет/фактура поставщика.
2.Внутренние документы организации-покупателя:
-накладная приходная;
-карточка количественно-стоимостного учета (складской документ аналитического учета товара).
-товарный отчет –отчет МОЛ(кладовщиков) за вверенный им товар;
-отчет по таре;
-расходная накладная, с/ф.
Товары приходуются по покупной стоимости на активном счете 41 в разрезе субсчетов:
41.01-Товары на складах;
41.03-Тара под товарам и порожняя;
41.04-Покупные изделия (гастроатрибутика).
На забалансовом счете 004.1 в организации учитывается товарная продукция ОАО «СанИнБев» по договору консигнации.
На забалансовом счете 002 учитывается товарная продукция по договору ответхранения.
Склады для учета товарной продукции делятся по местам хранения, МОЛ, назначениям.
Фактическая стоимость товаров складывается из покупной стоимости, а транспортно-заготовительные расходы списываются на издержки обращения, торговая наценка формируется в момент продажи товара.
Отражение операций движения товарной продукции в ООО «Купец Богатов+» представлена в таблице 5.1
Таблица 5.1
Корреспонденция счетов
| № | Дт | Кт | Содержание операции | Документ в 1С:8.0 |
| 1. | 19.03 | 60.01 | Поступила продукция от поставщика Выделен НДС по приобретенному товару | Приходная накладная, с/ф зареги- стрирована (Договор пставки) |
| 2. | 004.1 | 76.05 | Поступила продукция на консигнацию ООО «СанИнБев» | Приходная накладная (Договор комиссии) |
| 3.1. | 76.05 | 004.1 | Поступила с/ф на выкуп продукции с кон-сигнации ООО «СанИнБев» | Расходная накладная (Договор комиссии) |
| 3.2. | 41.01 19.03 | 60.01 | Поступила с/ф на выкуп продукции с кон-сигнации ООО «СанИнБев» | Приходная накладная (Договор поставки) |
| 4. | 76.05 | Поступила продукция на ответхранение | Приходная накладная (Договор от- ветхранения) | |
| 5. | 76.05 | Возврат продукции по договору ответхранения | Расходная накладная (Договор от- ветхранения) | |
| 6. | 90.02.1 | 41.01 | Отгружены товары покупателю | Реализация товаров и услуг. |
| 7. | 90.02.1 | 41.01 | Возврат товара от покупателя | Возврат товара от покупателя. |
6.Учет труда и заработной платы в ООО «Купец Богатов+»
Предприятие ООО «Купец Богатов+» самостоятельно, но в соответствии с законодательством устанавливает штатное расписание. Форма оплаты труда повременно-премиальная, за основу берется оклад и отработанное время. Условиями трудового договора оговаривается процентная надбавка, к месячной заработной плате зависящая от фактически выполненного товарооборота за начисляемый период, которая является месячной премией.
Учет расчетов по оплате труда с каждым из работающих ведется в аналитических счетах (лицевых счетах), открываемых на каждого работника. Учет расчетов в лицевых счетах ведется нарастающим итогом в течение года.
Кроме того, на каждого работника составляется «Сводная ведомость начислений и удержаний», в которой фиксируются все начисления и удержания из заработной платы за каждый месяц, в течение года.
Для идентификации персонала работникам присваивается табельный номер, который указывается во всех документах, связанных с расчетами по оплате труда.
Для учета налога на доходы физических лиц на каждого работника открывается налоговая карточка по форме № 1-НДФЛ, утвержденной МНС РФ.
В бухгалтерии на основании первичных документов (табель учета рабочего времени) составляется расчетная ведомость. Данные расчетной ведомости переносятся в платежную ведомость, по которой выдается зарплата.
Учет начисления и выдачи заработной платы ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
По кредиту этого счета отражаются суммы:
- начисленной заработной платы, отпускных - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (44.01.1, «Расходы на продажу);
- начисленных пособий по социальному страхованию, пенсий и другие аналогичные суммы – в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению.
По дебету счета 70 отражаются:
- выплата заработной платы, отпускных, прочие выплаты – в корреспонденции со счетом 50 «Касса»;
- различные удержания:
а) суммы налогов на доходы – в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
б) суммы отчислений на социальное страхование, подлежащие перечислению в соответствующие фонды – в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
в) в погашение подотчетных сумм – в корреспонденции со счетом 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
г) по возмещению материального ущерба предприятию – в корреспонденции со счетом 73.02 «Расчеты по возмещению материального ущерба»;
д) по недостачам – в корреспонденции со счетом 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей.
Таким образом, сальдо счета 70, как правило кредитовое, показывает задолженность предприятия перед работниками по оплате труда.