Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат. Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств.
Согласно ст.140 ГК РФ платежи на территории РФ осуществляются путем наличных и безналичных расчетов.
В соответствии со ст.2 Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» все организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг в обязательном порядке применяют контрольно-кассовую технику.
Согласно основным требованиям, изложенным в Законе № 54-ФЗ контрольно-кассовая техника - должна быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика;
- должна быть исправна, опломбирована в установленном порядке;
- иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме.
С кассирами ООО «Купец Богатов+»заключен договор о полной материальной ответственности. Помещение кассы соответствует требованиям сохранности денежных средств.
Прием наличных денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером, выдача - расходными кассовыми ордерами. ПКО и РКО регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. На основании ПКО и РКО кассиром ежедневно заполняется Кассовая книга, которая в соответствии с едиными требованиями к оформлению кассовой книги прошнурована, пронумерована, заверена подписями главного бухгалтера и руководителя организации. Записи ведутся в 2-х экземплярах: 1-й -лист Кассовой книги; 2-й- Отчет кассира. Отчет кассира вместе с приложенными кассовыми ордерами сдается главному бухгалтеру.
Поступление и выплаты в организации учитываются в разрезе договоров с клиентами и поставщиками. Для учета кассовых операций используется счет 50.
Таблица 7.1
| № | Дт | Кт | Операция | Документ в 1С:8.0 |
| 1. | 50.01 | 62.01 | Поступление от покупателей | ПКО |
| 2. | 50.01 | 71.01 | Возврат из подотчета | ПКО |
| 3. | 71.01 | 50.01 | Выдача в подотчет | РКО |
| 4. | 50.01 | Выдача зар.платы | РКО | |
| 5. | 44.01.1 | 50.01 | Выдача на расходы на продажи (утверждены) | РКО |
| 6. | 51.01 | 50.01 | Взнос из кассы на расчетный счет предприятия | РКО |
Инвентаризация в кассе проводится комиссией, назначенной приказом руководителя. Перед проверкой кассир дает расписку, что неоприходованных средств в кассе нет. При выявлении излишков или недостачи кассир пишет объяснительную на обратной стороне акта.
Выявленные излишки денежных средств в кассе приходуются и отражаются как прочие финансовые доходы организации:
Дт 94 Кт 50.01
Сумма выявленной недостачи по вине кассира отражается проводкой:
Дт 73.02 Кт 50.01;
и либо вносится кассиром в кассу:
Дт 50.01 Кт 73.02;
либо удерживается из его зар.платы:
Дт 70 Кт 73.02.
Если вина кассира по недостаче не установлена, то сумма недостачи списывается на прочие финансовые расходы:
Дт 91.02 Кт 94.
На предприятии используется как наличная, так и безналичная форма расчетов. В ООО «Купец Богатов+» открыты расчетные счета в банках:
- Западно-Уральский банк Сбербанка России;
- Банк ВТБ;
- ЮниКредит Банк.
Загрузка выписки банка осуществляется с помощью системы «Клиент-банк». Бухгалтер по дебиторской задолженности разносит выписку банка согласно назначениям платежей. Затем сводит данные банка и данные программы с помощью анализа счета 51 в разрезе конкретного расчетного счета.
Операции по р/cчету могут оформляться следующими документами:
-объявление на взнос наличными (при взносе наличных средств из кассы на р/cчет выручки от продажи, депонированной з/платы и т.д.);
-платежное поручение (оформляет предприятие-плательщик);
-платежное требование (оформляет поставщик);
-инкассовое поручение.
Учет в ООО «Купец Богатов+» осуществляется на счете 51.01 по расчетным счетам отдельно.
Таблица 7.2
| № | Дт | Кт | Операция | Документ в 1С:8.0 |
| 1. | 51.01 | 62.01 | Поступление от покупателей на р/cчет | П/п входящее |
| 2. | 51.01 | 50.01 | Взнос наличных из кассы | П/п входящее |
| 3. | 51.01 | 66/67 | Зачислен краткосрочный/долгосрочный кредит банка | П/п входящее |
| 4. | 51.01 | 91.01 | Зачислены % от банка за хранение ден.средств | П/п входящее |
| 5. | 60.01/76.05 | 51.01 | Оплата поставщику/подрядчику | П/п исходящее |
| 6. | 68/69 | 51.01 | Оплата налогов, отчислений, взносов | П/п исходящее |
| 76.04 | 51.01 | Перечисления по исполнит. листам | П/п исходящее | |
| 91.02 | 51.01 | Перечисление за р/кассовое обслуживание банку | П/п исходящее |
Денежные средства в пути учитываются в ООО «Купец Богатов+» на сч 57.01. Сдача денежных средств в банк:
Дт 57.01 Кт 50.01;
Поступление денежных средств на расчетный счет банка:
Дт 51.01 Кт 57.01.