Особенности налоговой системы Италии
Несмотря на то, что практически все страны Европы стремятся к единству законов и интеграции в сферах экономической и социальной политики, налоговые системы европейских государств не отличаются единством.
Аналитики российской консалтинговой компании «ТаксАрт Групп» исследовали налоговые системы 38 европейских стран: как с развитой рыночной экономикой, так и слабой, все еще «шатающейся» после распада социалистических государств.
Некоторые из исследованных стран уже являются членами Евросоюза, другие уже претенденты на вступление в единую валютную зону, но между тем, в большинстве государств единой Европы, вы можете столкнуться с кардинальными различиями налоговых систем и принципами налогообложения.
Собираясь жить за рубежом и вести там свой бизнес, необходимо внимательно изучить налоговый кодекс страны: какой размер налога на прибыль в данной стране; сумма налога «у источника»; НДС; какими налогами облагаются доходы физических лиц и их имущество и многое другое.
Предлагаем вашему вниманию аналитический материал с подробной информацией об экономике, особенностях рынка, а также налоговых ставках и критериях взимания налогов в каждом конкретном государстве Европы.
Италия является членом Евросоюза. На протяжении последних шести лет (2008-2013 гг.) динамика роста ВВПИталии характеризовалась нестабильностью, связанной не только с мировым финансово-экономическим кризисом, но и со структурными особенностями итальянской экономики. К приоритетным отраслям итальянской промышленности можно отнести общее машиностроение, автомобилестроение, судостроение, станкостроение, металлургию, энергетику, авиакосмическую промышленность, производство электрооборудования, а также текстильную, фармацевтическую, пищевую промышленность, деревообработку и мебельную промышленность, обувную промышленность, туризм и сельское хозяйство. Значительную роль в итальянской экономике играет также оборонная промышленность.
Налог на прибыль
· В Италии действует классическая система налогообложения доходов компаний. Налогом на прибыль облагаются компании-резиденты – в отношении любого дохода, независимо от страны происхождения, а также нерезиденты – в отношении доходов, полученных от итальянских источников. В то же время установлен ряд специальных налоговых режимов и особенностей.
· Критерием резидентства является наличие зарегистрированного офиса (указанного в учредительных документах) и нахождение в Италии места эффективного управления, если последнее осуществляется в Италии большую часть финансового года. Следует учитывать, что для определения резидентства компании, не имеет значения страна, в которой компания была зарегистрирована или в соответствии с законами которой действует. Если компания-нерезидент контролируется резидентом Италии, или орган управления этой компании состоит из резидентов Италии, то такой нерезидент может быть расценен налоговыми органами как имеющий место эффективного управления в Италии.
· Доход от прироста капитала (capital gains tax) включается в налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль, то есть, не выделен в отдельный нормативный акт.
· Ставка налога на прибыль составляет 27,5%. В отношении компаний, деятельность которых связана с добычей или поставкой нефти и газа, установлен дополнительный налог по ставке 6,5%. Дополнительный налог в размере 4% применяется также к компаниям-резидентам Италии, занимающихся разведкой месторождений углеводородов.
· В стране установлены правила трансфертного ценообразования, в целом соответствующие общим подходам ОЭСР.
· В Италии установлены сравнительно жесткие правила налогообложения иностранных контролируемых компаний (CFC). C 2009 г. национальное налогообложение Италии может в ряде случаев распространяться не только на иностранные контролируемые компании, зарегистрированные в оффшорных зонах (юрисдикции не попавшие в «белый» список Минфина Италии), но и на европейские компании.
Налог у источника
· Дивиденды, выпаливаемые одним резидентом в пользу другого, не облагаются налогом у источника. Дивиденды, выплачиваемые нерезидентам, облагаются налогом у источника выплаты по ставке 26% (до июня 2014 года – 20%).
· Процентные выплаты по займам (в т.ч. внутригрупповым), государственным облигациям и ценным бумагам, выпущенным компаниями, чьи акции обращаются на рынке ценных бумаг, не облагаются налогом у источника. Прочие процентные выплаты (в том числе, нерезидентам) облагаются по ставке 26% (до июня 2014 года – 20%). Не уплачивается налог с выплат нерезидентам по банковским вкладам.
· Роялти, выплачиваемые резидентами в пользу резидентов, не облагаются налогом. Роялти в адрес нерезидентов облагаются налогом у источника по ставке 22,5% (эффективная ставка). Налог рассчитывается по ставке 30% от 75% дохода в виде роялти.
· Как и в других странах-членах ЕС, налоги у источника при выплатах в пользу нерезидентов могут быть снижены за счет заключенных Италией СОДН, а по выплатам внутри ЕС – на основе Директивы PSD.
НДС
· Законодательство Италии в отношении НДС коррелирует с нормами Евросоюза. Основные Директивы ЕС имплементированы в национальное законодательство Италии.
· Ставка НДС в Италии составляет 22%. В ряде случаев предусмотрено снижение ставки до 10% или 4% в отношении отдельных категорий товаров. Экспортные операции (поставка товаров за пределы Евросоюза) облагаются по ставке 0%.
Налог на доходы физических лиц
· Независимо от гражданства, налоговыми резидентами Италии в целях исчисления налога на прибыль считаются лица, имеющие на территории государства жизненные или коммерческие интересы, либо постоянное место жительства.
· Налог на доходы физических лиц в Италии исчисляется по прогрессивной шкале. Доходы до 15 000? облагаются по ставке 23%, от 15 001 до 28 000? – по ставке 27%, от 28 001 до 55 000? – по ставке 38%, от 55 001 до 75 000? – по ставке 41%, а свыше 75 000? – по ставке 43%.
· Стоит отметить, что ставка налога увеличивается на величину регионального дополнительного сбора («addizionale regionale»), варьирующегося в пределах от 1,23% до 2,03%. Также налог может быть увеличен муниципальными и провинциальными сборами.
Это интересно:
С 2014 по 2016 гг. в Италии введен дополнительный 3% «солидарный взнос» («contributo disolidarietà»), взимаемый с лиц, чей годовой доход превышает 300 000?.
Также предусмотрен сбор в 25% в отношении прибыли, полученной от производства, реализации и демонстрации материалов порнографического содержания, а также содержащих элементы насилия (т.н. «этический налог»).