Дополнением к ведомости 10 «Движение материальных ценностей в денежном выражении» является ведомость 11 «Движение материальных ценностей по учетным ценам».
Ведомость в бухгалтерии заполняется на основе отчетов производственных цехов, накладных-требований и других учетных ведомостей.
Остаток материалов на конец месяца по учетным ценам и фактической себестоимости в ведомости 10 «Движение материальных ценностей в денежном выражении» определяется путем ее балансировки, т.е. к остатку на начало месяца прибавляется поступление материалов и вычитается расход, получим остаток на конец месяца.
Отклонения в стоимости материалов отражаются бухгалтерскими проводками:
- Дебет счетов 20 «Основное производство»;
- 23 «Вспомогательное производство»;
- 25 «Общепроизводственные расходы»;
- Кредит счета 16 «Отклонения в стоимости материалов».
Сгруппированные данные первичных документов на дату движения материалов могут заноситься в ведомость № 12 «Учет затрат цехов основного производства (вспомогательных производств)» и в ведомость № 15 «Учет общехозяйственных расходов и платежей», а также отражается в Журнале-ордере № 10 - в части расхода материалов на производственные нужды и Журнале-ордере № 10/1 -в части расхода на непроизводственные нужды.
Пример:
Предприятие приобретает партию товара на 480000 руб. в т.ч. НДС - 80000 руб. на условиях предоплаты. При сортировке товара на складе обнаружен бракованный товар, стоимость которого 15000 руб. (без НДС). На сумму брака предъявлена претензия поставщику. НДС по предъявленной претензии - 3000 руб. За несоблюдение договора поставки начислен штраф поставщику - 700 руб.
Поставщик претензию признал и перечислил на расчетный счет стоимость бракованного товара и штраф.
Хозяйственные операции отразили на счете:
1.Д-Т 60 - К-т 51 - 480000 руб. - перечисление денежных средств поставщику.
2. Д-т 41 (400000 руб.), Д-т 18/2 (80000 руб.) - К-т 60 (480000 руб.) - поступление товаров с одновременным уменьшением дебеторской задолженности поставщика и отражением оплаченного НДС, включенного в стоимость товара.
3. Д-т 76/3 - К-т 41 - 15000 руб. - списание стоимости бракованного товара в претензию поставщику.
4. Д-т 76/3 - К-т 68 - 3000 руб. - начисление НДС в бюджет от суммы выставлен ной претензии.
5. Д-т 76/3 - К-т 99 - 700 руб. - начисление штрафа поставщику за нарушение условий договора.
6. Д-т 51 - К-т 76/3 - 18700 руб. - поступление на расчетный счет суммы претензии и штрафа.
| Тренировочные задания | Ответ/Решение | |
| Задача 1. Исчислите фактическую себестоимость материалов, израсходованных на производство продукции и оставшихся на складе на конец месяца, используя метод учета по твердым учетным ценам, на основании следующих данных. Остатки материалов на складе на 01.03.200_______________________ г. на УП «Калибр» составили: по учетной цене - 910 800 000 р. отклонения фактической себестоимости от учетной - 46 440 000 р. фактическая себестоимость материалов - 957 240 000 р. В марте поступили материалы от поставщиков и оприходованы на склад по учетным ценам на сумму 88 200 000 р., отклонения составили 4 100 000 р., сумма НДС — 16 614 000 р. Принято к оплате платежное требование автобазы за доставку материалов — 4 320 000 р., НДС 778 000 р. Отпущено материалов в производство по учетным ценам на сумму 365 400 000 p. По всем хозяйственным операциям следует составить бухгалтерские записи. | К задаче 1 1. На поступившие материалы по учетным ценам будет составлена следующая бухгалтерская запись: Д-т сч. 10 «Материалы» - 88 200 000 р., Д-т сч.16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» - 4100 000 р., Д-т сч. 18-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарно-материальным ценностям, работам, услугам» —16 614 000 р. и К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 109 914 000 р. 2. На сумму расходов по перевозке: Д-т сч. 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» — 4 320 000 р., Д-т сч. 18-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарно-материальным ценностям, работам, услугам» - 778 000 р. и К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 5 098 000 р. 3. На отпущенные в производство материалы по учетной стоимости: Д-т сч. 20 «Основное производство» и К-т сч. 10 «Материалы» - 365 400 000 р. 4. Определим процент отклонений фактической себестоимости остатка материалов на складе и поступивших за месяц от их учетной стоимости. Процент отклонений = (46 440 000 + 4 100 000 + 4 320 000) - 100: (910 800 000 + 88 200 000) = 5,49. 5. Определим отклонения по отпущенным в производство материалам: 365 400 000 ■ 5,49 % = 20 060 000 р. На отклонения будет составлена следующая бухгалтерская запись: Д-т сч. 20 «Основное производство» и К-т сч. 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» — 20 060 000 р. Фактическая себестоимость израсходованных материалов: 385 460 000 (20 060 000 + 365 400 000). | |
| Тренировочные задания | Ответ/Решение | |
| Задача 2. Мастерская по ремонту легковых автомобилей ООО «Магдам» приобрела у индивидуального предпринимателя Д.И. Шевцова запасные части для проведения ремонта. Стоимость запасных частей составила 18 500 000 р. Через 3 месяца в связи с сокращением объемов работ данные запасные части были реализованы на сторону за 24 072 000 р. (в том числе НДС 18 %). Требуется отразить в учете операции по приобретению и реализации запасных частей. | К задаче 2 1. Оприходованы приобретенные запасные части: Д-т сч. 10 «Материалы», субсчет 5 «Запасные части» и К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 18 500 000 р. Оплата индивидуальному предпринимателю: Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и К-т сч. 51 «Расчетный счет» — 18 500 000 р. 2. При реализации запасных частей на полученную выручку, поступившую на расчетный счет: Д-т сч. 51 «Расчетный счет» и К-т сч. 91 «Операционные доходы и расходы» — 24 072 000 р. На покупную стоимость запасных частей: Д-т сч. 91 «Операционные доходы и расходы» и К-т сч. 10 «Материалы», субсчет 5 «Запасные части» - 18 500 000 р. На сумму НДС: Д-т сч. 91 «Операционные доходы и расходы» и К-т сч. 68-2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг» - 3 672 000 р. (24 072 000 * 18: 118). 3. Результат от реализации определяется сравнением дебетовых и кредитовых записей по счету 91 «Операционные доходы и расходы» и списывается следующей бухгалтерской записью: Д-т сч. 91 «Операционные доходы и расходы» и К-т сч. 99 «Прибыли и убытки» - 1 900 000 р. (24 072 000 - 18 500 000-3 672 000). | |
Тесты
1. Какую бухгалтерскую запись следует составить при принятии материалов в переработку:
а) Д-т сч. 10 «Материалы» и К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками»;
б) Д-т сч. 003 «Материалы, принятые в переработку» и К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
в) Д-т сч. 003 «Материалы, принятые в переработку»;
г) Д-т сч. 003 «Материалы, принятые в переработку» и К-т сч. 51 «Расчетный счет»?
2. Если вы хотите повысить рентабельность организации в условиях инфляции, какой вариант оценки материалов предпочтете:
а) ЛИФО;
б) ФИФО;
в) по учетным ценам и отклонениям от них;
г) по средневзвешенной фактической себестоимости?
3. При оплате поставщику за поступившие на склад материалы какие бухгалтерские записи производятся на счетах:
а) Д-т сч. 10 «Материалы» и К-т сч. 51 «Расчетный счет»;
б) Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и К-т сч. 51 «Расчетный счет»;
в) Д-т сч. 51 «Расчетный счет» и К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
г) Д-т сч. 10 «Материалы» и К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»?
3. Какой счет дебетуется при перечислении средств транспортной организации за доставку материалов:
а) 10 «Материалы»;
б) 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;
в) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
г) 51 «Расчетный счет»?
4. На каком счете отражается уплаченная таможенная пошлина при ввозе материалов:
а) на счете 26 «Общехозяйственные расходы»;
б) на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
в) на счете 10 «Материалы»;
г) на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»?
5. Что означает следующая бухгалтерская запись: Д-т сч. 91 «Операционные доходы и расходы» и К-т сч. 10 «Материалы»:
а) списание отклонений в стоимости материалов;
б) отпуск материалов на производство продукции;
в) отпуск материалов на нужды профилактория;
г) отпуск материалов для реализации на сторону?
6. Какая бухгалтерская запись составляется при уплате с расчетного счета акцизного налога при ввозе материалов, облагаемых этим налогом:
а) Д-т сч. 10 «Материалы» и К-т сч. 51 «Расчетный счет»;
б) Д-т сч. 10 «Материалы» и К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
в) Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и К-т сч. 51 «Расчетный счет»;
г) Д-т сч. 51 «Расчетный счет» и К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»?
7. На каком синтетическом счете определяется результат от реализации материалов:
а) 10 «Материалы»;
б) 51 «Расчетный счет»;
в) 99 «Прибыли и убытки»;
г) 91 «Операционные доходы и расходы»?
8. На каком счете отражается недостача материалов (сверх норм естественной убыли), выявленная при приемке материалов:
а) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 3 «Расчеты по претензиям»;
б) 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
в) 10 «Материалы»;
г) 92 «Внереализационные доходы и расходы»?
9. Какими бухгалтерскими записями на счетах отражаются безвозмездно полученные материалы:
а) Д-т сч. 10 «Материалы» и К-т сч. 92 «Внереализационные доходы и расходы»;
б) Д-т сч. 10 «Материалы» и К-т сч. 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 2 «Безвозмездные поступления»;
в) Д-т сч. 98-2 «Безвозмездные поступления» и К-т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
г) Д-т сч. 10 «Материалы» и К-т сч. 91 «Операционные доходы и расходы»?
10. На какой счет относятся запасные части, израсходованные при капитальном ремонте оборудования, выполняемого хозяйственным способом цехом вспомогательного производства:
а) 20 «Основное производство»;
б) 23 «Вспомогательные производства»;
в) 25 «Общепроизводственные расходы»;
г) 26 «Общехозяйственные расходы»?