Цель занятия: ознакомиться с основными нормативными документами, регулирующими аудиторскую деятельность в Российской Федерации:
1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008 г.
2. Федеральный закон от 1 декабря 2007 года № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях»
3. Приказ Минфина РФ от 20 мая 2010 г. N 46н «Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности»
4. Кодекс этики аудиторов (одобрен Советом по аудиторской деятельности 22 марта 2012 г., протокол № 4).
Задание 1
Изучить нормативное регулирование саморегулируемых организаций, их функции. Определить необходимость в публикации сведений о них в средствах массовой информации и (или) размещения в информационно-телекоммуникационных сетях (ст. 7 Федерального закон а «О саморегулируемых организациях»). Определите, обязана ли саморегулируемая организация аудиторов раскрывать информацию о своей деятельности?
Задание 2
Изучите официальный сайт Минфина России www.minfin.ru раздел «Бухгалтерский учет и аудит» подраздел «Аудиторская деятельность». Ознакомьтесь с перечнем саморегулируемых организаций, Государственным реестром саморегулируемых организаций аудиторов, Реестром аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемых организаций аудиторов.
Выявите наиболее крупную саморегулируемую организацию по составу членов-участников. Определите размер компенсационного фонда данной организации.
Задание 3
Изучите особенности профессиональной подготовки и аттестации аудиторов в России. Определите, допускается ли к квалификационному экзамену претендент, получивший высшее образование в любом образовательном учреждении высшего профессионального образования? Имеет ли право аттестационная комиссия взимать плату за прием квалификационного экзамена с претендента? На какой срок выдается квалификационный аттестат аудитора?
Ситуация 1(закрепление)
Некоммерческая организация планирует приобрести статус саморегулируемой организации аудиторов. Она имеет в своем составе в качестве членов 525 аудиторских организаций, соответствующих установленным законом требованиям к членству в такой организации.
Имеются правила осуществления внешнего контроля качества работы членов саморегулируемой организации аудиторов, правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекс профессиональной этики аудиторов, сформирован компенсационный фонд в размере 1500 тыс. руб.
Определите возможность приобретения некоммерческой организацией статуса саморегулируемой организации аудиторов в соответствии с законодательством.
Ситуация 2 (закрепление)
Индивидуальный аудитор Фролова А.А. является членом саморегулируемой организации аудиторов «Российская коллегия аудиторов». 20 января 2010 года она получила квалификационный аттестат аудитора. С 15 по 31 января 2011 года она прошла обучение по программе повышения квалификации, утвержденной «Российская коллегия аудиторов» в количестве 15 часов из предусмотренных 20 часов по причине тяжелой болезни.
Определите, соблюдены ли условия осуществления аудиторской деятельности индивидуальным аудитором? Имеется ли вероятность аннулирования квалификационного аттестата аудитора?
Тест
1. Уполномоченным федеральным органом государственного регулирования аудиторской деятельности является:
1) Правительство РФ;
2) Министерство финансов РФ; 3) Центральный банк РФ;
4) Федеральная налоговая служба РФ.
2. Каким документом в настоящее время определены правовые основы аудиторской деятельности:
1) Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете», Федеральным законом РФ «О саморегулируемых организациях»;
2) Федеральным законом РФ «Об аудиторской деятельности», Федеральным законом РФ «О саморегулируемых организациях»;
3) Федеральным законом РФ «О саморегулируемых организациях», Гражданским Кодексом РФ;
4) Налоговым Кодексом РФ, Федеральным законом РФ «Об аудиторской деятельности».
3. Функциями государственного регулирования деятельности не являются:
1) выработка государственной политики в сфере деятельности;
Аудиторской
аудиторской
2) нормативно-правовое регулирование в сфере аудиторской деятельности;
3) ведение государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов, а также контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций;
4) ведение государственного реестра организаций и индивидуальных предпринимателей.
4. Проверка квалификации претендента на осуществление аудита осуществляется в форме:
1) обязательного участия в саморегулируемой организации аудиторов; 2) сдачи квалификационного экзамена;
3) участия в работе совета по аудиторской деятельности;
4) соблюдения Кодекса профессиональной этики аудиторов.
5. Кодекс профессиональной этики аудиторов- это:
1) свод правил поведения, обязательных для соблюдения аудиторскими организациями, аудиторами при осуществлении ими аудиторской деятельности
2) свод правил поведения, обязательных для соблюдения аудиторскими организациями, аудиторами при осуществлении ими аудиторской деятельности и аудируемыми лицами;
3) правила проверки бухгалтерского баланса, обязательных для соблюдения аудиторскими организациями, аудиторами при осуществлении ими аудиторской деятельности
4) правила проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности, обязательных для соблюдения аудиторскими организациями, аудиторами при осуществлении ими аудиторской деятельности.
6. Кодекс профессиональной этики аудиторов является:
1) международным стандартом аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
2) федеральным стандартом аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
3) внутрифирменным стандартом аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
4) внутренним стандартом аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.
7. Правила (стандарты) аудиторской деятельности – это:
1) нормативные правовые акты, определяющие единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности;
2) требования к оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг;
3) единые правила подготовки аудиторов и оценки их квалификации;
4) единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации.
8. Стандарты аудиторской деятельности саморегулируемой организации аудиторов:
1) определяют требования к аудиторским процедурам, дополнительные к требованиям, установленным ФСАД;
2) раскрывают требования к аудиторским процедурам, установленным ФСАД;
3) определяют требования к аудиторским процедурам, дополнительные к требованиям, установленным международными стандартами аудиторской деятельности;
4) раскрывают требования к аудиторским процедурам, установленным международными стандартами аудиторской деятельности.
9. Какое право не может иметь аудиторская организация, индивидуальный аудитор при проведении аудита:
1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита на основе федеральных стандартов аудиторской деятельности;
2) самостоятельно определять количественный и персональный состав аудиторской группы, проводящей аудит
3) исследовать в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица;
4) приостановить деятельность аудируемого лица до проведения судебного расследования?
10. Что не входит в обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора при проведении аудита:
1) обеспечивать хранение документов (копий документов), получаемых и составляемых в ходе проведения аудита, в течение не менее пяти лет после года, в котором они были получены и (или) составлены;
2) информацию о своем членстве в саморегулируемой организации аудиторов;
3) исправлять бухгалтерскую отчетность аудируемого лица, не соответствующую Федеральному закону «О бухгалтерском учете»;
4) передавать в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, аудиторское заключение аудируемому лицу, лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг?
11. Условия включения саморегулируемых организаций аудиторов в государственный реестр:
1) объединения в составе саморегулируемой организации в качестве ее членов не менее 700 физических лиц или не менее 500 коммерческих организаций;
2) объединения в составе саморегулируемой организации в качестве ее членов не менее 700 коммерческих организаций или не менее 500 физических лиц;
3) наличия утвержденных правил осуществления внутреннего контроля качества работы членов СРО аудиторов;
4) наличия требования к оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг.
12. На какой срок выдается квалификационный аттестат аудитора: 1) три года, затем индивидуальному аудитору или аудиторской
организации следует вновь подать документы на получение аттестата на следующие пять лет;
2) только пять лет;
3) пять лет, который по заявлению может продлеваться на 5 лет неограниченное количество раз.
4) без ограничения срока действия, но каждый год, следующий за годом получения аттестата, необходимо проходить обучение по программам повышения квалификации?
13. Что не входит в обязанности у аудиторской организации, индивидуального аудитора при проведении аудита:
1) предоставлять по требованию аудируемого лица обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора,
2) информацию о своем членстве в саморегулируемой организации аудиторов;
3) передавать в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, аудиторское заключение аудируемому лицу, лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;
4) исправлять бухгалтерскую отчетность аудируемого лица, не соответствующую Федеральному закону «О бухгалтерском учете»?
14. Какое право не может иметь аудируемое лицо, лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг при проведении аудита:
1) требовать и получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора;
2) требовать и получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора информацию о членстве аудиторской организации, индивидуального аудитора в саморегулируемой организации аудиторов;
3) получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора аудиторское заключение в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг;
4) требовать и получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора исправления замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора?
15. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе: 1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита на
основе федеральных стандартов аудиторской деятельности;
2) отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в аудиторском заключении в случае появления разногласий с руководством аудируемого лица в части оплаты услуг аудиторской организации;
3) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной формах по любым вопросам.
4) определять формы и методы проведения аудита при обязательном согласовании с руководством проверяемой организации.
16. При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны:
1) обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки;
2) предоставлять по требованию аудируемого лица необходимую информацию о требованиях законодательства Российской Федерации;
3) вносить корректировки в финансовую (бухгалтерскую) отчетность аудируемого лица;
4) в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, передать аудируемому лицу аудиторское заключение с выражением мнения, удовлетворяющего руководство аудируемого лица.
17. Аудируемые лица и лица, заключившие договор на оказание аудиторских услуг, обязаны:
1) предпринимать необходимые действия в целях ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки;
2) оплачивать услуги аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов) в соответствии с договором на проведение аудита, но только в случаях, когда выводы аудиторского заключения согласуются с позицией работников аудируемой организации, а также в случае полного выполнения аудиторами;
3) оперативно устранять выявленные аудиторами в ходе аудиторской проверки нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности;
4) не препятствовать аудиторской организации (индивидуальному аудитору) проводить аудиторскую проверку, по мере возможности предоставлять им информацию и документацию, необходимую для осуществления аудита, давать по устному или письменному запросу аудиторов или аудиторских организаций какие-либо разъяснения и подтверждения в устной и письменной формах, а также, возможно, запрашивать необходимые для проведения аудиторской проверки сведения у третьих лиц.
18. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности являются обязательными:
1) для аудиторских организаций и саморегулируемых организаций аудиторов;
2) для аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов; 3) для аудируемых лиц;
4) для аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и саморегулируемых организаций аудиторов.
19. Различают следующие национальные стандарты аудиторской деятельности:
1) внутренние, внутрифирменные и внешние; 2) обязательные и необязательные;
3) федеральные, региональные и местные;
4) федеральные, внутренние и внутрифирменные.
20. Дайте наиболее точный ответ, каковы обязательные требования к претендентам (физическим лицам, желающим заниматься аудиторской деятельностью) на получение квалификационного аттестата аудитора:
1) аттестацию проходят все физические лица, желающие заниматься аудиторской деятельностью и имеющие экономическое или юридическое (высшее или среднее) специальное образование (без исключений);
2) к аттестации допускаются физические лица с высшим экономическим образованием, полученным в российских учреждениях высшего профессионального образования и стажем работы по экономической специальности не менее 3 лет;
3) к аттестации допускаются физические лица, имеющие стаж работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, не менее 3 лет, не менее 2 лет из последних трех лет указанного стажа работы должны приходиться на работу в аудиторской организации;
4) аттестацию проходят физические лица, желающие заниматься аудиторской деятельностью и имеющие стаж работы по экономической или юридической специальности не менее 3 лет.
Практикум №3