1) письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица;
2) первичные документы и бухгалтерские записи, являющиеся основой финансовой (бухгалтерской) отчетности;
3) аудиторское заключение;
4) информация, полученная из различных источников (от третьих лиц).
20. Характеристики аудиторских доказательств достаточность и надлежащий характер между собой:
1) не связаны;
2) взаимосвязаны; 3) тождественны;
4) не тождественны.
21. Процедура проверки по существу «наблюдение» представляет собой:
1) поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица;
2) проверку записей, документов или материальных активов;
3) проверку точности арифметических расчетов в первичных документах;
4) отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами.
Практикум № 5
Аудиторская выборка и оценка системы внутреннего контроля
Цель занятия: ознакомиться с понятием аудиторская выборка, выявить случаи применения выборочной проверки, изучить методику оценки системы внутреннего контроля
Для достижения цели необходимо изучить следующие нормативные источники:
1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008 г.
2. Федеральный закон от 1 декабря 2007 года № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях»
3. Приказ Минфина РФ от 20 мая 2010 г. № 46н «Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности»
4. Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 16 «Аудиторская выборка»
5. Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 29 «Рассмотрение работы внутреннего аудита»
6. Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Понимание
деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности»
7. Кодекс этики аудиторов (одобрен Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ (протокол № 56 от 31 мая 2007 г.)
Задание 1
Дайте характеристику методов отбора элементов для тестирования с целью получения аудиторских доказательств, изучив правило (стандарт) аудиторской деятельности № 16 «Аудиторская выборка». Результат оформите в виде таблицы, заполнив графу 2 таблицы 9.
Таблица 9– Рассмотрение работы внутреннего аудита
| Метод | Характеристика |
| 1.сплошная проверка | |
| 2.отбор специфических (определенных) элементов | |
| 3.формирование аудиторской выборки: статистический подход | |
| нестатистический подход |
Задание 2
Дайте характеристику методов отбора совокупности изучив правило (стандарт) аудиторской деятельности № 16 «Аудиторская выборка». Результат оформите в виде таблицы, заполнив графу 2 таблицы 10.
Таблица 10– Методы отбора совокупности
| Метод | Характеристика |
| 1. случайный отбор | |
| 2. систематический отбор | |
| 3. бессистемный отбор | |
| 4. отбор элементов для проверки блоками |
Задание 3
Выявите схожие и отличительные характеристики внутреннего и внешнего аудита, изучив правило (стандарт) аудиторской деятельности №29 «Рассмотрение работы внутреннего аудита». Результат оформите в виде таблицы, заполнив графу 2 и 3 таблицы 11.
Таблица 11– Сравнительная характеристика работы внешнего и внутреннего аудита
| Показатели | Характеристикааудита: | |
| внешнего | внутреннего | |
| 1. цель аудита | ||
| 2. функции | ||
| 3. задачи | ||
| 4. степень независимости | ||
| 5. профессиональная компетентность | ||
| 6. профессиональная добросовестность |
Задание 4
Дайте характеристику основным этапам оценки работы внутреннего аудита. Изучив правило (стандарт) аудиторской деятельности №29 «Рассмотрение работы внутреннего аудита», заполните графу 2 таблицы 12.
Таблица 12– Рассмотрение работы внутреннего аудита
| Этап | Характеристика |
| 1. общее знакомство с системой внутреннего контроля | |
| 2. понимание и предварительная оценка внутреннего аудита |
| 3. подтверждение достоверности оценки системы внутреннего контроля | |
| 4. документирование результатов |
Задание 5
Дайте характеристику основным элементам системы внутреннего контроля, изучив приложение № 2 к правилу (стандарту) № 8«Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности». Заполните графу 2 таблицы 13.
Таблица 13– Основные элементы системы внутреннего контроля
| Элемент | Характеристика |
| 1. контрольная среда | |
| 2. процесс оценки рисков аудируемым лицом | |
| 3. информационная система, связанная с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности | |
| 4.контрольные действия | |
| 5. мониторинг средств контроля |