Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами предприятия
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
Глава 1 Теоретические основы аудита расчетов с дебиторами и кредиторами предприятия
1. Нормативно-законодательная база аудита расчетов с дебиторами и кредиторами предприятия
1.2 Цели и задачи аудита расчетов с дебиторами и кредиторами
1.3 Состав аудита расчетов с дебиторами и кредиторами
Глава 2 Общая характеристика ОАО …и планирование аудита
2.1 Общая характеристика ОАО..
2.2 Планирование аудита в ОАО….. (представить тест внутреннего контроля по рассматриваемому участку, рассчитать существенность и аудиторский риск, составить общий план аудита по рассматриваемому участку)
2.3 Программа аудита в ОАО……. (составить общий план аудита по рассматриваемому участку)…
Глава 3 Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами в ОАО..
3.1 Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами в ОАО..
3.2 Рекомендации по совершенствованию учета аудита с дебиторами и кредиторами в ОАО………….
Заключение
Библиография
Приложение А Бухгалтерский баланс за 2013г
Приложение Б Отчет о финансовых результатах за 2013г.
Приложение В Тесты проверки состояния систем внутреннего контроля бухгалтерского учета расчетов……………
Приложение Г Аудиторское заключение ОАО……… по результатам проверки расчетов ……….
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫАУДИТА РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Нормативно-правовое регулирование аудита расчетов с дебиторами и кредиторами
В Российской Федерации главной базой информационного обеспечения бухгалтерского учета являются нормативные документы имеющие разный статус. Основными нормативными документами при проведении аудита и ведении бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами являются:
Федеральный закон N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08г. (с изм. от 21.11.11г.).
Настоящий Федеральный закон определяет правовые основы регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации.
Постановление Правительства РФ N 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.02г. (в ред. от 27.01.11г.). Устанавливает правила, основные принципы и единые цели проведения аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности, требования к составлению документации, требования по планированию аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также устанавливает единые требования к системе контроля качества услуг.
Федеральный закон N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. (в ред. от 28.11.11г.).
Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность.
П 1 Ст. 12 - Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.
Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.
Приказ Министерства Финансов РФ N 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» от 29.07.1998 г. (в ред. от 24.12.10г.).
Настоящее положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации разработано на основании Федерального закона "О бухгалтерском учете".
Положение определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, независимо от их организационно-правовой формы (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений), а также взаимоотношения организации с внешними потребителями бухгалтерской информации.
Приказ Министерства Финансов РФ N 94н «План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению» от 31.10.2000 г. (в ред. от 08.11.10г.)
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета устанавливает единые подходы к применению Плана счетов и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета. В ней приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов: раскрыты их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых на них фактов хозяйственной деятельности, порядок отражения наиболее распространенных фактов.
Приказ Министерства Финансов РФ «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» N 49 от 13.06.1995г. (ред. 08.11.10г.). Настоящие Методические указания устанавливают порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов.
П 1.2 Ст.1. Для целей настоящих Методических указаний под имуществом организации понимаются основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы, денежные средства и прочие финансовые активы, а под финансовыми обязательствами - кредиторская задолженность, кредиты банков, займы и резервы.
П 1.3. Ст. 1.Инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств.
Положение по ведению бухгалтерского учета N 1/08 «Учетная политика организации» от 06.10.08г. (ред. 08.11.10г.).
П 1. Ст. 1.Положение устанавливает правила формирования (выбора или разработки) и раскрытия учетной политики организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений).
П 2. Ст. 1. Под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, применения счетов бухгалтерского учета, организации регистров бухгалтерского учета, обработки информации.
Положение по ведению бухгалтерского учета N 4/99 «Учетная политика организации» от 06.07.99г. (ред. 08.11.10г.). Положение устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, кроме кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений.
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №43н. (в редакции приказа Минфина РФ от 27.11.2006 №156н).
Настоящее Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.
Применительно к настоящему Положению некоммерческие организации (кроме бюджетных учреждений) признают доходы от предпринимательской и иной деятельности.
Согласно п. 9 настоящего ПБУ прочими доходами также являются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №33н. (в редакции приказов Минфина РФ от 27.11.2006 №156н).
Настоящее Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.
Гражданский кодекс РФ часть 1. Принят Государственной Думой 30.11.94 г. N 51-ФЗ (ред. от 30.11.11г.). Дебиторская задолженность, входящая в состав оборотных активов предприятия, регулируется норами Гражданского Кодекса РФ.
П 1 Ст. 307. В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности.
П 1 Ст. 308. В обязательстве в качестве каждой из его сторон - кредитора или должника - могут участвовать одно или одновременно несколько лиц.
Глава 22 Ст. 309-328. Посвящена процессу исполнения обязательств, возникающих вследствие договорных отношений, а именно: процессу исполнения обязательств, в т.ч. по частям, месту исполнения, срокам, досрочному исполнению, солидарным обязательствам.
П 1. Ст. 329. Исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законом или договором.
Гражданский кодекс РФ часть 2. Принят Государственной Думой 26.01.96 г. N 14-ФЗ (ред. от 19.10.2011г.). Устанавливает порядок заключения договоров купли – продажи.
Указание ЦБ РФ N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» от 20.06.07г. (ред. 28.04.08г.).
П 1. Расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.