Общая оценка капитала экономического субъекта проводится по данным сравнительного аналитического баланса, составленного по данным бухгалтерского баланса.
При анализе необходимо
- изучить динамику изменения и темп роста абсолютных величин имущества и источников его формирования в целом и по отдельным элементам;
- определить структуру актива баланса и ее изменение в отчетном году по сравнению с предыдущим;
- установить удельный вес собственного и заемного капитала. Необходимо составлять сравнительный аналитический баланс по активу и по пассиву.
Графа 1– наименование статей актива А и пассива баланса П;
Графа 2– абсолютная величина по данным баланса на начало года Анач.;
Графа 3 – абсолютная величина по данным баланса на конец года Акон.;
Графа 4 – удельный вес отдельных статей баланса на начало года (Анач./ВБнач.)*100 %, где ВБнач. – валюта баланса на начало года;
Графа 5 – удельный вес отдельных статей баланса на конец года (Акон./ВБкон.)*100 %, где ВБкон. – валюта баланса на конец года;
Графа 6 – отклонение в абсолютных величинах на конец года по сравнению с началом, т. е. ∆А= Акон.- Анач., ∆П= Пкон.- Пнач.; гр. 3- гр. 2
Графа 7 – отклонение в структуре, т. е. удельном весе отдельных элементов статей актива и пассива баланса: гр. 5- гр. 4;
Графа 8 – изменение общей суммы отдельной статьи баланса к ее сумме на начало года, т. е. (гр.6:гр.2)*100;
Графа 9 – изменение по статье баланса к общей сумме изменения валюты баланса, т.е. (гр.6: ∑гр.6)*100.
Таблица 1.1- Сравнительный аналитический баланс по активу
| Наименование показателя | Абсолютные величины | Удельный вес | Изменения | |||||
| на 31.12.13 | на 31.12.14 | на 31.12.13 | на 31.12.14 | В абсолютных величинах | В удельных весах | В % к величинам на 31.12.13 | В долях к изменению итогового баланса | |
| I.Внеоборотные активы | ||||||||
| 1.1 Основные средства | ||||||||
| 1.2 Доходные вложения в материальные ценности | ||||||||
| 1.3 Отложенные налоговые активы | ||||||||
| Остальные статьи Вашей отчетности | ||||||||
| II. Оборотные активы | ||||||||
| 2.1 Запасы и НДС | ||||||||
| 2.2 Дебиторская задолженность | ||||||||
| 2.3 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | ||||||||
| 2.4 Денежные средства и денежные эквиваленты | ||||||||
| Остальные статьи Вашей отчетности | ||||||||
| Валюта баланса | ∑ | ∑ | ∑ | ∑ | ∑ | ∑ | ∑ | ∑ |
Вывод к таблице 1.1
Анализ данных таблицы позволяет сделать следующие аналитические выводы:
- общая сумма активов в исследуемой организации в 2014 году по сравнению с 2013 уменьшилась (увеличилась) на _______ тыс. рублей или на _____ %, что является негативным (положительным) моментом, при этом уменьшение (увеличение) произошло из-за уменьшения (увеличения) оборотных активов;
-внеоборотные активы увеличились (уменьшились) на _____ тыс. рублей или на _____ %, что является положительным (негативным) моментом, за счет появления в 2014 году доходных вложений в материальные ценности (_____ тыс. рублей) и увеличения отложенных налоговых активов (на _______ тыс. рублей или на ______%), нематериальные активы остались неизменными, а основные средства уменьшились (на ______ или на ______ %)
- оборотные активы уменьшились (увеличились) на _______ тыс. рублей или на ______%, в основном за счет уменьшения (увеличения) дебиторской задолженности (на _______ тыс. рублей или на _____ %) и денежных средств и денежных эквивалентов (на _______ тыс. рублей или на _____ %); положительным моментом для оборотных активов стало увеличение запасов и НДС (на _____ тыс. рублей или на _____ %) и появление финансовых вложений (_____ тыс. рублей)
- разные темпы роста отдельных элементов актива баланса вызвали изменения в его структуре: удельный вес внеоборотных активов увеличился (уменьшился) на ______ % и соответственно удельный вес оборотных активов сократился (увеличился) на _____, что свидетельствует о снижении мобильности активов.
Таблица 1.2- Сравнительный аналитический баланс по пассиву
| Наименование показателя | Абсолютные величины | Удельный вес | Изменения | |||||
| на 31.12.13 | на 31.12.14 | на 31.12.13 | на 31.12.14 | В абсолютных величинах | В удельных весах | В % к величинам на 31.12.13 | В долях к изменению итогового баланса | |
| III Капитал и резервы | ||||||||
| Остальные статьи Вашей отчетности | ||||||||
| IV Долгосрочные обязательства | ||||||||
| 4.1 Отложенные налоговые обязательства | ||||||||
| Остальные статьи Вашей отчетности | ||||||||
| V Краткосрочные обязательства | ||||||||
| 5.1 Заемные средства | ||||||||
| 5.2 Кредиторская задолженность | ||||||||
| 5.3 Оценочные обязательства | ||||||||
| Остальные статьи Вашей отчетности | ||||||||
| Валюта баланса | ∑ | ∑ | ∑ | ∑ | ∑ | ∑ | ∑ | ∑ |
Вывод к таблице 1.2
Анализ данных таблицы позволяет сделать следующие аналитические выводы:
- в общей сумме капитала собственный капитал занимает _____ % в 2013 году и ______ % в 2014 году, а заемный ______ % в 2013 году и ____ % в 2014, что является положительной (негативной) тенденцией и свидетельствует о перераспределении капитала в пользу собственного.
- общая сумма пассива организации в 2014 году по сравнению с 2013 уменьшилась (увеличилась) на ______ тыс. рублей или на ____ % что является негативным (положительным) моментом;
- при этом наблюдается снижение (увеличение) заемного капитала, и увеличение (уменьшение) собственного, что является положительной (отрицательной) тенденцией;
-собственный капитал и резервы в отчетном году, по сравнению с предыдущим, увеличился на _____ тыс. рублей или на ____ %, что является положительным моментом и свидетельствует об увеличении собственных средств организации;
-заемный капитал уменьшился (увеличился) на ______ тыс. рублей, при этом уменьшение произошло в основном за счет снижения (увеличения) краткосрочных обязательств на _____ тыс. рублей или на ____ %, а именно за счет того что организация вернула краткосрочные заемные средства (_____ тыс. рублей), по остальным статьям краткосрочных обязательств, происходили увеличения;
- долгосрочные обязательства уменьшились на _____ тыс. рублей или на ______ %;
-разные темпы роста отдельных элементов пассива вызвали изменения в его структуре: удельный вес собственного капитала увеличился на ____ %, а удельный вес заемного капитала уменьшился на _____ соответственно, что является положительным моментом.
Для более точной оценки соотношения собственного и заемного капитала следует определять уточненную сумму собственного и заемного капитала.
Это связано с тем, что в IV и V разделах бухгалтерского баланса отражаются средства, которые не являются финансовыми обязательствами организации, а именно:
- доходы будущих периодов;
-оценочные обязательства.
Поэтому, сумму по этим статьям надо отнести к собственному капиталу и вычесть из заемного.
Уточненные суммы собственного и заемного капитала ОАО представлены в таблицах 1.3 и 1.4 соответственно.
Пример оценочных обязательств: Если на отчетную дату работники организации были персонально под роспись уведомлены о предстоящем увольнении, то оценочное обязательство в отношении выходных пособий увольняемым работникам подлежит признанию. Оценочные обязательства отражаются в бухгалтерском учете на счете 96 «Резервы предстоящих расходов».
Таблица 1.3 - Уточненная сумма собственного капитала
| Наименование показателя | на 31.12.13 | на 31.12.14 | Отклонение (+;-) | Темп роста |
| 1. Капитал и резервы | + | |||
| 2. Доходы будущих периодов | + | |||
| 3. Собственные акции, выкупленные у акционеров | - | |||
| 4. Оценочные обязательства IV раздела бухгалтерского баланса «Долгосрочные обязательства» | + | |||
| 5. Оценочные обязательства V раздела бухгалтерского баланса «Краткосрочные обязательства» | + | |||
| 6. Уточненная сумма собственного капитала | = |
Вывод к таблице 1.3
Анализ данных таблицы позволяет сделать следующие аналитические выводы:
- в 2014 году по сравнению с 2013 уточненная сумма собственного капитала увеличилась (уменьшилась) почти в ____ раза, а именно на ______ тыс. рублей или на ______ % за счет увеличения (уменьшения) капитала и резервов на _____ тыс. рублей или на ______ %, и за счет увеличения Оценочные обязательства V раздела бухгалтерского баланса «Краткосрочные обязательства» на ______ или на ______%.
Таблица 1.4- Уточненная сумма заемного капитала
| Наименование показателя | на 31.12.13 | на 31.12.14 | Отклонение (+;-) | Темп роста |
| 1. Долгосрочные обязательства | + | |||
| 2. Краткосрочные обязательства | + | |||
| 3. Оценочные обязательства IV раздела бухгалтерского баланса «Долгосрочные обязательства» | - | |||
| 4. Оценочные обязательства V раздела бухгалтерского баланса «Краткосрочные обязательства» | - | |||
| 5. Доходы будущих периодов | - | |||
| 6. Уточненная сумма заемного капитала | = |
Вывод к таблице 1.4
Анализ данных таблицы позволяет сделать следующие аналитические выводы:
- в 2014 году по сравнению с 2013 уточненная сумма заемного капитала уменьшилась (увеличилась) на _____ тыс. рублей или на _____ %.
-на исследуемый показатель оказывают отрицательное (положительное) влияние различные факторы:
- снижение краткосрочных обязательств на _____ тыс. рублей или на ______ %;
- увеличение Оценочные обязательства V раздела бухгалтерского баланса «Краткосрочные обязательства» на _______ тыс. рублей или на почти в ____ раза.