Неплатежеспособность предприятия – это неспособность предприятия удовлетворить требования кредиторов в денежных обязательствах, а также по обязательствам, вытекающим из их трудовых и связанных с ними отношений, и (или) исполнить обязанность по уплате обязат. платежей: налогов, пошлин, финансовых санкций и т.д.
Экономическая несостоятельность – неплатежеспособность, имеющая или приобретающая устойчивый характер, признанная решением хозяйственного суда об экономической несостоятельности с санацией должника.
Финансовая (экономическая) несостоятельность — это удостоверенная судом неспособность субъекта хозяйствования (предприятия, объединения и др.) оплатить предъявленные финансовые документы.
Признаками неплатежеспособности (реального бан-кротства) являются:
хронический недостаток собственных оборотных средств;
убыточная хозяйственная деятельность;
отказ банков в предоставлении новых кредитов;
неспособность выполнения обязательств перед бюджетом, банками, поставщиками, трудовым коллективом.
Дело о финансовой несостоятельности считается оконченным, если должник выведен из состояния неплатежеспособности, или возбуждается дело о банкротстве.
Банкротство — это удостоверенная судом полная неплатежеспособность субъекта хозяйствования, сопровождающаяся ликвидацией должника.
Причины банкротства:
Внешние причины – кризисное состояние экономики страны, инфляция, рост цен на ресурсу, разрыв экономических связей, уровень благосостояния населения и т.д.
Внутренние причины – дефицит собственного оборотного капитала, снижение эффективности использования ресурсов, создание сверхнормативных остатков незавершенного производства, производственных запасов, готовой продукции, привлечение заемных средств в оборот на невыгодных условиях и тд.
При рассмотрении дела о банкротстве должника – юридического лица применяются следующие процедуры банкротства:
-защитный период – процедура банкротства, применяемая к должнику с момента принятия хозяйственным судом заявления о банкротстве, в целях проверки наличия оснований для возбуждения конкурсного производства и обеспечения сохранности имущества должника;
-конкурсное производство – процедура банкротства, осуществляемая в целях максимально возможного удовлетворения требований кредиторов в установленной очередности, защиты прав и законных интересов должника, а также кредиторов и иных лиц в процессе санации, а при невозможности проведения санации или отсутствии оснований для ее проведения – в процессе ликвидации должника – юридического лица или прекращения деятельности должника – индивидуального предпринимателя и освобождения его от долгов;
санация – процедура конкурсного производства, предусматривающая переход права собственности, изменение договорных и иных обязательств, реорганизацию, реструктуризацию или оказание финансовой поддержки должнику, осуществляемая для восстановления его устойчивой платежеспособности и урегулирования взаимоотношений должника и кредиторов в установленные сроки
ликвидационное производство – процедура конкурсного производства, применяемая к должнику, признанному банкротом, в целях ликвидации должника – юридического лица или прекращения деятельности должника – индивидуального предпринимателя и освобождения его от долгов, продажи имущества должника и соразмерного удовлетворения требований кредиторов;
-мировое соглашение в производстве по делу о банкротстве – процедура банкротства в виде соглашения между должником (лицами, в установленном порядке выступающими от его имени) и конкурсными кредиторами об уплате долгов;
-иные процедуры банкротства, предусмотренные Законом о банкротстве.
Под санацией понимаются меры по финансовому оздоровлению и восстановлению платежеспособности предприятия.
В процессе санации могут приниматься следующие меры: 1.ликвидация дебиторской задолженности; 2.исполнение обязательств должника собственником имущества должника - унитарного предприятия или третьим лицом; 3.предоставление должнику финансовой помощи из специализированного фонда при органе государственного управления по делам о банкротстве; 4. перепрофилирование производства; 5.закрытие нерентабельных производств; 6.продажа части имущества должника; 7.уступка требованиям должника; 8.предоставления в установленном порядке дотаций, субсидий, субвенций; 9.продажа предприятия должника; 10.применение иных способов.
Если неплатежеспособность носит устойчивый ха-рактер, хозяйственный суд
Возбуждает конкурсное производство с последующ ликвидацией
Меры по восстановлению платежеспособности:
ликвидация дебиторской задолженности; исполнение обязательств должника собственником имущества должника- унитарного предприятия или 3-им лицом; предоставление должнику финансовой помощи из специализированного фонда при органе гос. управления по делам о банкротстве; перепрофилирование производства; закрытие нерентабельных производств; продажа части имущества должника; уступка требования должника; предоставление должнику в установленном порядке дотаций, субсидий, субвенций; продажа предприятия должника; и др.
23.Сущность и функции налогов Налоги – это обязательные платежи юр.лиц и физ.лиц в бюджет. Налоги появляются с возникновением гос-ва, они являются основным источником доходной части бюд., с их помощью гос-во осущ. эконом., соц., политич. и оборонную деят. Налоги выполняют определенные функции: 1.Фискальная предполагает бесперебойное обеспечение гос-ва фин-ми ресурсами, проявляется через установление сроков уплаты по каждому налогу и сбору. 2. распределительная, предполагает перераспределение средств из одной сферы деятельн. в другую. 3. стимулирующая, проявляется и действует через систему льгот и исключений. 4. контрольная, предполагает контроль гос-ва за поступлением в бюд. налоговых платежей, от лица гос-ва выступает ИМНС(инспекция министерства по налогам и сборам) проявляется через применение санкций за сокрытие доходов или уплату налогов с опозданиями. Санкции: пеня, штраф, административная ответственность, уголовная ответственность. Классификация налогов: 1. по способу изъятия (прямые – исчисляются непосредственно с дохода или имущества – это налог на прибыль, подоходный налог(физ.лица), налог на недвижимость; косвенные – устанавливаются в виде надбавки к цене или тарифу и изымаются в процессе реализации – это НДС, акциз) 2. по месту действия (республиканские – действуют на всей территории страны и поступают в респуб. бюджет; местные – действуют на определенной территории, устанавливаются местными органами самоуправ. (горисполком, облисполком) поступают в местный бюджет). Налоговое зак-во РБ представляет собой систему нормативно-правовых актов, которые приняты в соответствии с Конституцией РБ в данную систему входят: 1.НКРБ 2.Декреты и Указы президента связанные с налогообложение 3.Постановление Правительства РБ 4.НПА республик. и местных органов управления.
24. Налоговая система РБ Нал система -совокупность нал и сборов, а также принципов, форм и методов их установления, отмены контроля за уплатой.
Нал. система устанавливается налоговым зак-вом. В РБ это нал. кодекс, декреты, указы Президента, законы, регулируемые налогообл-ем, решения местных советов депутатов. Белорусская нал. система является двухуровневой. Основную долю доходов бюджета составляют косвенные налоги. Налоги бывают (косвенные(ндс и акциз), прямые(налог на прибыль, подох.налог, на недвижим.), республиканские и местные) Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации продукции, работ, услуг – это НДС и акцизы. 1. НДС (в белорусском бюджете этот налог составляет 30%) – это форма изъятия части добавленной стоимости плательщика, которую он создает и добавляет в процессе производства и реализации к стоимости сырья, материалов, топлива и др. комплектующих необходимых для производства своей продукции. Плательщиками являются: организации и их филиалы; ип у которых высокие обороты, определяются кодексом, либо которые самостоятельно выбрали систему налогообложения с уплатой НДС; организации и ип при ввозе товаров в РБ. Объектом обложения явл.: выручка от реализации товаров, услуг работ имущественных прав на территории РБ, в том числе аренда, лизинг; товары ввозимые на таможенную территорию РБ. Ставки: 1) 0% (при реализации экспортных товаров, есть два принципа взымания 1-принцип страны назначения – экспорт не облагается, импорт облагается; 2-принцип страны происхождения – экспорт облагается, импорт не облагается; в РБ 1 принцип), 2) 0.5%( при ввозе необраб. алмазов для промышленных целей из рф), 3) 10% (при реализации произведенной в рб продукции растениеводства, животноводства, при реализации либо при ввозе продовольст.товаров для детей), 4) 20% (при реализации всех других товаров, работ, услуг, а также имуществ. прав), 5) 9,09 и 16,67 %(при реализации товаров указанных в 3 и 4 пунктах по фиксированным ценам, при выделении ндс в цене или выручке) Сумма НДС в бюджет определяется как разница выходным ндс исчисленным по итогам фактической реализации и суммам налоговых платежей(входного ндс) приходящихся на эту реализацию. 2. Акцизы (гос-во использует акцизы с целью пополнения бюджета, регулирование потребления и изъятия сверхприбыли плательщика, плательщ. являются организации и ип, которые производят подакцизные товары или ввозящие и (или) реализующие ввезенные подакцизные товары на территорию рб(т.е производители и импортеры)Подакцизный товар: спирт гидролизный, технический; спиртосодержащие растворы (кроме лекарств, парфюмерно-косметических, бытовая химия, коньячный спирт и винно-материалы; алкогольная продукция; пиво, сидр; автомобильные топливо, масла; табачные изделия; микроавтобусы и легковые автомобили). Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции – это отчисления в ФСЗН, налог на недвижимость, земельный, экологический, налог на добычу природных ресурсов.1) ФСЗН -34%+1%, ИП-7,2 млн.руб 2) налог на недвижимость – для организаций 1%, для физ.лиц 0,1% 3) земельный налог –в бел.руб за 1 гектар зависит от кадастровой оценки земли, ставки зависят от типа населенного пункта, расположения земли, развитости инфрастуктуры. 4 )Экологический устанавлив в бел.руб за физическую ед.объема выбросы в атмосферу(зависит от класа опасности выбросов), в сточные воды(от степени очистки) 5) Плательщиками являются организации, их филиалы и ИП.
Объектом обложения являются объемы добываемых природных ресурсов.
Ставка налога устанавливается в бел. рублях за физическую единицу объема и зависят от вида добываемых ресурсов.
Налоги уплачиваемые из прибыли - Налог на прибыль Плательщиками являются: организации и их филиалы. Объектом обложения является валовая прибыль (т.е. сумма прибыли, полученная от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, основных средств, нематериальных активов и др.).
Валовая Прибыль = В(выручка)- КС(косвен.налоги)-З(затраты) + П от инв деят + П от фин деят
Основная ставка 18%, по дивидендам 12%.
Порядок исчисления: П = (ВП(валов.прибыль)- ЛП(льготир.прибыль)- ПД(прибыль от фин.деят))* Ставку / 100
К льготируемой прибыли относятся: ЛП
- прибыль, направленная на благотворительные цели государственным учреждениям (школам, садам), но не более 10% валовой прибыли
- прибыль, полученная от реализации продуктов детского питания
- льготируется прибыль с/хоз. производителей.
Налоговая декларация предоставляется ежегодно, а уплата – ежеквартально, либо по фактическим данным, либо авансовыми платежами по данным предыдущего года.
25.Налогообложение доходов физ.лиц Подоходный налог –физ л 13% и ИП 16% от дохода Не облагаются под.налогом:пенсии,степендии, от реализация сельхоз прод, от продажи 1 авто в год, 1 квартира за 5 лет, выйгр лотерей, пособия, алименты, дарение 26 млн в год. Вычеты: - стандартные с 01.01.2016 года размеры стандартных налоговых вычетов составляют:830 тыс.бел.руб. в месяц – для граждан с низким налогооблагаемым доходом (меньше 5 010 000 бел.руб. в месяц); 240тыс.бел.руб. в месяц – на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (на находящуюся в декрете жену, на обучающихся детей старше 18 лет);460 тыс.бел.руб. в месяц – на двоих и больше детей до 18 лет;460 тыс.бел.руб. в месяц – на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца для одиноких родителей, приемных родителей, опекунов и попечителей;1 170 000 бел.руб. в месяц для отдельных категорий граждан.- социальны е (расходы на оплату обучения, страх взносы, на строительство)- профессиональные
Подоходный налог уплачивается ежемесячно налоговыми агентами, ИП производят расчет самостоятельно и уплачивают его ежеквартально.
Декларирование доходов и имущества физических лиц Республики Беларусь.
Налоговая декларация (расчет) представляется плательщиками, получившими в налоговом периоде:1. подлежащие налогообложению доходы в соответствии с НКРБ; 2. доходы, освобождаемые от подоходного налога с физ.лиц в соответствии с НКРБ в пределах установленных размеров, в случае превышения этих размеров (доход от продажи более 1 автомобиля в год, более одного недвижимого имущества в течении пяти лет и др.); 3. доходы в виде возврата взносов при прекращении ими строительства квартир и (или) индивидуальных жилых домов либо в случае удешевления строительства, возврата излишне уплаченных взносов, а также при их выбытии из членов организаций застройщиков до завершения строительства; а также доходы в виде возврата страховых взносов при расторжении до истечения трехлетнего периода договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключавшихся сроком на три и более года, – в случае применения в отношении сумм таких взносов социального налогового вычета;
4. получившие доходы от возмездного отчуждения имущества, авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, и иных предусмотренных законодательством.
Налоговая декларация (расчет) представляется плательщиками не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а уплата производится не позднее 15 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом, на основании извещения, вручаемого плательщику налоговым органом не позднее 1 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом.
Не подлежат декларированию ден. средства, облигации, векселя и другие ценные бумаги, находящиеся в собственности физ.лиц, за исключением ценных бумаг, указанных списке обязательного декларирования.