1. Документация – средство постоянного наблюдения и контроля за деятельностью предприятия.
2. Инвентаризация – способ проверки фактического наличия имущества и обязательств с данными бух.учета.
3. Оценка – выражение в денежной форме хозяйственных средств и операций.
4. Калькуляция – способ определения себестоимости, единицы продукции работы, услуг.
5. Счета и двойная запись – способ отражения хозяйственных операций.
6. Баланс – способ обобщенного отражения и группировки в денежном выражении хозяйственных средств и их источников на определенную дату.
7. Отчетность – итоговый показатель комплексно-характеризующий деятельность предприятия.
Бухгалтерский баланс.
Бух.баланс – это способ обобщения и экономической группировки хозяйственных средств предприятия и их источников на определенную дату в денежном выражении.
Форма бух.баланса является единой для всех предприятий независимо от формы собственности и форм хозяйствования.
Бух.баланс составляется на 2 сложные даты, на начало года и на дату составления.
Баланс представляет собой таблицу состоящую из 2-х частей: актива и пассива.
В активе (что? где?) бух.баланса отражаются средства предприятий сгруппированные по их видам, составу и размещению. А в пассивах по источникам формирования и целевому назначению (куда? откуда?).
Итоги актива и пассива называется валютой баланса и равны между собой; это равенство обусловлено так, что в активе и пассиве баланса отражены одни и те же средства предприятия, но в активе по видам размещения средств (что? где?), а в пассиве по источникам их формирования (куда? откуда?).
Типовые балансовые изменения.
На предприятиях совершаются хозяйственные процессы (снабжения, производство, реализации) в совокупности они составляют хозяйственную деятельность предприятия регламентируемую ее уставом.
В свою очередь каждый процесс можно представить в виде конкретной хозяйственной операции, а каждая операция влечет равновеликие изменения по крайней мере в двух статьях … при этом после любой хозяйственной операции равенство между активами и пассивами сохраняется.
Различают 4 типа балансовых изменений:
1. Хозяйственная операция влечет за собой равновеликие измерения в активе баланса не нарушая его. При этом одна статься увеличивается, а другая уменьшается. Например: на р/сч. (51) поступили наличные деньги из кассы предприятия (50).
А(51) + А (50) –
2. Хозяйственная операция влечет равновеликие изменения в пассиве баланса не нарушая его, при этом одна статья пассива увеличивается, а другая уменьшается. Например: на з/пл. сотрудников (70) начислен налог на доходы физ.лиц (68).
П (70) - П (68) +
3. Хозяйственная операция влечет равновеликое изменения в активе и пассив баланса, не нарушая его, при этом валюта баланса увеличивается. Например: на склад поступили основные средства (08) от поставщиков (60), но расчет еще не произведен.
А (08) + П (60) +
4. Хозяйственная операция влечет равновеликие изменения, в активе и пассиве баланса не нарушая его, при этом валюта баланса уменьшается. Например: из кассы (50) выдана з/пл. (70).
А (50) - П (70) –
Счета и двойная запись.
Бух.баланс отражает состояние средств и их источников на определенную дату и не может быть использован для учета движения средств. Для этой цели используются бух.счета.
Счета представляют собой группировку хоз.средств предприятия и их источников и предназначены для учета их движения.
Счета открываются по данным бух.баланса на каждую статью актива открываются активные счета; пассива – пассивные.
Графические счета представляют собой двухстороннюю таблицу Т-образной формы, левая сторона которой называется «дебет» и обозначается буквой «Д», а правая «кредит» и обозначается буквой «К».
Открыть счета бух.учета это значит дать им название и на соответствующей стороне записать начальное состояние учитываемого объекта, которое называется «Сальдо начальное» и обозначается «Сн».
Остатки увеличения и уменьшения по счету отображается на разных сторонах счета в зависимости от того, что учитывает счет вид средств или их источник, т.е. каким является счет; активным или пассивным.
В активных счетах Сн отражается по дебету, а в пассивных по кредиту. В активных счетах хоз.операции влекущие за собой увеличение средств отражаются по дебету, а уменьшются по кредиту.
В пассивных счетах хоз.операции влекущие за собой увеличение отражаются по кредиту, а уменьшение по дебету.
Сумма всех записей сделанных за отчетный период по дебету и кредету счет называется Дебитовым и Кредитовым оборотом и обзначается «Доб» и «Коб».
Состояние учитываемого объекта на конец периода называется «Сальдо конечное» и обозначается «Ск».
Исходя из этого Ск активного счета всегда дебитовое, и определяется Сн+Доб-Коб. А пассивного счета всегда кредитовое и определяется Сн+Коб-Доб.
Каждая хоз.операция отражается на 2-х статьях баланса в равновеликих величинах следовательно т.к. счета открываются на каждую статью баланса, то хоз.операция всегда будет отражаться на 2-х счетах в равновеликих величинах, такой способ отражения операций на счетах получил название двойная запись. Связь возникающая между счетами называется корреспонденций счетов, а сами счета – корреспондирующими.
Различают проводки простые и сложные.
Простой бух.проводкой является запись в которой один счет дебитуется, а другой кредитуется на ту же самую сумму, т.е. в корреспонденции счетов участвуют 2 счета.
Сложной бух.проводкой является запись, в которой один счет дебетуется, а два или более кредитуются или наоборот, т.е. в корреспонденции счетов участвуют более 2-х счетов, при этом один счет дебетуется (кредитуется) на общую сумму, а корреспондирующие счета кредитуются (дебитуются) на частные дающие в итоге общую.
По отношению к бух.балансу различают балансовые и внебалансовые (забалансовые) счета.
Балансовые счета – предназначены для учета хоз.средств и источников их образования, учитываются по дбету и кредиту счета (активные, пассивные и активно-пассивные).
Забалансовые счета – предназначены для учета хоз.средств не принадлежащих предприятию, находящихся у него на ограниченном пользовании, а также средств взятых предприятием на хранение, учитываются по приходу и расходу.
Активные счета предназначены для учета движения средств предприятия данные счета открываются на все статьи актива баланса.
Пассивные счета предназначены для учета наличия и движения источников средств предприятия, данных счета открываются на все статьи пассива.
Активно-пассивные счета предназначены для учета финансового результата (прибыли, убытки) расчетов с дебиторами и кредиторами необходимость в этих счетах возникает, когда во взаимоотношениях одного предприятия с другим, меняется их экономический характер. Например дебиторы в прошлом периоде, становится кредиторами в текущем и наоборот.
Все счета могут быть синтетическими и аналитическими.
Синтетические счета предназначены для учета наличия и движения средств предприятия их источников и совершаемых процессов в обобщенном виде.
Синтетические счета ведутся только в денежном выражении.
Аналитические счета ведутся для детализации, конкретизации, информации о наличии, состоянии и движении средств предприятия, а также их источников содержащихся в синтетических счетах.
Аналитические и синтетические счета связанные между собой. Их связь состоит в следующем:
1. Ск и Сн анного синтетического счета равна сумме Сн и Ск всех аналитических счетов открытых к нему.
2. Доб и Коб данного синтетического счета равно соответствующей сумме оборотов по Дт и Кт всех аналитических счетов открытых к нему.
Обобщение всех записей на счетах осуществляется по средствам составления оборотной ведомости по счетам синтетического и аналитического учета.
| Наименования счетов | Сальдо начальное | Обороты | Сальдо конечное | ||||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | ||
Оборотная ведомость по счетам представляет собой свод оборотов и сальдо и предназначала для проверки правильности корреспонденции очётов.
При правильном ведении учета и оборотной ведомости Сн по Дт всех счетов должно быть ровно Сн по Ск всех счетов.
Обороты по Дт = оборотом по Кт и естественно Ск по Дт равно Ск по Кт.
Это обусловлено тем, что:
· Попарное равенство Ск равенство актива и пассива баланса.
· Попарное равенство Доб и Коб литодов двойной записи.
· Попарное равенство Ск по Дт и Кт порядком определения Ск.
Данное о хозяйственной деятельности предприятия, должны обобщаться по отраслям, экономическим регионам и по всей стране в целом. Это требует единообразия отражения объекта бух.учета на всех предприятиях, что достигается использованием типового плана счетов.
План счетов представляет собой систематизированный перечень бух.счетов, в котором используется классификация счетов по экономическому содержанию.
В плане счетов приведены названия и номера счетов первого и второго порядка.
Суб.счета предусмотрены в плане счетов, являясь типовыми, но предприятия по своему усмотрению и исходя из специфики своей деятельности могут изменять, исключать, а также вводить новые счета.
Бух.счета с 01-99 сгруппированы по экономическому содержанию в 8 разделов:
1. Внеоборотные активы (01-08)
2. Производственные запасы (10-19)
3. Затраты на производство (20-29)
4. Готовая продукция (40-46)
5. Денежные средства (50-59)
6. Расчеты (60-79)
7. Капиталы (80-86)
8. Финансовые результаты (90-99)
В конце перечня основных синтетических счетов произведен список забалансовых счетов.