| Учебное задание 1. Рассчитать всеми способами размер арендной платы за месяц при возможной сдаче в аренду Вашей квартиры (дома) с изменением целевого назначения и использованием в качестве парикмахерской. |
3.1. Арендная плата вносится в белорусских рублях исходя из размера базовой величины,установленной на день оплаты.
В арендную плату, полученную от сдачи в аренду зданий, сооружений, помещений и их частей и определенную согласно настоящему Положению, включаются амортизационные отчисления, а также все виды налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет, уплачиваемые арендодателем в соответствии с законодательством.
Расходы арендодателя по содержанию, эксплуатации, текущему ремонту арендуемого недвижимого имущества, отоплению, энергоснабжению, связи, коммунальным и другим услугам не включаются в арендную плату и оплачиваются арендатором отдельно по договоренности сторон на основании фактических затрат.
3.2. Размер арендной платы за месяц (Апл) рассчитывается исходя из арендуемой площади (Sар) и ставки арендной платы.
Апл = Аб * Кмест * Кэф * Кдеят * Sар
Аб - базовая ставка арендной платы за 1 кв. метр арендуемой площади;
| Наименование населенных пунктов | Базовая ставка (в базовых величинах) |
| Город Минск | 0,5 |
| Города Брест, Витебск, Гомель, Гродно, Могилев | 0,3 |
| Города Барановичи, Кобрин, Пинск, Новополоцк, Орша, Полоцк, Жлобин, Мозырь, Светлогорск, Волковыск, Лида, Новогрудок, Слоним, Борисов, Жодино, Заславль, Молодечно, Слуцк, Солигорск, Бобруйск, Осиповичи | 0,25 |
| Города, являющиеся районными центрами, | 0,2 |
| Другие населенные пункты | 0,1 |
Кмест=0,6 - 1 - коэффициент, устанавливаемые облисполкомом или Минским горисполкомом в зависимости от местонахождения зданий, сооружений в пределах населенного пункта;
Кэф =. от 0,5 – до 3 включительно - коэффициент эффективности, устанавливаемый по соглашению между арендатором и арендодателем в зависимости от спроса на недвижимое имущество, его технического состояния и коммерческой выгоды от сдачи в аренду и (или) от использования арендуемого имущества по согласованию с государственными органами и иными организациями, согласующими сдачу в аренду недвижимого имущества, если такое согласование предусмотрено законодательством;;
Кдеят - понижающие или повышающие коэффициенты в зависимости от вида деятельности, осуществляемой на арендуемых площадях, категории арендатора и недвижимого имущества (смотри приложение 1). При наличии оснований для применения нескольких понижающих коэффициентов устанавливается один, более низкий коэффициент.
3.3.. Если при определении арендной платы с учетом всех коэффициентов размер ее оказался ниже суммы амортизационных отчислений, налогов, сборов, других обязательных платежей в бюджет, уплачиваемых арендодателем в соответствии с законодательством, арендная плата рассчитывается исходя из суммы амортизационных отчислений, платежей за землю, налога на недвижимость, других обязательных платежей в бюджет, уплачиваемых арендодателем в соответствии с законодательством, и прибыли исходя из рентабельности не более 30 процентов.
Приложение 1
| Вид деятельности и организационно-правовая форма арендатора | |
| Понижающие коэффициэнты | |
| 1.1.1. индивидуальные предприниматели (далее ИП) и организации при числе работающих инвалидов на арендуемых площадях 50 процентов и более от среднесписочной численности работающих на арендуемых площадях; 1.1.2. творческие союзы, их организационными структурами с правами юридического лица для размещения мастерских, галерей, выставочных залов, студий, лабораторий, до 100 м2 включительно. Площадь, превышающая 100 м2, оплачивается без применения понижающего коэффициента; 1.1.3. общественные организации (объединения), объединения юридических лиц и (или) ИП (ассоциации и союзы) в соответствии с перечнем, утверждаемым СМ РБ по согласованию с Президентом РБ; 1.1.4. государственные театрально-зрелищные организации (объединения), осуществляющими культурную деятельность и получающими субсидии и дотации из бюджета более 50 процентов от общих доходов; 1.1.5. некоммерческие организации, не осуществляюще предпринимательскую деятельность, для организации детских и юношеских с портивных секций и групп, детских театров, студий, танцевальных, литературно-художественных коллективов | 0,1 |
| 1.2.1. редакции государственных газет и журналов, получающие субсидии из бюджета на покрытие убытков от реализации газет и журналов по ценам ниже их себестоимости; 1.2.2. юридические лица, осуществляющие реализацию населению лекарственных средств, изделий медицинского назначения и медицинской техники на льготных условиях, для размещения аптек, аптечных складов в сельской местности, в том числе в сельских населенных пунктах, поселках городского типа и городах районного подчинения; 1.2.3. коллегиии адвокатов, осуществляющие адвокатскую деятельность в составе юридических консультаций или в иных организационных формах, оказывающие в соответствии с актами законодательства бесплатную юридическую помощь физическим лицам за счет собственных средств и обеспечивающие участие адвокатов в дознании, предварительном следствии и в судебном разбирательстве по назначению органа, ведущего уголовный процесс; 1.2.4. государственные организации связи в сельской местности, в том числе в сельских населенных пунктах, поселках городского типа и городах районного подчинения; 1.2.5. государственными юридическими лицами, за исключением бюджетных организаций, при условии, что доля доходов от предпринимательской деятельности составляет менее 50 процентов бюджетного финансирования, поступившего на их счета в предшествующем году; 1.2.6. организациями, осуществляющими деятельность в сфере геодезии, картографии и землеустройства за счет средств бюджета и (или) государственную регистрацию и техническую инвентаризацию недвижимого имущества и иные работы (услуги) по осуществлению административных процедур в отношении недвижимого имущества; | 0,2 |
| 1.3. площади, не используемые в течение последних двух лет по согласованию с государственными органами и иными организациями, согласующими сдачу в аренду недвижимого имущества, если согласование сдачи в аренду недвижимого имущества предусмотрено законодательством; | 0,3 |
| 1.4.1. юридическими лицами, ИП для организации бытового обслуживания: · услуг парикмахерских; прачечных; по химической чистке и крашению; по ремонту и пошиву обуви; фотоуслуг; · услуг по ремонту и пошиву швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи; · услуг по ремонту, пошиву и вязанию трикотажных изделий; · услуг проката, за исключением проката аудио- и видеокассет, компакт-дисков, свадебной и вечерней одежды и аксессуаров к ней, транспортных средств и принадлежностей к ним; · услуг по ремонту и техническому обслуживанию бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и приборов; · услуг по ремонту кожгалантереи и зонтов; 1.4.2. юридическими лицами, ИП для организации объектов общественного питания с торговой наценкой не выше 70 процентов; 1.4.3. юридическими лицами, ИП для осуществления розничной торговли в сельской местности, в том числе в сельских населенных пунктах, поселках городского типа и городах районного подчинения; 1.4.4. юридическими лицами, ИП при осуществлении деятельности по производству товаров, выполнению работ, оказанию услуг в сельских населенных пунктах, поселках городского типа и городах районного подчинения. | 0,4 |
| за площади: 1.5.1. требующие капитального ремонта (реконструкции), – на нормативный срок проведения капитального ремонта (реконструкции) при условии осуществления такого ремонта арендатором за счет собственных средств; 1.5.2. арендуемые органами Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты; 1.5.3. арендуемые центрами поддержки предпринимательства, инкубаторами малого предпринимательства; 1.5.4. арендуемые юридическими лицами, являющимися субъектами инновационной инфраструктуры (кроме венчурных организаций); 1.5.5. арендуемые организациями, осуществляющими инновационную деятельность, у которых доля высокотехнологичной продукции, производимой на высокотехнологичных производствах, в стоимостном выражении в общем объеме ее производства составляет не менее 30 процентов, а также юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, являющимися резидентами научно-технологических парков – субъектов инновационной инфраструктуры, в первые шесть лет со дня заключения договора аренды с научно-технологическим парком; | 0,5 |
| Повышающие коэффициэнты | |
| за площади, арендуемые для размещения руководителя, иных органов управления юридического лица либо его обособленных подразделений, в том числе их структурных подразделений, осуществляющих материально-техническое, финансовое, кадровое, юридическое обеспечение, а также ведение бухгалтерского учета и делопроизводства; | |
| за площади, арендуемые для размещения игорных заведений: - в г.Минске; | |
| – в городах Бресте, Витебске, Гомеле, Гродно, Могилеве, Барановичи, Кобрине, Пинске, Новополоцке, Орше, Полоцке, Жлобине, Мозыре, Светлогорске, Волковыске, Лиде, Новогрудке, Слониме, Борисове, Жодино, Заславле, Молодечно, Слуцке, Солигорске, Бобруйске, Осиповичи; | |
| – в других населенных пунктах. |
При этом арендная плата за месяц (Апл) определяется по следующей формуле:
Апл. = [(Оам. + Пз.) х (1 + Р: 100) +Ннд.] х Sар. + Нсб., где:
Оам. – размер амортизационных отчислений на один квадратный метр арендуемой площади в месяц: Оам. = (Сперв*nа) / 12, где
норма амортизации nа = 1 / Тсл
Сперв - первоначальная стоимость 1м2 общей площади
Тсл - нормативный срок службы
Пз. – платежи за землю за один квадратный метр арендуемой площади в месяц.
В учебных целях расчет амортизационных отчислений на один квадратный метр арендуемой площади в месяц осуществляется с использованием линейного метода начисления амортизации
| Тип несущих конструкций | Нормативный срок службы | Первоначальная стоимость 1м2 общей площади |
| Здания каменные, особо капитальные, стены кирпичные толщиной в 2,5-3,5 кирпича или кирпичные с ж/б или метал. каркасом, перекрытия ж/б | 125 лет | 2000 тыс. руб. |
| Здания с кирпичными стенами толщиной в 1,5-2,5 кирпича, перекрытия железобетонные, бетонные или деревянные; с крупноблочными стенами, перекрытия железобетонные | 125 лет | 2300 тыс. руб. |
| Здания со стенами облегченной кладки из кирпича, монолитного шлакобетона | 100 лет | 1800 тыс. руб |
| Здания с крупнопанельными стенами перекрытия железобетонные | 80 лет | 1600 тыс. руб. |
| Здания со стенами смешанными, деревянными рублеными или брусчатыми | 50 лет | 1200 тыс. руб |
| Здания сборно-щитовые, каркасно-засыпные | 30,3 лет | 630 тыс. руб |
Платежи за землю определяются в соответствии с законом "О платежах за землю", с учетом кадастровой оценки участка, предоставленного для обслуживания здания, его местоположения. В учебных целях принимаем ставку земельного налога для г. Бреста в размере 5 793,0 тыс. руб. за гектар, с учетом индексации – 10 832,91 (5793,0 х 1,87).
Тогдаплатежи за землю за один квадратный метр арендуемой площади в месяц (Пз) определятся:
Пз= ( 10 832,91тыс. руб / 10000)*(Sуч/Sзд)
Sуч - площадь участка, предоставленного для обслуживания здания, м2;
Sзд - общая площадь здания, м2;
Ннд. – налог на недвижимость на один квадратный метр арендуемой площади в месяц;
Ннд. = (Соцен * 0,001) / 12
0,001 - годовая ставканалога на недвижимость в размере 0,1% для физических лиц (1% для юридических лиц) от оценочной стоимости (Соцен) по состоянию на 1.01. текущего года;,
Соцен= Сперв * кпереоц
кпереоц - коэффициэнт перерасчета первоначальной стоимости здания или сооружения, определенной уполномоченными органами по состоянию на 1 января года, за который производится исчисление налога (в учебных целях кпереоц = 1),
Р – процент рентабельности, до 30%;
Нсб. – сумма оборотных налогов и налога на добавленную стоимость, рублей.
Ставки этих налогов ежегодно корректируются. В учебных целях принимаем общую ставку 23% (20% - НДС и 3% - республиканские платежи).
Нсб. = 0,23 * [(Оам. + Пз.) * (1 + Р / 100) +Ннд.] * Sар.
4. ОПРЕДЕЛЕНИЕ РАЗМЕРОВ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫПРИ СДАЧЕ В АРЕНДУ ОБОРУДОВАНИЯ, ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ, НАХОДЯЩИХСЯ В РЕСПУБЛИКАНСКОЙ СОБСТВЕННОСТИ
| Учебное задание 2. Рассчитать всеми способами размер арендной платы за месяц при возможной сдаче в аренду Вашего легкового автомобиля с изменением целевого назначения и использованием в качестве такси. |
4.1. В арендную плату от сдачи в аренду оборудования, транспортных средств включаются амортизационные отчисления, а также все виды налогов, сборов, других обязательных платежей в бюджет, уплачиваемых арендодателем согласно законодательству.
Расходы арендодателя по обслуживанию, энергообеспечению и другие расходы, связанные с работой арендуемого оборудования, не включаются в арендную плату и оплачиваются арендатором отдельно по договоренности сторон на основании фактических затрат. Их оплата может производиться на основании договоров, отдельно заключаемых между арендодателем и арендатором.
При сдаче в аренду транспортных средств с предоставлением арендодателем услуг по управлению и технической эксплуатации этих транспортных средств арендатор кроме арендной платы, оплачивает арендодателю стоимость данных услуг. Их стоимость определяется арендодателем согласно законодательству о порядке формирования и применения цен и тарифов и отражается в договоре аренды.
Размер арендной платы от сдачи в аренду оборудования, транспортных средств не должен быть ниже суммы амортизационных отчислений, налогов, сборов, других обязательных платежей в бюджет, уплачиваемых арендодателем в соответствии с законодательством.
4.2. Арендная плата (Апл) устанавливается за месяц исходя из остаточной стоимости оборудования, транспортных средств, коэффициента эффективности, суммы налогов, сборов, других обязательных платежей в бюджет по формуле:
Апл = (Сост*Кис*Кэф)/12 + Нсб, где:
Апл - арендная плата за месяц, рублей;
Сост - остаточная стоимость оборудования, транспортных средств, рублей. Принимается на основании данных бухгалтерского учета на 1 января года, в котором заключается договор аренды оборудования, транспортных средств;
Сост = Соцен - И
Соцен = Сперв * кпереоц
В учебных целях Соцен рассчитываем путем певода цены нового автомобиля из долларов США в цену в белорусских рублях по курсу на момент расчета
И = Оам *tраб
Оам. – размер амортизационных отчислений в месяц:
Оам. = (Соцен *nа) / 12, где
норма амортизации nа = 1 / Тсл
Тсл - нормативный срок службы автомобиля (лет). В учебных целях, учитывая структуру отечественного автопарка в личном пользовании граждан, принимаем Тсл = 15 лет.
tраб - количество месяцев работы автомобиля с момента ввода в эксплуатацию до месяцасдачи в аренду.
Кис - коэффициент изменения стоимости основных средств. Принимается на первое число месяца, предшествующего месяцу, в котором заключается договор аренды оборудования, транспортных средств на основании данных, сообщаемых Министерством статистики и анализа, характеризующих изменение стоимости основных средств за период с начала года, в котором заключается договор аренды. В учебных целях принимаем динамику изменения стоимости автомобилей 1% в месяц.
Кэф - коэффициент эффективности принимается по договоренности сторон в диапазоне от 0,05 до 1,2 в зависимости от спроса на оборудование, транспортные средства, их технического состояния и коммерческой выгоды от сдачи в аренду.;
Нсб - сумма оборотных налогов и налога на добавленную стоимость, рублей.
4.3. Если определенный в соответствии с пунктом 4.2. размер арендной платы от сдачи в аренду оборудования, транспортных средств не обеспечивает необходимую сумму амортизационных отчислений, налогов, сборов, других обязательных платежей в бюджет, уплачиваемых согласно законодательству, арендная плата рассчитывается из суммы амортизационных отчислений, оборотных налогов и налога на добавленную стоимость, прибыли исходя из рентабельности до 15 процентов.
При этом арендная плата за месяц определяется по следующей формуле:
Апл = Оам * (1 + Р / 100) + Нсб, в которой:
Апл - арендная плата за месяц, рублей;
Оам - сумма амортизационных отчислений в месяц, рублей;
Нсб - сумма оборотных налогов и налога на добавленную стоимость, рублей;
Р - процент рентабельности.
4.4.. Если по сдаваемому в аренду оборудованию, транспортным средствам начислена амортизация 90 и более процентов, включая и полностью самортизированное оборудование, транспортные средства, арендная плата за месяц определяется в размере 10 процентов от восстановительной стоимости этого оборудования, транспортных средств по формуле:
Апл = (Свост*0,1* Кэф)/12 + Нсб в которой:
Апл - арендная плата за месяц, рублей;
Свост - восстановительная стоимость оборудования, транспортных средств принимается на основании данных бухгалтерского учета на первое января года, в котором заключается договор аренды оборудования, транспортных средств.
Кэф - коэффициент эффективности принимается по договоренности сторон в диапазоне от 0,05 до 1,2 в зависимости от спроса на оборудование, транспортные средства, их технического состояния и коммерческой выгоды от сдачи в аренду.;
Нсб - сумма оборотных налогов и налога на добавленную стоимость, рублей.
Размер арендной платы не должен быть ниже суммы амортизационных отчислений (если такие отчисления производятся), налогов, сборов, других обязательных платежей в бюджет, уплачиваемых арендодателем в соответствии с законодательством.
Определение размеров арендной платы при сдаче в аренду торговых мест на рынках и торговых объектах в торговых центрах государственной и частной форм собственности
5.1. Размер арендной платы за торговые места Аплт.м. устанавливается их арендодателями исходя из площади торгового места Sарт.м., а также ставки арендной платы Аб за один квадратный метр арендуемой площади.
Аплт.м. = Аб * Кмест Sарт.м.
Кмест=0,6 - 1 - коэффициент, устанавливаемые облисполкомом или Минским горисполкомом в зависимости от местонахождения торговых объектов в населенных пунктах;
Площадь торгового места Sарт.м. определяется по его фактическому размеру и указывается в плане экспликации рынка либо в плане расположения торговых объектов в торговом центре.
| Наименование населенных пунктов | Базовая ставка Аб, в базовых величинах |
| Город Минск | 1,1 |
| Города Брест, Витебск, Гомель, Гродно, Могилев | 0,7 |
| Города Барановичи, Кобрин, Пинск, Новополоцк, Орша, Полоцк, Жлобин, Мозырь, Светлогорск, Волковыск, Лида, Новогрудок, Слоним, Борисов, Жодино, Заславль, Молодечно, Слуцк, Солигорск, Бобруйск, Осиповичи | 0,6 |
| Города, являющиеся районными центрами, | 0,4 |
| Другие населенные пункты | 0,3 |
5.2.. Если размер арендной платы за торговые места, определенный в соответствии с пунктом 5.1., не обеспечивает арендодателям торговых мест возмещения амортизационных отчислений, налогов, сборов, других обязательных платежей, уплачиваемых ими в бюджет в соответствии с законодательством, расходов, связанных с содержанием и функционированием торгового объекта, и получения прибыли в размере, необходимом для его развития, к ставкам арендной платы, исчисленным в соответствии с пунктом 5.1., применяются повышающие коэффициенты, устанавливаемые облисполкомами и Минским горисполкомом (далее – повышающие коэффициенты).
5.2.1. Размер повышающего коэффициента определяется как отношение суммы амортизационных отчислений, налогов, сборов, других обязательных платежей, уплачиваемых в бюджет арендодателями торговых мест в соответствии с законодательством, расходов, связанных с содержанием и функционированием торгового объекта, прибыли в размере, необходимом для развития, к размеру арендной платы за торговые места, определенной в соответствии с пунктом 5.1.
5.2.2. При установлении повышающих коэффициентов:
расходы, связанные с содержанием и функционированием торгового объекта, исчисляются в соответствии с законодательством, определяющим состав затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг);
учитывается размер прибыли арендодателя, обеспечивающий рентабельность не более 30 процентов, к сумме расходов на содержание и функционирование торгового объекта.
5.2.3. При наличии у арендодателя расходов, связанных с использованием собственных и (или) заемных средств (заемные средства физического лица должны быть оформлены договором займа, заверенным нотариально), направляемых на финансирование капитального ремонта, строительства, реконструкции и модернизации торговых объектов, учитываемый при установлении повышающих коэффициентов к арендной плате размер прибыли может быть увеличен до уровня, обеспечивающего возврат заемных средств и процентов по ним, а также возмещение текущих расходов на данные цели за счет собственных средств в срок не менее 5 лет. Решение об увеличении указанного размера прибыли принимается Президентом Республики Беларусь, Советом Министров Республики Беларусь, облисполкомами и Минским горисполкомом соответственно. Арендодателем после прекращения направления собственных средств на вышеперечисленные цели,, а также возврата использованных на эти цели заемных средств размер прибыли, учитываемый при установлении повышающих коэффициентов к арендной плате, в двухмесячный срокприводится в соответствие с требованиями пункта 5.2.2. с изменением размеров ранее установленных повышающих коэффициентов.
При установлении повышающих коэффициентов их размер в пределах одного торгового объекта может быть дифференцирован по группам торговых мест.
5.2.4. Помимо арендной платы арендаторы торговых мест обязаны оплачивать услуги по водоснабжению, канализации, отоплению, энерго- и газоснабжению, пользованию лифтами, вывозу и обезвреживанию твердых бытовых отходов по тарифам, установленным в соответствии с законодательством, на основании фактических затрат согласно договорам, заключенным арендодателем со сторонними организациями на оказание названных услуг.
Размер платы за иные услуги, оказываемые арендодателем арендатору торгового места, определяется арендодателем в соответствии с законодательством о формировании цен и тарифов и по согласованию с председателями облисполкомов и Минского горисполкома.
Взимание с арендаторов торговых мест платежей, не предусмотренных частями первой и второй настоящего пункта, запрещается.
Для торговых объектов, работающих в течение неполного месяца, размер арендной платы за торговые места определяется в расчете за день исходя из суммы арендной платы, исчисленной в соответствии с настоящим Положением за месяц, и количества дней работы в месяце, установленного режимом работы торгового объекта, согласованным с местным исполнительным и распорядительным органом.