Ставки, порядок и сроки исчисления и уплаты подоходного налога




В Республике Беларусь до 2009 года применялась прогрессивная шкала ставок подоходного налога – от 9 % до 30 %. С 2009 года введено пропорциональное налогообложение доходов физических лиц по ставке 12 %, что упростило расчет и администрирование подоходного налога. Основная ставка подоходного налога с 2015 г. составляет 13 %. Доходы физических лиц, полученные от резидентов Парка высоких технологий, облагаются по льготной ставке 9 %. По ставке 16 % облагаются: доходы от осуществления предпринимательской, частной нотариальной и индивидуальной адвокатской деятельности; доходы, исчисленные налоговым органом исходя из сумм превышения расходов над доходами в соответствии с законодательством.

По ставке 4 % облагаются суммы выигрышей, полученные от организаторов азартных игр (начиная с 2016 г.).

Доходы (в размере, не превышающем 4947 руб. в 2016 г., 5555 руб. в 2017 г.) от сдачи физическими лицами в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений, машино-мест облагаются по фиксированным ставкам, устанавливаемым областными и Минским городским Советами депутатов (в пределах ставок, предусмотренных в приложении 26 к НК РБ).

Налоговым периодом подоходного налога признается календарный год.

В Республике Беларусь подоходный налог в большинстве случаев взимается через налоговых агентов, выплачивающих доходы физическим лицам. Сумма подоходного налога исчисляется налоговыми агентами как произведение налоговой базы и налоговой ставки с учетом следующих особенностей:

1) доходы (за период нахождения плательщика в отпуске, пособия по временной нетрудоспособности, перерасчеты доходов за выполнение трудовых или иных обязанностей), исчисленные в одном месяце, но приходящиеся на другие месяцы (в том числе предыдущего или следующего календарного года), включаются в доходы месяца, за который они начислены;

2) стимулирующие и поощрительные выплаты (премии, индексация) включаются в доходы того месяца, в котором они начислены;

3) стандартные налоговые вычеты применяются в размерах, действовавших в месяце, за который исчисляется налог.

Пример. Работнику по месту основной работы в сентябре 2016 г. начислены следующие доходы: заработная плата за сентябрь – 320 руб.; премия за август – 64 руб.; командировочные расходы за сентябрь – 13,2 руб. (в пределах установленных норм).

Работник предоставил в сентябре налоговому агенту документы, подтверждающие его расходы по оплате обучения сына в учреждении образования Республики Беларусь (по дневной форме получения высшего образования), в сумме 300 руб.

Расчет подоходного налога за март: Работник имеет право на следующие вычеты:

- стандартный вычет в сумме 83 руб., т.к. облагаемый доход за сентябрь не превышает 501 руб. (320 + 64 = 384 руб.);

- стандартный вычет на иждивенца в сумме 24 руб.;

- социальный вычет (в части расходов по оплате обучения) в сумме 300 руб.

Налоговая база подоходного налога за сентябрь составит:

320 + 64 – 83 – 24 – 300 = – 23 руб. В такой ситуации налоговая база подоходного налога принимается равной нулю (320 + 64 – 83 – 24 – 277 = 0), подоходный налог за сентябрь не исчисляется и не уплачивается, а неиспользованная сумма социального вычета – 23 руб. (300 – 277) будет учтена в следующем месяце.

Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму подоходного налога непосредственно из доходов плательщика и перечислить ее в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода и (или) дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика, либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. Сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у плательщика, уплачивается в бюджет по месту постановки налогового агента на учет в налоговом органе.

В ряде случаев (статья 180 НК РБ) плательщики должны сами исчислять и уплачивать подоходный налог, подавая при этом налоговую декларацию (расчет) в налоговый орган. Налоговая декларация представляется плательщиками, получившими в налоговом периоде следующие доходы:

1) от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами (например, от сдачи жилья в аренду, от продажи в течение года более одного транспортного средства и др.);

2) доходы, полученные налоговыми резидентами Республики Беларусь от источников за пределами Республики Беларусь (в том числе от работы по контракту, в виде дарений, займов, процентов по вкладам и др.);

3) другие доходы, удержание подоходного налога с которых не возложено на налоговых агентов.

Суммы налога с доходов, полученных от зарубежных источников, уплаченные налоговым резидентом Республики Беларусь за пределами Беларуси, подлежат зачету при уплате налога в Республике Беларусь.

Налоговая декларация (расчет) представляется плательщиками не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения устанавливаются МНС РБ. Плательщики подоходного налога, в связи с подачей налоговой декларации, обязаны стать на учет в налоговом органе.

Суммы подоходного налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет плательщиками согласно представленной налоговой декларации, уплачиваются в бюджет не позднее 15 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Нарушение физическим лицом срока представления в налоговый орган (1 марта 2017 года) налоговой декларации за 2016 год:

  • при наличии подлежащей уплате суммы налога и просрочке более 3-х рабочих дней;
  • при отсутствии подлежащей уплате суммы налога и просрочке более 12-ти месяцев,

ВЛЕЧЕТ наложение ШТРАФА в размере 2-Х БАЗОВЫХ ВЕЛИЧИН с увеличением его на 0,5 базовой величины за каждый полный месяц просрочки, но НЕ БОЛЕЕ 10-ТИ БАЗОВЫХ ВЕЛИЧИН.

Нарушение физическим лицом срока уплаты подоходного налога (15 мая 2017 года), исчисленного на основании представленной налоговой декларации за 2016 год, если неуплаченная или неполностью уплаченная сумма налога превышает одну базовую величину, ВЛЕЧЕТ наложение ШТРАФА в размере 15 % от неуплаченной суммы налога, но не менее 0,5 БАЗОВОЙ ВЕЛИЧИНЫ.



Поделиться:




Поиск по сайту

©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2017-04-03 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных


Поиск по сайту: