Все виды удержаний из ЗП работников подразделяются на ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ, НЕОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ.
К обязательным удержаниям в соответствии с законом «О налогах и сборах РБ» относятся:
- подоходный налог в бюджет;
- удержания отчислений в пенсионный фонд;
- удержания по исполнительным листам; (по решению суда);
- компенсация в пользу третьих лиц (по решению судов);
- штрафы;
- предписания налоговой инспекции;
К необязательным удержаниям относятся:
- удержания подотчетных сумм (при нарушениях нормативных сроков предоставления отчетов);
- удержания излишне выплаченной заработной платы;
- удержания в счет погашения недостач по нанесению материального ущерба.
Согласно ст. 108 ТК РБ общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных законодательством, 50% заработной платы, причитающейся к выплате после вычета обязательных налогов (подоходного налога).
Из заработной платы могут также осуществляться вычеты. В отличие от удержаний вычеты производятся по просьбе работников (в письменном виде). К числу таких вычетов относятся:
- вычеты за товары, приобретенные в кредит;
- страховые платежи по индивидуальному страхованию;
- вычеты за кредиты, полученные в банке или на предприятии;
- различные взносы (например, профсоюзный).
Из заработной платы в настоящее время удерживаются следующие обязательные налоги и отчисления:
Подоходный налог в бюджет, удержание которого в бухгалтерии отражается проводкой:
Д-т 70 К-т 68/4.
Для взимания подоходного налога существуют таблицы, в которых указаны ставки подоходного налога в зависимости от суммы дохода. Подоходный налог удерживается с доходов в денежной и натуральной формах, полученных на территории РБ и за ее пределами.
Льготы подразделяются на 2 вида:
- суммы, вычитаемые из дохода при расчете налога;
- суммы выплат, не облагаемые налогом.
Подоходным налогом не облагаются следующие виды доходов:
- пособия по государственному социальному страхованию (по беременности и родам, пособия на детей за каждый месяц, при рождении детей, многодетным семьям) кроме ПВН самого работника и пособий по уходу за больным ребенком.
- алименты;
- стипендии;
- пенсии.
- выходные пособия по законодательству;
- детские оздоровительные путевки и др.
Из доходов вычитаются:
- одна БВ за каждый месяц года, для штатного работника.
- доходы в размере 2 БВ на каждого ребенка до 18 лет и на каждого иждивенца. К иждивенцам относятся:
дети, на содержание которых уплачиваются алименты;
лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет и не получающие никаких других доходов, кроме пособия на ребенка;
студенты дневной формы обучения, не получающие других доходов, кроме стипендии.
В размере 4 БВ за каждый месяц года на каждого ребенка в возрасте до 18 лет в семьях, где 3 и более детей.
Вычет двух или 4 базовых величин на детей и иждивенцев производится у обоих супругов на основе документов о рождении детей и справки учебного заведения.
Налогом не облагаются в размере 10 БВ за каждый месяц года (120 БВ) заработная плата у следующих лиц:
- героев Социалистического Труда, Советского Союза, Беларуси, Отечества;
Инвалидов Великой Отечественной войны 1 и 2 групп и т.д.
ПН= ДО*к (ставка).
ДО= ДН-ДВ, где
ДО – доход облагаемый;
ДН – доход начисленный;
ДВ – доход вычитаемый.
Отчисления в пенсионный фонд (1%), удержание которых в бухгалтерии отражается проводкой:
Дт 70 К-т 69/2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» -- на суммы удержанные в пенсионный фонд (1%).Удержания производятся из всей начисленной суммы (на которую начисляются страховые взносы) за вычетом сумм, начисленных по временной нетрудоспособности.
Удержания по исполнительным документам производятся на основании исполнительных листов, выданных судом, в которых определены причина, порядок, размер удержаний из заработной платы, или на основании письменных заявлений работников о добровольной уплате.
Алименты удерживаются от общей суммы доходов, включая основную и дополнительную заработную плату, премии, ПВН, начисленные за отчетный месяц после удержания из них подоходного налога. Алименты удерживаются также с сумм начисленных пенсий и стипендий и других доходов, предусмотренных законодательством РБ. Размер алиментов установлен:
На одного ребенка – 25 %,на двух детей – 33%,на трех и более – 50%.
Не взыскиваются алименты с сумм материальной помощи, единовременных вознаграждений и т.д.
Таблица Удержания из заработной платы работников
Содержание операции | Документы | Корреспонденция счета | ||||
Д | К | |||||
Обязательные удержания | ||||||
1.Удержание подоходного налога | расчетная ведомость | |||||
2.Отчисления в пенсионный фонд | расчетная ведомость | |||||
3.Удержания по исполнительным документам | Исполнительный лист, личное заявление ответчика об удержании | |||||
Необязательные удержания | ||||||
1.Удержание неиспользованных сумм аванса | авансовый отчет, бухгалтерская справка | |||||
2.Удержание излишне выплаченной зарплаты | распоряжение об удержании | |||||
3.Возмещение материального ущерба | Договор о материальной ответственности, заявление о согласии удержания, распоряжение о взыскании | |||||
Вычеты из заработной платы | ||||||
1.Вычеты за товары в кредит | Обязательство из магазина | |||||
2.Вычеты за полученные займы, кредиты | договор займа, кредитный договор | |||||
3.Профсоюзные взносы | заявление об удержании | |||||