Учет дохода от финансовых вложений.




Формирование стоимости ценных бумаг в бухгалтерском учете.

Перечень возможных затрат по приобретению ценных бумаг представляет собой:

- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;

- суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг;

- вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги;

- расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету;

- иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.

 

Учет дохода от финансовых вложений.

Существующие возможности инвестирования различаются по степени доходности и риска. Среди наименее рисковых можно назвать вложения в банковские депозиты и государственные ценные бумаги. Возможны также инвестиции в уставные капиталы других предприятий, как напрямую, так и путем приобретения их акций на вторичном фондовом рынке. К финансовым вложениям не относятся следующие активы: собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи, векселя, выданные на условиях коммерческого кредитования, вложения организации в недвижимое имущество, драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и другие ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности. По срокам инвестирования финансовые вложения разделяются на долгосрочные и краткосрочные. К долгосрочным относятся финансовые вложения, срок возврата которых превышает один год. К ним относятся паевые вклады в уставные капиталы других организаций, акции дочерних и зависимых организаций, иные акции, приобретенные в целях их удержания в течение неопределенного срока, облигации и другие долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения, если оно ожидается более чем через 12 месяцев. В данную категорию входят займы, выданные на длительный срок (более 12 месяцев), по которым не предполагается уступка права требования. Вклады в совместную деятельность по договору простого товарищества также относятся к долгосрочным финансовым вложениям, т.к. обычно отвлекаются денежные средства организации на длительный срок. Долгосрочные фин вложения: -акции удерживаемые в течение неопределенного срока, -паи, -долговые ценные бумаги, -Вложения в совместную деятельность. Краткосрочные фин вложения: -акции приобретенные для перепродажи, краткосрочные долговые ценные бумаги, долговые ценные бумаги приобретенные для дальнейшей перепродажи, краткосрочные займы.

 

43. Учёт резервов

Резерв - понятие, часто употребляемое в научных экономических изданиях и в практической деятельности хозяйствующих субъектов.

Резерв представляет собой скрытый, неявный расход. Но именно расход, потому что резервные средства нельзя использовать на другие цели, а скрытый — по той причине, что денежные средства при этом не расходуются немедленно, а временно остаются в распоряжении организации и используются только в экстремальных случаях (при форс-мажорных обстоятельствах) для ее самофинансирования и пополнения кассовой наличности (в этом различие между затратами и расходами). Однако резерв используется также для покрытия реальных и отраженных в бухгалтерском учете затрат, которые тем не менее можно назвать неявными, потому что они связаны не столько с возникновением прямых издержек, сколько с сокращением актива организации. Все виды резервов должны строго регламентироваться (порядок образования и использования на предусмотренные цели).

Среди всей совокупности видов резервов особое место занимают финансовые резервы - как объект бухгалтерского и налогового учета, в числе которых выделяют:

- уставные резервы;

- резервы предстоящих расходов;

- оценочные резервы.

Организация имеет право создавать резервы на:

- предстоящую оплату отпусков работникам;

- выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

- выплату вознаграждений по итогам работы за год;

- ремонт основных средств;

- производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;

- предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;

- предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката;

- гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;

Для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в установленном порядке в целях равномерного включения расходов и платежей в издержки производства или обращения, предназначен счет 89 " Резервы предстоящих расходов и платежей". Создание резервов должно относиться на счета учета затрат:

Д-т сч. 20 "Основное производство" (25, 26),

К-т сч. 89 " Резервы предстоящих расходов и платежей"

-образован резервный фонд;

Д-т сч. 89 " Резервы предстоящих расходов и платежей",

К-т сч. 10 "Материалы" (12, 70)

-произведены расходы за счет резервного фонда.

44 Расчёт оплаты отпускных

Для расчета отпускных расчетным периодом являются 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску. Например, если работник уходит в отпуск с 20 февраля 2012 г., то расчетным периодом является период с 1 февраля 2011 г. по 31 января 2012 г. включительно. В расчет включаются все выплаты произведенные работодателем, независимо от источников. Из расчетного периода исключается время и начисленные суммы, если работник находился в отпуске, получал пособие по временной нетрудоспособности, выполнял гос. обязанности и т.д.

Например, работник уходит в отпуск с 1 марта. За расчетный период (с 1 марта 2011 г по 29 февраля 2012г. ему начислена зарплата 220800 руб. В июне с 3 по 30 включительно он находился в очередном отпуске.

Средний дневной заработок составит:

220800 / 29,4 * 11 + 29,4 / 30 * 2 = 220800 / 323,4+ 1,96 = 220800 / 325,36 = 678,63 руб.

Сумма отпускных составит:

678,63 * 28 = 19001,64 руб.

45.Расчёт пособий по временной нетрудоспособности

Расчет среднего заработка производится за два календарных года предшествующих году наступления нетрудоспособности, при этом в знаменателе расчета теперь не отработанное время, а фиксированная сумма – 730 дней.

Больничные по собственной нетрудоспособности выплачиваются за первые три дня за счет работодателя, а за остальной период, начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ.

Пособие по временной нетрудоспособности и по беременности и родам выплачивается по одному месту работы с учетом заработка у других работодателей, либо по всем местам работы. Пособие по уходу за ребенком выплачивается по одному месту работы.

Средний заработок рассчитывается на весь календарный год и в случае изменения информации о начислениях предыдущих 2-х лет все пособия пересчитываются с учетом выявленных изменений.

В средний заработок, исходя из которого, исчисляются пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая, в том числе за время работы у других страхователей.

Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия в указанных случаях, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица. Средний дневной заработок определяется как МРОТ*24/730

Пособие выплачивается за счет ФСС с первого дня в случаях:

необходимости осуществления ухода за больным членом семьи;

карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным;

осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;

долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории Российской Федерации, непосредственно после стационарного лечения.

Страховой стаж - суммарная продолжительность времени уплаты страховых взносов и (или) налогов.

Пособие по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (декрет) выплачивается сотрудникам, работающим по трудовым договорам, а так же уволенным работникам, в случае наступления нетрудоспособности в течение 30 календарных дней после расторжения трудового договора (в этом случае пособие вне зависимости от стажа выплачивается в размере 60%). Пособие по временной нетрудоспособности назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности.

Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы у других страхователей.

Пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком не может быть меньше МРОТ за календарный месяц.

46. Удержания из заработной платы.

Бухгалтерия предприятия не только производит начисления заработной платы, но и удержания из нее.

В соответствии с законодательством из заработной платы производятся следующие удержания и вычеты:

- налог на доходы физических лиц;

- по исполнительным листам;

- в возмещение материального ущерба;

- за брак и т.д.

Ежемесячно с работников удерживается налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Плательщиками НДФЛ являются все без исключения физические лица резиденты и нерезиденты РФ.

Объектом налогообложения являются доходы, полученные от источников в РФ.

Сумма налога определяется в полных рублях.

Часть полученного физическим лицом дохода, равная стандартным, имущественным, профессиональным и социальным налоговым вычетам, исключается из его дохода.

Право на стандартные налоговые вычеты имеют следующие категории налогоплательщиков:

1) лица, принимавшие участие в ликвидации катастрофы на Чернобыльской АС, инвалиды ВОВ, инвалиды и получившие заболевание при защите СССР и РФ имеют право на вычет – 3 000 руб.;

2) герои СССР, герои РФ, участники ВОВ, инвалиды с детства и инвалиды 1 и 2 групп и др. – 500 руб.;

3) родители и опекуны на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, учащегося дневной формы обучения, аспиранта до 24 лет, налогоплательщики, на обеспечении которых находится ребенок – 1000 руб. (действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 280 000 руб.). С 2012 г. налоговый вычет на 1 и 2-го ребенка составляет 1400 руб. на 3-го и более 3 000 руб.

Например, начисленная заработная плата работницы за январь 2012 г. составила 11 000 руб. У работницы 2 детей 12 и 19 лет (студент).

Налогооблагаемая база составит: 11 000 – (1 400 * 2) = 8 200 руб.

Сумма налога составит: 8 200 * 13 / 100 = 1 066 руб.

47. Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда.

Бухгалтерия предприятия осуществляет не только расчет сумм причитающейся работникам заработной платы, премий пособий, но и организует учет этих сумм на счетах бухгалтерского учета в соответствующих регистрах. Суммы начисленной заработной платы и премий относятся на производственные счета и включаются в себестоимость продукции.

Для учёта расчётов с персоналом по оплате труда выделен пассивный счёт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда».

По кредиту счёта отражается начисление заработной платы, а по дебету – удержания и выплаты заработной платы.

Дебет 20,23,25,26,28,29,44 Кредит 70 – начислена заработная плата,

Дебет 70 Кредит 50 – выдана из кассы заработная плата,

Дебет 70 Кредит 76 – удержаны из заработной платы алименты, профсоюзные взносы,

Дебет 70 Кредит 68 – удержан НДФЛ,

Дебет 70 Кредит 71 – удержаны из заработной платы невозвращенные подотчетные суммы.

Регистром аналитического учёта по счёту 70 является расчётно-платежная ведомость и лицевые счета. Регистром синтетического учёта является журнал-ордер №10.

Ежемесячно работникам выдается аванс по платежной ведомости. И платёжная и расчётно-платежная ведомости подписываются руководителем предприятия и главным бухгалтером. Если каким-то работникам заработная плата не выдана, то она депонируется: Д70 К76/4.

На основании данных расчётно-платежных ведомостей заполняется журнал-ордер №10, где отражаются кредитовые обороты по счёту 70

48. Учёт доходов будущих периодов, финансовых результатов и прочих доходов и расходов.

Доходы будущих периодов - это доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчётным периодам, а также предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде, за прошлые годы, и разницы между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью ценностей при выявлении недостач и порчи.

Учет доходов будущих периодов ведется на пассивном счете 98 «Доходы будущих периодов» - пассивный. Субсчета:

1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»;

2 «Безвозмездные поступления»;

3 «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы»;

4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей».

На 1-ом субсчете учитывают доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам: арендная плата, квартирная плата, плата за коммунальные услуги, абонентная плата за пользование средствами связи и др.

Д 50,51,52,76 – К 98/1 – получены доходы в счет будущих периодов.

Аналитический учёт ведется по видам доходов. Синтетический учёт ведется в журнале-ордере №15.

На 2-ом субсчете учитывают стоимость активов, полученных организацией безвозмездно.

Д 08 К 98/2 – получены основные средства или НМА безвозмездно.

На 3-ем субсчете ведут поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы».

Д 94 К 98/3 – выявлена недостача за прошлые годы.

На 4-ом субсчете учитывают разницу между взыскиваемой суммой за недостачу и учетной суммой, т.е. суммой, числящейся по данным бухг. учета.

Д 73/2 К 98/4 – отнесена на виновное лицо разница в ценах.

Аналитический учет ведется по каждому виновному лицу. Синтетический учет ведется в журнале – ордере №15.

Конечный финансовый результат характеризуется прибылью или убытком. для выявления фин. результата за отчетный год предназначен активно-пассивный счет 99 «Прибыли и убытки». В течение года записи на этом счете ведутся накопительно, т.е нарастающим итогом с начала года. На начало года остатка по этому счету не должно быть.

Конечный фин. результат слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные. По дебете счета 99 учитываются убытки, по кредиту – прибыль. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

Если дебетовый оборот больше кредитового – то получен убыток, если наоборот – прибыль.

На счете 99 отражается фин результат от продажи продукции, который формируется на счете 90 «Продажи». Он представляет собой разницу между выручкой от продажи и себестоимостью проданной продукции.

Д 90 к 99 – получена прибыль;

Д 99 К 90 – убыток.

Финансовый результат от прочих доходов и расходов, включая результат от продажи и прочего выбытия основных средств, а также прочих активов в течение года формируется на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Д 91 К99 - получена прибыль;

Д 99 К 91 – убыток.

К прочим доходам и расходам относятся внереализационные доходы и расходы. К внереализационным доходам относятся:

1 доходы от сдачи имущества в аренду;

2 прибыль прошлых лет выявленная в отчетном периоде;

3 положительные курсовые разницы;

4 Дебиторская задолженность, ранее списанная в убыток и др.

К внереализационным расходам относятся:

1 затраты на производство. не давшее продукции;

2 затраты на законсервированные объекты;

3 отрицательные курсовые разницы;

4 убытки прошлых лет. выявленные в отчетном году.

Учет прочих доходов и расходов ведется на активно-пассивном счете 91 «Прочие доходы и расходы».

49. Учет накладных расходов.

К расходам на содержание и эксплуатацию оборудования относят:

- заработная плата рабочих по обслуживанию оборудования;

- ЕСН и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ;

- Текущий ремонт оборудования;

- Эксплуатация оборудования (стоимость смазочных и обтирочных материалов, стоимость потребленного топлива, всех видов энергии, услуги вспомогательных производств);

- Амортизация оборудования;

- Прочие.

Учёт расходов ведут на собирательно-распределительном счёте 25 «Учёт общепроизводственных расчётов», субсчёт 1 «Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования». На дебете этого счёта в течение месяца отражают перечисленные расходы с кредита материальных, расчётных счетов, амортизации основных средств в корреспонденции: Д25/1 К10,70,69,02,71,60.

По кредиту осуществляют списание затрат на производственные счета 20,23; Д20,23 К25/1.

Аналитический учёт расходов на содержание и эксплуатацию оборудования ведут по каждому цеху в отдельности в «Ведомости учёта затрат цеха №12».

Учёт и распределение общепроизводственных расходов.

Если на предприятии принята цеховая структура управления производством, то для учёта общепроизводственных расходов используют собирательно-распределительный счёт 25, субсчёт 2 «Общепроизводственные расходы»

На счёте 25/2 учитывают следующие расходы:

- Заработную плату ИТР, служащих и МОП цеха;

- ЕСН и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ;

- Содержание и ремонт производственных зданий и инвентаря;

- Амортизацию зданий цехов;

- Обеспечение нормальных условий труда и техники безопасности;

- Прочие (расходы на содержание цеховых лабораторий, расходы на рационализаторство и др.);

- Потери от простоев.

В течение месяца в дебет счёта 25/2 относят расходы с кредита материальных, расчётных и прочих счетов в корреспонденции Д25/2 К10,70,69,71,60.

В конце месяца общепроизводственные расходы по каждому цеху полностью включают в производственную себестоимость продукции (работ, услуг) основного и вспомогательного производства: Д20,23 К25/2 и распределяют между видами изготовляемой продукции пропорционально принятой базе распределения (например, основной з./п. производственных рабочих).

Учёт общехозяйственных расходов.

Общехозяйственные расходы – расходы, не имеющие непосредственного отношения к производственному процессу и связанные лишь с его организацией и управлением предприятием в целом.

К ним относят:

- Расходы на управление организацией:

- Заработная плата аппарата управления;

- Командировочные расходы;

- Представительские расходы;

- Содержание военизированной, пожарной и сторожевой охраны;

- ЕСН и страховые взносы в Пенсионный фонд.

- Прочие расходы:

- Почтово-телефонные, телеграфные, типографические;

- Расходы на содержание оргтехники;

- Расходы на приобретение канцелярских принадлежностей, бланков учёта, периодических изданий, переплетные работы;

- Оплата консультационных, информационных и аудиторских изданий;

- Расходы на содержание и ремонт зданий офиса (отопление, освещение);

- Амортизация основных средств общехозяйственного назначения;

- Расходы по подготовке кадров;

- Проведение опытов, испытаний.

Учёт общехозяйственных расходов ведут на собирательно-распределительном счёте 26 «Общехозяйственные расходы».

По дебету счёта 26 в течение месяца отражаются все расходы, относимые в состав общехозяйственных, с кредита различных счетов:

Д26 К10,70,69,02,71,60,76.

В конце месяца собранные общехозяйственные расходы подлежат полностью списанию на счёт 20 и 23 распределению между видами продукции, как правило, пропорционально сумме основной з./п. производственных рабочих.

Аналитический учёт общехозяйственных расходов ведут в ведомости №15 по статьям затрат и заполняют на основании первичных документов и разработочных таблиц №1,6,9, листовок-расшифровок по прочим расходам.

Синтетический в журнале-ордере № 10

50.Учет вспомогательных производств.

Вспомог.произв-ва обслуживают основное произв-во. К ним относят-электрические,транспортн.хозяйства,ремонтно-механич-е,ремонтно-стоительные мастерские,компрессорный,инструментальный цех,холодильники.

Учет вспом.произв-в ведут на активн.счете 23. в Д сч.23-в течение месяца относят все затраты вспомог.произв-в, с К-материальных и расчетных счетов в корреспонденции-Д23-К10,25,69,70.

По окончании месяца затраты всп.пр-в распределяют между потребителями услуг пропорц-но кол-ву потребленных услуг в соответствующих единицах измерения в корресп-ии:Д 25,26,29-К 23.

Простые вспомог.произв-ва-имеют однопериодный технологический цикл и выпускают однородную продукцию.с/с единицы продукции этих произв-в рассчитывается делением общей суммы на объем выработанной продукции.

Сложные-инструмент-ый,ремонтный,транспортный цехи выполняют различные виды работ,оказывают услуги,прошедшие множество технологич-х операций. Расчет фактич.с/с производится по каждому виду работ и продукции в отдельности по заказям и статьям калькуляции.

Выпуск продукции,выполненные работы и услуги оформляют документами:

-накладными-кол-во изготовленных и сданных на склад инструментов;

-актами приема-передачи отремонтированных объектов;

-путевыми листами-объем перевозок транспортного цеха;

-справками главного механика,гл.технолога-объем работ и услуг,выполненных простым произв-ом.

Услуги,оказанные вспом.цехами друг другу-наз.Встречными-они оцениваются по плановой ценовой с/с;услуги,оказанные основным потребителем(заводоуправление и цехи осн.пр-ва)оцениваются по фактич.цеховой с/с.

Анал.учет затрат вспом.пр-ва организуется:-по калькулируемым объектам-в карточках учета пр-ва; -по цехам-В Ведомости №12. Син.учет ведут в Журнале-Ордене №10 по данным Ведомости №12.

51. ПОТЕРЬ ОТ БРАКА.

Брак-продукция,которая в силу имеющихся дефектов не может быть использована по прямому назначению.

Различают брак:

А)исправимый-дефекты устранимы,изделия могут быть использованы по назначению и исправление их экономически целесообразно; б)неисправимый-дефекты неисправимы.

В зависимости от места,брак: а)внешний-выявленный потребителями, б)внутренний-выявленный на предприятии.

Неисправимый брак оформляется Актом о браке,который составляется работником отдела технич.контроля(отк),мастером и начальником цеха и передается в бухгалтерию,где калькулируется с/с брака.

с/с внутреннего исправимого брака-определяют исходя из стоимости сырья,материалов,израсходованных на исправление брака,з/п произв.рабочих,занятых исправление брака,ОСН,и соответствующей доли общепроизв-ых расходов. С рабочих,виновных в браке по Исправимому браку-взыскивают стоимость исправления брака, а По Неиспр-у-стоимость материалов за вычетом отходов,сумму основной з/п,за исключением стоимости брака по цене лома. Синтетич.учет потерь от брака ведут на калькулируемом сч.28«Брак в произв-ве» По Д счета отражают-затраты по исправлению брака-Д 28-К 10,69,70;; -с/с оканчанию брака-Д28-К 20,23.

По К счета отражают:-суммы,удержанные с виновных за брак-Д70_К28.; -оприходованные забракованные изделия по цене возможного использования-Д10-К28; -сумму предъявленных претензий поставщику некачественных материалов-Д 76/2-К28.

Разница между оборотами сч.28-невозмещенные потери от брака,их списывают на с/с готовой продукции-Д 20,23-К 28. Остатков по сч.28-не бывает!

Анал.учет ведут в каждом цехе,по видам продукции в Ведомости №12. Син.цчет-в Журнале-Ордере №10.


 

 



Поделиться:




Поиск по сайту

©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2016-04-27 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных


Поиск по сайту: