1. Материалы учитываются на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости приобретения».
2. Затраты на производство учитываются по общей схеме счетов бухгалтерского учета. Для обобщения затрат применяются: счет 20 «Основное производство», и счет 26 «Общехозяйственные расходы». Выпускается один вид готовой продукции.
3. Движение готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости.
4. Продукция считается проданной (реализованной) с момента отгрузки и предъявления счетов покупателю.
При выполнении задачи необходимо составить бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в перечне хозяйственных операций за декабрь 200_ г. – таблица 2 (перечень операций не охватывает весь комплекс, характерный для заключительного месяца года). Затем необходимо составить Главную книгу счетов по форме, образец которой приведен в Приложении 1. Приводить Главную книгу счетов в контрольной работе не обязательно. При составлении Главной книги остатки по счетам на начало месяца берутся из ведомости остатков по синтетическим счетам на 01 декабря 200__ г (таблица 1).
На основании Главной книги составляется оборотно - сальдовая ведомость по синтетическим счетам, форма которой дана в Приложении 2 и на основании этой ведомости составить баланс по форме, приведенной в Приложении 3.
Таблица 1
Ведомость остатков по синтетическим счетам на 01 декабря 200_ г., руб.
| № счета | Наименование счета | Сумма | |||
| дебет | кредит | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 01 | Основные средства | 153 500 | |||
| 02 | Амортизация основных средств | 32 900 | |||
| 10 | Материалы (фактическая себестоимость) | 33 000 | |||
| 19 | НДС по приобретенным ценностям | 4 300 | |||
| 20 | Основное производство | 12 500 | |||
| 26 | Общехозяйственные расходы | - | |||
| 43 | Готовая продукция | 70 000 | |||
| 44 | Расходы на продажу | - | |||
| 50 | Касса | 5 000 | |||
| 51 | Расчетные счета | 112 500 | |||
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 28 300 | |||
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 26 700 | |||
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам | 3 500 | |||
| 68/1 | Расчеты по налогам и сборам | 4 600 | |||
| 68/2 | Расчеты по налогам и сборам по НДС | - | |||
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 11 790 | |||
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 45 000 | |||
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 3 000 | |||
| 76/4 | Расчеты с кредиторами по депонированной зарплате | - | |||
| 76/5 | Расчеты с разными дебиторами | 2 500 | |||
| 76/6 | Расчеты с разными кредиторами | 4 000 | |||
| 80 | Уставной капитал | 140 000 | |||
| 83 | Добавочный капитал | 26 800 | |||
| 84 | Нераспределенная прибыль | 40 000 | |||
| 90 | Продажи | ||||
| 91 | Прочие доходы и расходы | ||||
| 96 | Резерв предстоящих расходов | 6 110 | |||
| 99 | Прибыль и убытка | 80 000 | |||
| Итого: | 423 000 | 423 000 | |||
Таблица 2
Перечень Хозяйственных операций за декабрь 200_ г.
| № опер | Содержание операции | Корреспонденция счетов | ||||
| дебет | кредит | |||||
| С расчетного счета в кассу получены наличные для выплаты заработной платы | 45 000 | |||||
| Выдана из кассы заработная плата за ноябрь месяц | 40 000 | |||||
| Депонирована невыплаченная заработная в 3-х дневный срок | 5 000 | |||||
| Депонированная заработная плата возвращена на расчетный счет | 5 000 | |||||
| Поступили на склад материалы по акцептованным счетам-фактуры поставщиков: - Продажная отпускная цена поставщика; -НДС; - Транспортные расходы; - НДС; - НДС к зачету перед бюджетом | 9 000 1 620 1 500 1 890 | |||||
| Оплачено за разгрузку материалов из подотчетных сумм: | 1 200 | |||||
| Оплачено с расчетного счета за поступившие материалы, в т.ч. НДС - 1890 | 12 390 | |||||
| Поступила на расчетный счет выручка за отгруженную продукцию | 25 000 | |||||
| Отпущены в производство и израсходованы материалы по фактической себестоимости на: - изготовление продукции; - общехозяйственные нужды | 163 700 6 502 | |||||
| Начислена заработная плата персоналу за декабрь: | ||||||
| а) рабочим за изготовление продукции | 25 000 | |||||
| б) служащим и обслуживающему персоналу | 15 000 | |||||
| Произведены удержания из заработной платы: -налог на доходы физических лиц; - по исполнительным листам | 4 400 | |||||
| Начислено пособие по временной нетрудоспособности | 2 300 | |||||
| Начислен ЕСН на сумму расходов по оплате труда по ставке 26% - рабочих изготавливающих продукцию; - служащих и обслуживающего персонала суммы определить | ||||||
| Начислены страховые взносы от несчастных случаев и травматизм на сумму расходов на оплату труда по ставке 0,2 % - рабочих изготавливающих продукцию; - служащих и обслуживающего персонала Сумму определить | ||||||
| Начислена амортизация основных средств: - основного производства; - общехозяйственного начисления | 2 700 1 900 | |||||
| Перечислено с расчетного счета платежными поручениями: - в оплату за услуги общехозяйственного назначения; - кредиторская задолженность; - расходы и реализация продукции; - бюджету НДФЛ; - органам социального страхования и обеспечения ЕСН и страховые взносы | 3 520 1 430 4 600 11 790 | |||||
| Резервируются средства на предстоящий капитальный ремонт основных средств общехозяйственного назначения | 1 700 | |||||
| Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, принятым работам, уплаченная поставщиком и подрядчиком, подлежат зачету по расчету с бюджетом | 72 500 | |||||
| Начислена абонентская плата за телефон | ||||||
| Выпущена из производства готовая продукция в оценке по фактической производственной себестоимости. Сумму определить. Остаток незавершенного производства по расчету бухгалтерии – 10 590 руб. | ||||||
| Отгружена реализованная готовая продукция и предъявлены счета – фактуры для расчетов с покупателями по договорным ценам с НДС, в том числе НДС | 141 600 21 600 | |||||
| Списана фактическая производственная себестоимость реализованной продукции покупателям | 85 000 | |||||
| Списаны на себестоимость реализованной продукции расходы на продажу (см. операцию 16) | 1 430 | |||||
| Определена и отражена прибыль от реализации продукции. Сумму определить см. счет 90 «Продажи» | ||||||
| Начислен налог на имущество | ||||||
| Списаны прочие доходы и расходы на счет 99 «Прибыль и убытки». Сумму определить, см. счет 91 | ||||||
| Начислен налог на прибыль по ставке 24% с налогооблагаемой прибыли. Сумму определить см. счет 99 «Прибыль и убытки» | ||||||
| Определена и перечислена сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет(см. субсчет 68/2 «Расчеты с бюджетом по НДС» | ||||||
| Банком списаны средства с расчетного счета в погашении кредита | 1 500 | |||||
| Внесена в кассу дебиторская задолженность | 1 300 | |||||
| Выдано в подотчет на хозяйственные расходы | 1 600 | |||||
| При реформировании баланса списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» на счет 84 «Нераспределенная прибыль» нераспределенная прибыль отчетного года. Сумму определить. | ||||||
Приложение 1
Счет 10 «Материалы»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 1.12.200_г. | |||
| Оборот | Оборот | ||
| Сальдо на 31.12.200_г. |
Приложение 2
Оборотно - сальдовая ведомость по счетам синтетического учета
| Код счета | Наименование синтетического счета | Сальдо начальное на 01.12.200_г. | Оборот за декабрь | Сальдо конечное на 31.12.200_г. | |||
| дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | ||
| и т.д. | |||||||
| Итого | |||||||
Приложение 3
Бухгалтерский баланс (упрощенная форма) за _______200_г.
| АКТИВ | На конец года |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |
| Нематериальные активы | |
| Основные средства | |
| Незавершенное строительство | |
| Доходные вложения в материальные ценности | |
| Прочие внеоборотные активы | |
| ИТОГО по разделу I: | |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |
| Запасы в том числе: | |
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | |
| затраты в незавершенном производстве | |
| готовая продукция и товары для перепродажи | |
| товары отгруженные | |
| расходы будущих периодов | |
| прочие запасы и затраты | |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | |
| Дебиторская задолженность в том числе: | |
| покупатели и заказчики | |
| задолженность учредителей по взносам в уставный капитал | |
| прочие дебиторы | |
| Финансовые вложения | |
| Денежные средства в том числе | |
| касса | |
| расчетные счета | |
| валютные счета | |
| прочие денежные средства | |
| Прочие оборотные активы | |
| ИТОГО по разделу II: | |
| БАЛАНС |
| ПАССИВ | На конец года |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |
| Уставный капитал | |
| Добавочный капитал | |
| Резервный капитал | |
| Целевые финансирования и поступления | |
| Нераспределенная прибыль | |
| Непокрытый убыток | |
| ИТОГО по разделу III: | |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |
| Заемные средства в том числе: | |
| кредиты банков | |
| прочие займы | |
| ИТОГО по разделу IV: | |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |
| Заемные средства в том числе: | |
| кредиты банков | |
| прочие займы | |
| Кредиторская задолженность в том числе: | |
| поставщики и подрядчики | |
| по оплате труда | |
| по социальному страхованию и обеспечению | |
| задолженность перед бюджетом | |
| прочие кредиторы | |
| Расчеты по дивидендам | |
| Доходы будущих периодов | |
| Резервы предстоящих расходов и платежей | |
| Прочие краткосрочные пассивы | |
| ИТОГО по разделу V: | |
| БАЛАНС |