На тему: Учёт и аудит формирования финансовых результатов деятельности коммерческой организации______________
Студентки Варечкиной Натальи Владимировны___________________
(фамилия, имя, отчество)
Учебная группа _ЭЗПС-13________________________________________
Научный руководитель Плахотняя Лариса Ивановна______________
(ученая степень, ученое звание, ФИО)
Цель выпускной квалификационной работы –изучение теоретических аспектов, действующей практики организации бухгалтерского учета финансовых результатов и разработка путей совершенствования учета финансовых результатов на примере конкретной организации.
Для достижения указанной цели были решены следующие задачи:
1. Раскрыты теоретические и нормативно-правовые аспекты учета и аудита финансовых результатов в РФ;
2. Исследована организация бухгалтерского учета и аудита финансовых результатов в ООО «Виброзащита»;
3. Даны рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета и аудита финансовых результатов в ООО «Виброзащита».
Объектом исследования –ООО «Виброзащита», г. Калуга, 2-й пер. Тульский, 5.
В качестве предмета исследования является действующая система бухгалтерского учета и аудита финансовых результатов.
Методологической основой ВКРпослужили законодательные и нормативно-правовые акты Правительства РФ, справочная литература, данные СПС «Консультант Плюс», данные первичного учета, бухгалтерская отчетность ООО «Виброзащита» за 2013 – 2015 гг., ресурсы Интернет.
При написании работы были использованы монографический, расчетно-конструктивный, аналитический и другие методы исследования.
Рис. 1. Организационная структура ООО «Виброзащита»
| Директор |
| Главный бухгалтер |
| Зам.директора по экспертизе |
| Зам.директора по производству |
| Бухгалтерия |
| Экспертные бригады |
| Производственные бригады |
| Коммерческий директор |
| Юрист-консульт |
| Отдел маркетинга |
Рис.2. Организационно-экономические показатели деятельности ООО «Виброзащита» в 2013 – 2015 гг.
| Наименование показателя | 2013 г. | 2014 г. | 2015 г. | Изменения 2015 г. к | |||
| 2013 г. | 2014 г. | ||||||
| +/- | % | +/- | % | ||||
| 1. Выручка (без НДC), тыс. руб. | 110,1 | ||||||
| 2. Себестоимость, тыс. руб. | 108,9 | 106,7 | |||||
| 3. Стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. | 117,8 | 106,2 | |||||
| 4. Численность работников, чел. | |||||||
| 5. Фонд оплаты труда, тыс. руб. | 115,3 | ||||||
| 6. Балансовая прибыль (c.1 – c.2), тыс. руб. | 123,2 |
| 7. Рентабельность производства (с. 6/с. 2) х 100, % | 12,99 | 9,84 | 10,24 | -2,75 | Х | 0,4 | Х |
| 8. Рентабельность продаж (с. 6 /с. 1) х 100, % | 11,50 | 8,96 | 9,29 | -2,21 | Х | 0,33 | Х |
| 9. Производительность труда (c.1 / c.4), тыс. руб./чел. | 1081,38 | 1266,7 | 1329,6 | 248,22 | 105,8 | 62,9 | |
| 10. Фoндooтдaчa (c.1 / c.3), руб./руб. | 5,41 | 4,35 | 4,39 | -1,02 | 93,5 | 0,04 | 100,8 |
| 11. Среднегодовая заработная плата (c.5/c.4/ 12), тыс. руб./чел. | 16,53 | 16,98 | 18,33 | 1,80 | 110,9 | 1,35 | 107,9 |
Таблица 3. Бухгалтерские проводки по учету финансового результата от основной деятельности
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Отражены расходы, связанные с выполнением работ | 10,70,69 и др. | 245 156 | Требование - накладная,Расчетно - платежная ведомость, Бухгалтерская справка-расчет | |
| Признана выручка от выполнения работ | 90-1 | 328 000 | Акт приемки - сдачи выполненных работ | |
| Начислен НДС с выручки от выполнения работ | 90-3 | 59 040 | Счет-фактура | |
| Списана себестоимость выполненных работ | 90-2 | 245 156 | Бухгалтерская справка | |
| Бухгалтерская запись на последнее число отчетного месяца | ||||
| Отражен финансовый результат от выполнения работ | 90-9 | 82 844 | Бухгалтерская справка-расчет |
Таблица 4 - Программа аудиторской проверки
| № п/п | Печень аудиторских процедур | Период проведения | Рабочие документы |
| Установление лица, ответственного за ведение учета и отчетности по налогу на прибыль. | 11.02.2016 | Приказы директора. | |
| Проверка наличия учетной политики в целях налогообложения и информации в ней о порядке расчета налогооблагаемой прибыли и расчетов по налогу на прибыль. | 11.02.2016 | Учетная политика в целях налогообложения и приказ об ее утверждении. | |
| Определение формы и способов ведения налогового учета. | 18.02.2016 | Учетная политика в целях налогообложения. | |
| Определение правильности исчисления валовой прибыли | 25.02.2016 | Регистры бухгалтерского и налогового учета, бухгалтерская отчетность. | |
| 4.1. | Проверка правильности исчисления финансового результата от реализации работ. | 25.02.2016 | Регистры бухгалтерского и налогового учета, бухгалтерская отчетность. |
| 4.2. | Проверка правильности исчисления операционных доходов и расходов. | 03.03.2016 | Регистры бухгалтерского и налогового учета, бухгалтерская отчетность. |
| 4.3. | Проверка правильности исчисления внереализационных доходов и расходов. | 10.03.2016 | Регистры бухгалтерского и налогового учета, бухгалтерская отчетность. |
| Проверка правильности расчета налогооблагаемой прибыли в целях бухгалтерского учета. | 17.03.2016 | Регистры бухгалтерского и налогового учета, бухгалтерская отчетность. | |
| Проверка наличия раздельного ведения бухгалтерского и налогового учета | 31.03.2016 | Регистры бухгалтерского и налогового учета. | |
| Проверка наличия льгот по налогу на прибыль и правомерности их применения | 07.04.2016 | Учетная политика в целях налогообложения. |
| Проверка правильности исчисления суммы налога на прибыль и правильности определения налога на прибыль в разрезе отчислений в бюджеты различных уровней. | 14.04.2016 | Регистры налогового учета, расчеты, декларация по налогу на прибыль. | |
| Проверка своевременности расчета налога на прибыль. | 21.04.2016 | Регистры налогового учета, расчеты, декларация по налогу на прибыль. | |
| Проверка правильности заполнения декларации по налогу на прибыль. | 28.04.2016 | Регистры налогового учета, расчеты, декларация по налогу на прибыль. | |
| Проверка своевременности сдачи налоговой декларации в ИМНС | 19.05.2016 | Декларация по налогу на прибыль. | |
| Проверка своевременности уплаты налога на прибыль. | 19.05.2016 | Платежные документы. | |
| Обобщение результатов аудиторской проверки. | 26.05.2016 | - | |
| Формулирование выводов и предложений по совершенствованию системы учета аудируемого объекта. | 26.05.2016 | - |
Таблица 5 - Корреспонденция счетов по учету нераспределенной прибыли
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Документ |
| 1. Заключительными оборотами декабря списана прибыль текущего года | 84.5 | 58 757 000 | Бухгалтерская справка-расчет | |
| 2. По решению учредителей нераспределенная прибыль направлена: в резервный капитал | 84.3 | 1 000 000 | Бухгалтерская справка, составленная на основании протокола общего собрания акционеров (участников) | |
| 3. Введены в эксплуатацию внеоборотные активы, приобретенные за счет собственных источников финансирования одновременно делается внутренняя запись по счету 84 «Прибыль капитализированная» | 84.5 | 84.1 | 500 000 | Акт о приемке-передаче основных средств, карточка учета основных средств |
| 4. Начислены дивиденды учредителям | 85.2 | 100 000 | Решение общего собрания учредителей | |
| 5. Начислена материальная помощь | 85.4 | 100 000 | Приказ руководителя | |
| 7. Списываются суммы изъятой прибыли из оборота | 84.5 | 85.5 | 1 700 000 | Бухгалтерская справка-расчет |
Таблица 6 - Доходы, связанные с производством и реализацией
| Регистр 011 | Справка о выручке от реализации услуг по основной деятельности |
| Регистр 011.1 | Ведомость учета выручки от реализации услуг по основной деятельности |
| Регистр 012 | Справка о выручке от реализации основных средств |
| Регистр 012.1 | Ведомость учета выручки от реализации основных средств, прочего имущества |
| Регистр 013 | Справка о выручке от реализации нематериальных активов |
| Регистр 013.1 | Ведомость учета выручки от реализации нематериальных активов |
| Регистр 014 | Справка о выручке от реализации прочего имущества |
| Регистр 014.1 | Ведомость учета выручки от реализации прочего имущества |
Таблица 1Возрастная структура производственного оборудования ООО «Стройсервис», (%)
| Срок использования оборудования | 1990 г. | 2000 г. | 2015 г. |
| Все оборудование, % (на конец года) | |||
| до 5 лет, % | 29,4 | 4,7 | 0,7 |
| 6–10 лет, % | 28,3 | 10,6 | 5,8 |
| 11–15 лет, % | 16,5 | 25,5 | 22,0 |
| 16–20 лет, % | 10,8 | 21,0 | 24,6 |
| более 20 лет, % | 15,0 | 38,2 | 46,9 |
Рисунок 1. Структура доходов ООО «ХХХ» в 2015 г.
Выпускная квалификационная работа выполнена мной совершенно самостоятельно.
Все использованные в работе материалы и концепции из опубликованной научной литературы и других источников имеют ссылки на них.
«____» ______________ 2016г.
_______________________________ ___________________
(фамилия, имя, отчество) (подпись)