Внутрибанковский контроль- это совокупность приемов и методов, применяемых учетно-операционными работниками для контроля за банковскими операциями. Его виды: 1. предварительный (до совершения операции) 2. текущий (в момент совершения операции) 3. последующий (проводится после совершения операции). Кредитная организация обеспечивает контроль, при открытии счетов, приеме документов к исполнению, а также на всех этапах обработки учетной информации, совершения операций и отражения их в бухгалтерском учете. Контроль должен быть направлен на: 1. обеспечение сохранности средств и ценностей 2. соблюдение клиентами положений по оформлению документов 3. своевременное исполнение распоряжений клиентов 4. перечисление и зачисление средств, в точном соответствии с реквизитами.
Контроль осуществляется путем визуальной проверки, с последующей сверкой счетным методом. Контроль может обеспечиваться программным путем. Исправление ошибочных записей производится в следующем порядке: 1. если ошибки выявлены до заключения баланса, они исправляются путем зачеркивания и написания над ней правильных сумм, запись заверяется подписью 2. ошибочные записи, выявленные после составления баланса должны оформляться обратныс сторном, то есть совершается обратная проводка, а затем делается правильная. Исправление оформляется мемориальным исправительным ордером в четырех экземплярах: 1. сам ордер 2, 3. отправляется клиентам по дебетовой и кредитовой записи 4. остается в ордерной книжки, на обороте указывается виновник.
Хранение документов.
Кредитные организации обязаны обеспечить сохранность бухгалтерских документов. Сроки устанавливаются в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее 5 лет. Сформированный в установленном порядке, изброшурованные бухгалтерские документы за день, после проверки передаются в архив. Бухгалтерские документы хранятся подлинными в возрастающем порядке номеров, дебетованных балансовых счетов. Кредитные организации вправе организовать хранение в виде электронных баз данных. Изъятие из архива может производиться судом, органами прокуратуры предварительного следствия и дознания. На место изъятого документа помещается заверенная главным бухгалтером копия.
35) Понятие баланса.
Баланс- документ бухгалтерского учета, который содержит взаимосвязанные сведения о средствах предприятия и источниках их формирования, а также информацию о финансовом положении предприятия на определенную дату.
36) Учет валютно-обменных операций.
В обменных пунктах согласно инструкции № 113-И совершаются следующие виды операций: 1. покупка и продажа инвалюты за рубли 2. обмен (конверсия) валют 3. размен 4. замена поврежденного денежного знака 5. покупка поврежденного денежного знака 6. прием денежных знаков иностранных государств на экспертизу 7. покупка и продажа чеков за рубли 8. покупка и продажа чеков за инвалюту 9. оплата чеков наличными рублями и инвалютой 10. прием для направления на инкассо 11. прием для зачисления на пластиковые карты 12. прием рублей для зачисления на пластиковую карту 13. выдача наличной валюты и рублей со счетов по пластиковым картам.
Банки, филиалы и дополнительные офисы, кассы внекассового узла могут также осуществлять: 1. покупка чеков с зачислением на счета физических лиц 2. продажа чеков за счет средств на счетах 3. прием наличной инвалюты для осуществления перевода 4. выплаты по переводам 5. прием поврежденных денежных знаков для зачисления на счета 6. выдача со счетов и прочие.
Синтетический учет операций ведется в рублях. Рублевый эквивалент ведется по курсу ЦБ, аналитический учет ведется на лицевых счетах, которые открываются на основании приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров и реестра операций. Подкрепление обменных пунктов наличной инвалютой платежными документами в инвалюте, рублями, бланками строгой отчетности производится ежедневно. Учет наличной инвалютой в обменном пункте ведется на счете 20206. в кассах банка или дополнительного офиса- 20202, в кассах внекассового узла- 20207.
Проводки: 1. выдача аванса: а) рублей Д 20206 810 К 20202 810 б) инвалюты Д 20206 840, 978 К 20202 810, 978 2. выдача бланков Д 91203 К 91207 3. покупка наличной инвалюты: курс ЦБ- 28 рублей, курс покупки- 27 рублей, курс продажи- 29 рублей 2800 Д 20206 840
К 20206 810 2700
К 61306 100
4. продажа наоборот 5. прием на экспертизу Д 91104 К 99999 6. конверсия доллары в Евро Д 20206 840 К 20206 978 по кросс-курсу. Дорожные чеки учитываются на счетах 20203: покупка дорожного чека за рубли Д 20203 840 К 20206 810 8. обмен поврежденных денежных знаков Д 20206 840 К 20206 840 9. выплаты по переводам наличными Д 30114 840 К 20206 840.
Часть операций предусматривают уплату комиссионных Д 20206 810 К 70103. курсовые разницы ежемесячно закрываются Д 61306 К 61406
Д 70205 К 70103
Возврат остатков Д 20202 810 К 20206 810. Списание использованные бланков Д 99999 К 91203.