По степени ресурсности (ликвидности)

А1 – абсолютно ликвидные активы:

- денежные средства;

- краткосрочные финансовые вложения;

А2 – активы, имеющие ограниченную ликвидность в качестве знаков стоимости:

- дебиторская задолженность сроком погашения до 12 месяцев;

- прочие оборотные активы;

А3 – активы, обладающие замедленной ликвидностью:

- запасы сырья и материалы;

- незавершенное производство;

- запасы готовой продукции на складе;

- долгосрочные финансовые вложения;

А4 – неликвидные активы:

- основные средства;

- нематериальные активы;

- незавершенное строительство.

2) по источникам образования финансовые ресурсы подразделяют на собственные, заемные и привлеченные.

Основными собственными внутренними источниками являются прибыль и амортизационные отчисления. Прибыль остающаяся в распо­ряжении предприятия после уплаты налогов распределяется на накопле­ние и потребление. Прибыль, направляемая на накопление используется на развитие производства и способствует росту имущества предприятия. Прибыль направляемая на потребление используется для решения социальных задач. Амортизационные отчисления - это денежное выражение стоимости износа основных фондов и нематериальных активов. Они имеют двойственный характер, т.к. включаются в себестоимость продукции и в составе выручки от реализации возвращаются на расчетный счет, становясь внутренним источником финансирования.

Собственные внешние источники представлены предпринимательским капиталом (капитал, вложенный в уставный каптал другой организации с целью извлечения прибыли или участия в управлении) - дополнительные взносы средств в уставный капитал. Средства, мобилизуемые на финансовом рынке, включают средства от продажи собственных акций - дополнительная эмиссия и размещение акций. К средствам, поступающим в порядке распределения, относятся страховые возмещения, дивиденды и проценты по ценным бумагам других эмитентов. Бюджетные ассигнования выделяются для финансирования госзаказов, целевых инвестиционных программ и т.п.

Заемные ресурсы не являются собственностью данного предприятия и их использование чревато для него потерей независимости. Заемные средства предоставляются на условиях срочности, платности, возвратности, что в конечном итоге обуславливает их более быструю, по сравнению с собственными ресурсами, оборачиваемость. К заемным средствам относятся разнообраз­ные виды кредитов привлекаемые от других звеньев кредитной системы (банков, инвестиционных институтов, государства, предприятий, домохозяйств).

Привлеченные ресурсы – средства, не принадлежащие предприятию, но временно находящиеся в его обороте. Данные средства до возникновения санкций (штрафов или других обязательств перед владельцами) могут быть использованы по усмотрению хозяйствующего субъекта. Это, прежде всего, устойчивые пассивы - задолженность по оплате труда работникам, задолженность в бюджет и внебюджетные фонды, средства кредиторов поступающие в виде предоплаты и др.

3) по срочности использования:

а) краткосрочные финансовые ресурсы (до 1 года) – предназначены для те­кущего финансирования для приобретения оборотных средств, кратко­срочных финансовых вложений и расчетов с дебиторами/кредиторами.

б) среднесрочные финансовые ресурсы (от 1 до 3 лет) – предназначены для замены основных фондов, реконструкции и технического перевооруже­ния.

в) долгосрочные финансовые ресурсы (от 3 до 5 лет) - используются для долгосрочных финансовых вложений.

г) сверхдолгосрочные финансовые вложения (свыше 5 лет).

Формирование фондов предприятия начинается с момента организации хозяйствующего субъекта. Предприятие в соответствии с за­конодательством формирует уставный капитал - основной первоначаль­ный источник собственных средств предприятия, который в виде основного и оборотного капитала направляется на приобретение основных фондов, нематериальных активов и оборотных средств предприятия.

В зависимости от организационно-правовой формы предприятия уставный капитал представляет собой:

ü Для унитарного предприятия – стоимостная оценка имущества, закрепленного государством (муниципалитетом) за предприятием на праве хозяйственного ведения (уставный фонд)

ü Для ООО – сумма долей собственников (уставный капитал)

ü Для АО – совокупная номинальная стоимость размещенных акций всех типов (уставный капитал)

ü Для производственного кооператива - стоимостная оценка имущества, предоставленного участниками для ведения деятельности (паевой фонд)

ü Для товарищества – сумма вкладов работников предприятия (складочный капитал).

Многие экономисты рассматривают понятие «собственный капитал» - разница между активами и обязательствами. Собственный капитал разделяют на 2 части: постоянную – уставный капитал и переменную, размер которой зависит от финансовых результатов деятельности. В состав переменного собственного капитала входят: добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль и специальные фонды.

Добавочный капитал создается за счет: прироста стоимости имущества в результате переоценки основных фондов, эмиссионного дохода (за счет превышения продажной цены акций над номинальной), безвозмездно полученных ценностей на производственные цели. Он может быть использован на погашение сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам его переоценки, на погашение убытков, возникших в результате безвозмездной передачи имущества другим пред­приятиям и лицам, на увеличение уставного капитала, на погашение убытка по результатам работы предприятия за отчетный год.

Результатом деятельности предприятия является прибыль. После налоговых выплат образуется чистая прибыль, которая расходуется в соответствии с уставными документами и по усмотрению хозяйствующего субъекта. Из нее формируются: резервный капитал и другие аналогичные резервы, фонд накопления, фонд потребления.

Резервный капитал - фонд, который образуется в соответствии с законодательством РФ и учредительными документами. Согласно ст. 35 ФЗ «об акционерных обществах» резервный фонд создается в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5 % от его уставного капитала. Резервный фонд общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом общества. Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5 % от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества. Резервный фонд общества предназначен для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть использован для иных целей. Наличие фонда является важнейшим условием обеспечения устойчивого финансового состояния предприятия. К числу резервных фондов относятся также резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, выкупной фонд, отложенный фонд и др., создаваемые в АО соответственно для погашения облигаций и выкупа акций.

Фонд накопления - средства, предназначенные для развития произ­водства. Их использование связано с увеличением имущества предприятия и финансовыми вложениями для извлечения прибыли.

Фонд потребления – средства, направляемые на социальные нужды, финансирование объектов непроизводственной сферы, единовременное поощрение работников, выплаты компенсационного характера и т.д.

Остаток чистой прибыли, остающийся после выплаты дивидендов, формирования резервного капитала, фондов потребления и накопления – это нераспределенная прибыль, которая характеризует финансовую устойчивость и может использоваться для последующего развития предприятия.

Целевое финансирование и поступления - средства предназначенные для строительства и содержания социальных объектов, а также поступления на эти цели от юридических и физических лиц. Средства предприятиям могут также выделяться из бюджета, отрас­левых и межотраслевых фондов.

Если предприятие занимается внешнеэкономической деятельностью, оно образует валютный фонд за счет поступающей валютной выручки, часть из которой оно обязано продавать государству.

Для оперативного управления финансовыми ресурсами могут созда­ваться и другие оперативные фонды: для выплаты заработной платы, для платежей в бюджет и др.

В процессе производственной деятельности доходы от реализации произведенной продукции в форме выручки от реализации поступают на расчетный или валютный (если предприятие экспортирует продукцию) счет. Выручка же является источником возмещения затрат на производство, продвижение на продукции на рынок, на реализацию товаров (работ, услуг). Амортизация, таким образом, поступает в составе выручки от реализации в а мортизационный фонд, предназначенный для обеспечения воспроизводства основных фондов.

В бухгалтерской практике существует понятие «чистых активов» - это реальная стоимость имеющегося у общества имущества, ежегодно определяемая за вычетом его долгов. Чистые активы рассчитывают на основании данных бухгалтерского баланса. Для этого из суммы активов вычитают сумму пассивов. При этом, в расчете участвуют не все показатели баланса.

В состав активов, принимаемых к расчету, включаются:

- внеоборотные активы, отражаемые в первом разделе бухгалтерского баланса (нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы);

- оборотные активы, отражаемые во втором разделе бухгалтерского баланса (запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы), за исключением стоимости в сумме фактических затрат на выкуп собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования, и задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.

В состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются:

- долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства;

- краткосрочные обязательства по займам и кредитам;

- кредиторская задолженность;

- задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;

- резервы предстоящих расходов;

- прочие краткосрочные обязательства.

Т.е. из состава пассивов надо исключить стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, и задолженность учредителей по взносам в уставный капитал. Также в составе пассивов не учитывают капитал и резервы (разд. III) и доходы будущих периодов (код 640 разд. V).