Тема 3: Анализ себестоимости продукции (работ, услуг) предприятия

Цель занятия: Усвоить основные понятия, способы и приёмы обработки данных для анализа себестоимости продукции (работ, услуг) предприятия. Научиться определять основные показатели затрат, устанавливать влияние факторов на эти показатели, выявлять резервы их (затрат) снижения и делать выводы по результатам проведенного анализа.

Задание 3.1. Анализ изменения общей суммы затрат на производство основных видов продукции с помощью пофакторного анализа жестко-детерминированной модели и индексного метода. Виды продукции выбрать с учетом того, какая продукция отражена в дополнительных формах по учету затрат.

Примечание: в качестве информационных источников использовать данные годовых отчетов:

– для молокозаводов – Форма №27-АПК, лист 1; форма №53 Е,F,G,I,J,K,L-АПК,

– для мясокомбинатов – Форма №26-АПК, лист 1; форма №53 А,В,С,-АПК.

 

1. Определить методом цепных подстановок, как изменилась фактическая сумма затрат по сравнению с предыдущим периодом, в том числе за счёт изменения объёма производства продукции и себестоимости единицы продукции (Таблица 3.1.). Используя модели затрат

Для i-го вида продукции – З_i = V_i C_i (3.1.)

Для всей анализируемой продукции – З_общ = ∑V_i C_i (3.2.)

2. Используя индексный метод определить индивидуальные и общие изменения затрат за счет анализируемых факторов (Таблица 3.2.). Оценить сложившийся темп изменения показателей;

3. Сформулировать выводы.

 

Таблица 3.1. - Исходные данные о затратах на производство продукции

Продукция	Объем продукции, т	Себестоимость 1 т, тыс. руб.	Затраты на фактический объём продукции, млн. руб.
20__г	по себ-ти прошлого года	20__г
20__г	20__г	20__г	20__г
Обозначения	Vб	Vф	Сб	Сф	Зб=VбСб	Зусл=VфСб	Зф=VфСф
Всего	Х	Х	Х	Х

Примечание. Заполняя таблицы 3.1 и 3.2, отслеживайте значения единиц измерения показателей.

 

 

Таблица 3.2. - Анализ индивидуальных изменений показателей по видам продукции

Продукция	Объем продукции (V), т	Себестоимость 1 т (С), тыс.руб.	Затраты на факт. объём продукции (З), млн.руб.
отн. изм. (индекс)	абсолютное изменение	отн. изм. (индекс)	абсолютное изменение	отн. изм. (индекс)	абсолютное изменение
Всего	Х	Х	X	X

Отразить расчёт общих индексов изменения общей суммы затрат на производство продукции и их абсолютных отклонений всего и в том числе за счет факторов по формулам (3.3):

(3.3)

 

Провести проверку правильности произведенных расчетов используя формулы (3.4):

 

(3.4)

 

ВЫВОДЫ:

 

Задание 3.2. Анализ структуры себестоимости i-го вида продукции (указать вид продукции).

1. Заполнить таблицу 3.3, выбрав один из видов продукции из таблицы 3.1. Определить и оценить структуру себестоимости выбранной продукции на предприятии;

2. Определить затраты, по которым отмечен наибольший рост расходов по сравнению предыдущим периодом;

3. Сделать обобщающий вывод.

 

Таблица 3.3. - Структура себестоимости i-го вида продукции

Статьи затрат	Продукция базисного 20__года	Продукция анализируемого 20__ года	Отклонение в затратах
млн. руб.	структура, %	млн. руб.	структура, %	млн. руб.	структуры, п.п.
факт	факт	факт	факт
Сырье и материалы
Вспомогательные материалы на технологические цели
Расходы на оплату труда производственных рабочих и социальные нужды
Общепроизводственные расходы
Прочие затраты
Полная себестоимость всей продукции					Х	Х
в том числе: условно- постоянные затраты
условно-переменные затраты

ПРИМЕЧАНИЕ: принять долю условно-постоянных затрат на весь объем производства продукции в пределах 15-20 % от общего объема прочих затрат (плюс общепроизводственные расходы).

 

ВЫВОДЫ:

 

Задание 3.3. Факторный анализ общей суммы затрат на производство i-го вида продукции.

 

1. Заполнить таблицу 3.4., используя данные таблиц 3.1 и 3.3.

2. Определить влияние на общую сумму затрат по производству продукции следующих факторов: объёма валовой продукции, переменных затрат и постоянных затрат, если факторная модель имеет вид:

Зобщ = Σbi*Vi + А, (3.5.)

где Зобщ – общие затраты, млн. руб.,

bi - переменные затраты на 1 т продукции, млн. руб.,

Vi – объём производства i-го вида продукции, т

А – постоянные затраты, млн. руб.

3. Сделать выводы.

 

Таблица 3.4. - Факторный анализ общей суммы затрат на производство i-го вида продукции

Объём затрат	Расчёты	Сумма, млн.руб.	Влияние факторов на изменение общей суммы затрат, млн. руб.
объёма валовой продукции	переменных затрат	постоян-ных затрат	всего
1.В базисном году	Σbi б▪Viб + Аб =			Х	Х	Х
2. Усл. 1 (в базисной себестоимости в пересчёте на факт. выпуск продукции)	(Σbiб▪Viф) +А б =		Х		Х	Х
3. Усл. 2 (фактически при базисном уровне постоянных затрат)	Σbi ф▪Viф + А б =		Х	Х		Х
4. В анализируемом году	Σbi ф▪Viф + А ф =		Х	Х	Х

 

Отразить расчёт влияния на общий уровень затрат по производству продукции следующих факторов:

Объёма продукции

Объёма переменных затрат

Объёма постоянных затрат

Общее влияние факторов

 

ВЫВОДЫ:

 

Задание 3.4. Произвести анализ себестоимости 1 тонны i-го вида продукции.

1. Заполнить таблицу 3.5, используя данные предыдущих таблиц;

2. Определить влияние на уровень себестоимости 1т продукции следующих факторов: объема производства, объёма постоянных затрат, объёма переменных затрат, если факторная модель имеет вид: С^1т = (3.5)

3. Сформулировать выводы.

 

Таблица 3.5. - Факторный анализ себестоимости 1т продукции i-го вида

Объём затрат	Расчёты	Сумма, млн. руб.	Влияние факторов на изменение себ-ти 1т продукции, млн. руб.
объёма валовой продукции	постоян-ных затрат	перемен-ных затрат	всего
1. В базисном году				Х	Х	Х
2. Усл. 1 (при факт. объеме производства и базисных уровнях постоянных и переменных затрат)			Х		Х	Х
3. Усл. 2 (при факт. объеме производства и постоянных затрат и базисном значении переменных затрат)			Х	Х		Х
4.В анализируемом году			Х	Х	Х

 

Отразить расчёт влияния на общий уровень себестоимости 1 т продукции следующих факторов:

 

Объёма продукции

Объёма постоянных затрат

Объёма переменных затрат

Общее влияние факторов

Проверка:

 

ВЫВОДЫ: