2. Отпуск ресурсов на нужды подразделений вспомогательного производства, отображается в учете записями по Д(23) в кореспонденции со счетами учета ресурсов и расчетов, например:
д23 к10, отражается фактическая себестоимость материалов, топлива отпущенных в подразделение вспомогательного производства.
Д 23 К 70 - начисленна заработная плата сотрудникам подразделений вспомогательного производства.
Д23 К69 - начислены отчисления на социальное страхование и обеспеченение, от заработной платы сотрудников подразделений вспомогательного производства.
Д23 К02 - начислена амортизация основных средств используемых в подразделениях вспомогательного производства.
Состав подразделений вспомогательного производства устанавливается организацией самостоятельно.
3 запись.
Д25 К-счетов учета ресурсов и расчетов. Регистрация в течение месяца, общепроизводственных расходов. Аналитический учет на 25 счете, строится как минимум по 2ум уровням:
1. Общепроизводственные расходы по местам возникновения, тоесть по структурным подразделениям организации в которых осуществляются производственные процессы
2. По отдельным статьям расходов, тоесть по видам общеоизводственных расходов
Примеры записей по д 25:
Д25К10 списывается фактическая себестоимость материалов отпущенных на ремонт основных средств производственного назначения. Аналогичной записью отображается расход топлива и иных энергоносителей для приведения в действие оборудывания производственного назначения.
Д25К70 начислена з/п сотрудникам производственных подразделений, занятых управлением и обслуживанием производственных процессов(зп начальника цеха, мастера участка)
Д25К69 начислены отчисления на соц страхованиеи обеспечение, от зп работников управленческого и обслуживающего персонала производственных подразделений организации.
Д25К60 или 76 отражается покупная стоимость работ и услуг производственного характера, оказаных или выполненных сторонними организациями, например:
Арендная плата без НДС за аренду помещений используемых в производственгых целях, стоимость электроэнергии, тепла, воды поставляемых сторонними организациями для производственных целей.
Д25К02 начислена амортизация зданий сооружений, силовых машин, оборудывани и других обектов основных средств, производственного назначения.
4. Д26 К- счетов учета ресурсов
Регистрируется в течение месяца, общехозяйственные расходы.
Аналитический учет, на счете 26 организуется как минимум по 2-ум уровням:
1. По подразделениям общехозяйственного назначения. (склады, офисы)
2. По статьям расходов, по видам общехозяйственных расходов
Примеры:
Д26К10 списывается фактическая себестоимость материалов и топлива отпущеных на нужды общехозяйственных подразделений
Д26К 70 з/ п(руководителя, бухгалтера)
...
5-6 записи
Д25 К23, Д26 К23 распределение и списание по окончании месяца себестоимости продукции работ или услуг вспомогательных подразделений изготовленых для нужд производственных и общехозяйственных подразделений организации
По окончании месяца сумма расходов учтенных по дебету 23 используется для формирования фактической производственной себестоимости продукции, работ и услуг подразделений вспомогательного производства. Деятельность этих подразделений осуществляется как процесс выполнения заявок, поступающих от производственных и общехозяйственных подразделений. В такой заявке указывается наименование продукта работы или услуги, которые должны быть изготовлены подразделением вспомогательного производства для своей организации
Например: ремонтный цех, получает заявку на выполнение ремонта, в процессе выполнения работы специальных регистров. Регистрируются расходы связанные с выполнением этих работ. По окончании работ, сумма этих расходов представляет собой, себестоимость ремонта выполненного ремонтным цехом для соответствующих подразделений организации. Себестоимость ремонта списывается следущими записями:
Д25К23 Списывается себестоимость ремонта выполненного для подразделений основного производства
Д26К23 списывается сбестоимость ремонта выполненного для общехозяй твенных подразделений.
В аналогичном порядке происходит списание себестоимости других продуктов или работ и услуг подразделений вспомогательного производства.
7 запись.
По окнчании месяца распределяются и списываются в себестоимость отдельных продуктов общепроизводственные расходы. ОПР носят косвенных характер т.е обеспечивают создание сразу несколько продуктов и по этому включаются в себестоимость каждого продукта в определенной доле. Такая доля определяется в результате распределения ОПР между продуктами пропорцеонально выбранной базе распределения.
В качестве базы распределения обычно используют общую сумму прямых расходов или отдельные статьи прямых расхдов.
Например:
Исходные данные: организация изготавливает 2 вида продукта А и Б
Фактическая себестоимость материало отпущеных: на изготовление продукции А 6000 р, на изготовление продукции Б 4000 р. Заработная плата отчисленная сотрудникам занятым изготовлением: продукции А 4000 р и продукции Б 6000 р. В течение месяца на счете 25 зарегестрированы следующие общехозяйственные расходы: з/п апарата управления подразделениями основного производства 7000 р. (25 70)
Вторая разновидность: себестоимость перемещения грузов выполненного транспортным цехом, для нужд основного производства. 23 000 р.(25 23.транспортный цех)
Арендная плата за помещение используемого в производственных целях, без НДС 20000 р (25 76)
Фактическая себестоимость материалов использованных на общепроизводственные нужны 15000
Стоимость электроэнергии тепла и воды без НДС поставленных сторонними организациями для нужд основного производства 35000 и того общепроизводственных расходов 100000
На основании этих данных заполняется таблица общепроизводственных расходов:
1. Выбирается база распределения оющепроизводственных расходов, в нашем примере прямая заработная плата. Величина базы распределения составляет 6000+4000=10000 расчитывается коофициент распределения общепроизводственных расходов он представляет собой дробь в числителе общая сумма общепроизводственных расходов, в знаменателе величина базы распределения, в нашем примере 100000/10000=10
3. Определяется доля косвенных расходов относящихся к отдельным продуктам. 4000*10 доля общепроизводимых расходов относимых на продукт А.
прямая з/п на продукт 6000 умножается на коофициент распределения 10 получается 60000 - доля общепроизводственных расходов относимых на продукт Б