Пример 1
Представьте, что вы — ИП на ЕНВД в 2017 году. Наемных работников у вас нет. Вмененный доход в годовом измерении с учетом всех корректирующих коэффициентов составляет 270 000 рублей. Как рассчитать налог к уплате за год?
ЕНВД = 270 000 * 15% = 40 500 рублей
Вы заплатили фиксированные страховые взносы за себя в виде 27 990 рублей.
ЕНВД (к уплате) = 40 500 – 27 990 = 12 510 рублей
Если вмененный доход за год составит 600 тыс. рублей, расчет будет выглядеть так:
ЕНВД = 600 000 * 15% = 90 тыс. рублей
Вы перечислили денежные средства в страховые фонды, тогда:
ЕНВД (к уплате) = 90 000 – 27 990 = 62 010 рублей
Но: доход превысил 300 тыс. рублей, поэтому нужно совершить допвзнос по пенсионному страхованию до 1 апреля следующего года в размере 1% от разницы между доходом и 300 тыс.:
(600 000 – 300 000) * 1% = 3 000 рублей
Если вмененные годовые доходы будут существенно больше, например, 16 000 000 рублей, то расчет будет выглядеть так:
ЕНВД = 16 000 000 * 15% = 2 400 000 рублей
Вы заплатили в страховые фонды за себя, тогда:
ЕНВД (к уплате) = 2 400 000 – 27 990 = 2 372 010 рублей
Так как доход превысил 300 тыс. рублей, то нужно доплатить в ПФ до 1 апреля следующего года еще 1% от превышения:
(16 000 000 – 300 000) * 1% = 157 000 рублей, но:
Максимально возможная сумма по пенсионным взносам в 2017 году составляет 187 200 рублей, их них 23 400 рублей вы уже заплатили. В остатке от этого лимита мы имеем 187 200 – 23 400 = 163 800 рублей. Рассчитанные 157 тыс. руб. дополнительного взноса эту сумму не превышают, поэтому доплатить надо все 157 тыс. руб.
Пример 2
Представьте, что вы ИП, вид деятельности — торговля в розницу, площадь зала 30 м2. Работников у вас нет. Базовая месячная доходность в этом случае составляет 1 800 рублей. Дефлятор на 2017 год составляет 1,798, корректировочный коэффициент примем за 0,8. Как рассчитать налог по итогам каждого квартала 2017 года?
Рассчитаем вмененный доход за 1 квартал:
ВД = 1 800 * (30+30+30) * 1,798 * 0,8 = 233 020,8 рубля
ЕНВД = 233 020,8 * 15% = 34 953,12 рубля
Допустим, что вы все страховые взносы уже заплатили в первом квартале, тогда сумма к уплате составит:
34 953,12 – 27 990 = 6 963,12 рубля
Далее рассчитаем налог к уплате во 2 квартале, учитывая, что торговая площадь остается неизменной:
ВД = 233 020,8 рубля
ЕНВД = 233 020,8 * 15% = 34 953,12 рубля
Все страховые взносы мы уже учли в 1 квартале, соответственно налог к уплате равен 34 953,12 рубля
Кроме того, так как доход в годовом исчислении уже больше 300 тыс. рублей, можно начинать платить 1% от превышения:
Допвзнос в ПФ = (233 020,8 + 233 020,8 – 300 000) * 1% = 1 660,42 рубля
Так как этот допвзнос вы платите уже в 3 квартале, то и вычесть его при расчете налога по итогам 3 квартала.
Расчеты в 3 квартале:
ВД = 233 020,8 рубля, ЕНВД = 34 953,12 рубля
Налог к уплате:
34 953,12 – 1 660,42 = 33 292,7 рубля
Допвзнос в ПФ = (3 * 233 020,8 – 300 000) * 1% — 1 660,42 = 2 330,2 рубля
Расчеты по итогам года (4 квартал):
ВД = 233 020,8, ЕНВД = 34 953,12 рубля
Налог к уплате:
34 953,12 – 2 330,2 = 32 622,92 рубля
Допвзнос в ПФ = (4 * 233 020,8) *1% — 1 660,42- 2 330,2 = 2 330,21 рубля (эту сумму вы вправе принять к вычету при расчете налога за 1 квартал уже следующего года)
В итоге:
ВД (за год) составил 932 083,2 рубля
Взносы в фонды 27 990 рублей – фиксированный платеж, 6 320,83 рубля – 1% от превышения (3 990,62 рубля заплачено в текущем году, 2 330,21 рубля – уже в следующем).
Всего ЕНВД (к уплате) = 107 831,86 рубля
В случае, когда платежи страховых взносов за себя осуществляются равными частями поквартально (по 6 997,5 рубля), расчеты будут выглядеть так:
ЕНВД (1 кв) = 34 953,12 – 6 997,5 = 27 955,62 рубля
ЕНВД (2 кв) = 34 953,12 – 6 997,5 = 27 955,62 рубля
ЕНВД (3 кв) = 34 953,12 – 6 997,5 – 1 660,42 = 26 295,2 рубля
ЕНВД (4 кв) = 34 953,12 – 6 997,5 – 2 330,2 = 25 625,,42 рубля
В данном случае никакой разницы от того, как вы будете платить взносы за себя – одним платежом или равными частями поквартально не будет.
Теперь изменим условия примера, уменьшив площадь зала до 15 м2.
Рассчитаем вмененный доход за 1 квартал:
ВД = 1 800 * (15+15+15) * 1,798 * 0,8 = 116 510,4 рубля
ЕНВД = 116 510,4 * 15% = 17 476,56 рубля
Допустим, что вы все страховые взносы уже заплатили в первом квартале, тогда сумма налога к уплате будет равна нулю, так как:
17 476,56 – 27 990 = — 10 513,44 рубля
Далее рассчитаем налог к уплате во 2 квартале, учитывая, что торговая площадь остается неизменной:
ВД = 116 510,4 рубля
ЕНВД = 116 510,4 * 15% = 17 476,56 рубля
Все страховые взносы мы уже учли в 1 квартале, соответственно налог к уплате равен 17 476,56 рубля
Расчеты в 3 квартале:
ВД = 116 510,4 рубля, ЕНВД = 17 476,56 рубля
Налог к уплате составит те же 17 476,56 рубля, так как вычитать нам уже нечего.
Допвзнос в ПФ = (3 * 116 510,4 – 300 000) * 1% = 495,31 рубля
Расчеты по итогам года (4 квартал):
ВД = 116 510,4, ЕНВД = 17 476,56 рубля
Налог к уплате:
17 476,56 – 495,31 = 16 981,25 рубля
Допвзнос в ПФ = (4 * 116 510,4) *1% — 495,31 = 1 165,1 рубля (эту сумму вы вправе принять к вычету при расчете налога за 1 квартал уже следующего года)
В итоге:
ВД (за год) составил 466 041,6 рубля
Взносы в фонды 27 990 рублей – фиксированный платеж, 1 660,41 рубля – 1% от превышения (495,31 рубля заплачено в текущем году, 1 165,1 рубля – уже в следующем).
Всего ЕНВД (к уплате) = 51 934,37 рубля
В случае, когда платежи страховых взносов за себя осуществляются равными частями поквартально, расчеты будут выглядеть так:
ЕНВД (1 кв) = 17 476,56 – 6 997,5 = 10 479,06 рубля
ЕНВД (2 кв) = 17 476,56 – 6 997,5 = 10 479,06 рубля
ЕНВД (3 кв) = 17 476,56 – 6 997,5 = 10 479,06 рубля
ЕНВД (4 кв) = 17 476,56 – 6 997,5 – 495,31 = 9 983,75 рубля
Итого налог за год сложится в сумму 41 420,93 рубля, что меньше чем при уплате страховых взносов за себя одним платежом. Разница образуется из-за того, что при уплате всех взносов в 1 квартале нам приходится вычитать всю уплаченную сумму сразу, хотя сумма рассчитанного налога меньше. В итоге получается, что мы не полностью используем возможность вычета, 10 513,44 рубля у нас просто сгорают, вместо того, чтобы быть учтенными позже.
Пример 3
Представьте, что вы ИП, оказывающий услуги по мойке автомобилей. Вы наняли 6 работников. Рассчитаем налог за 1 квартал 2017 года. Базовая доходность на человека равна 12 000 рублей. Физический показатель – число работников вместе с ИП, равно 7. К1 = 1,798, К2 = 0,8. Вы уплатили за своих работников страховые взносы в размере 60 000 рублей и часть взносов за себя в размере 6 997,5 рублей.
ВД = 12 000 * (7+7+7) * 1,798 * 0,8 = 362 476,8 рубля
ЕНВД = 362 476,8 * 15% = 54 371,52 рубля
Вы вправе уменьшить налог на величину страховых взносов за работников и за себя, но не более чем на 50%. Общая сумма взносов составила 66 997,5 рублей, что больше суммы рассчитанного налога. Значит, уменьшить его мы можем только на 54 371,52 * 50% = 27 185,76 рублей.
ЕНВД (к уплате) = 54 371,52 – 27 185,76 = 27 185,76 рубля
Допвзнос в ПФ = (362 476,8 – 300 000) * 1% = 624,77 рубля.