РЕФЕРАТ
На тему: «Налогообложение по налоговой ставке 0%»
Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
(Дисциплина)
|
Группы ЭКО-21
Пимакина Виктория
Саратов 2016 г.
Понятие налога на добавленную стоимость в РФ
Налог на добавленную стоимость является основным косвенным налогом большинства стран с рыночной экономикой, несмотря на то что это самый «молодой» из всех налогов, формирующих современные налоговые системы развитых стран мира (впервые введен во Франции в 1958 году). Распространение этого налога обусловлено его моделью, которая по сравнению с другими налогами позволяет государству получать часть дохода на каждой стадии производственного и распределительного цикла независимо от количества промежуточных производителей, оказывать влияние на формирование доходов бюджета и ценовых пропорций, а в конечном итоге и на экономическое развитие страны.[1]
В Российской Федерации налог на добавленную стоимость (далее — НДС) введен Законом РФ от 06.12.91 № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» (далее — Закон «О НДС») в начале 1992 года — в период внедрения в экономику страны рыночных отношений и перехода к свободным ценам на большинство товаров, работ и услуг, то есть в начале проведения экономической реформы. Фактически этот налог заменил (вместе с акцизами) прежние налог с оборота и налог с продаж, намного превзойдя их по своему влиянию на экономику страны, формирование доходов бюджета, ценовых пропорций и финансы предприятий и организаций.
2. Налогообложение по налоговой ставке 0%
В соответствии с действующим в Российской Федерации налоговым законодательством обложение НДС производится по трем основным ставкам — 0%, 10% и 20% (с 01.01.04 — 18%) и двум расчетным налоговым ставкам, применяемым к налоговой базе.
Ставка в размере 0% введена главой 21 Налогового кодекса впервые в российской налоговой практике и применяется при налогообложении закрытого перечня операций, указанных в пункте 1 статьи 164 НК РФ, в том числе и при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также работ и услуг, непосредственно связанных с экспортом товаров.[2] Применение ставки 0% при налогообложении экспортных операций основано на общем принципе обложения НДС экспортируемых товаров в стране назначения. Данная мера направлена на то, чтобы внутренними налоговыми правилами не ослаблять конкурентоспособность экспортируемых товаров на мировом рынке, поскольку все страны мира заинтересованы в притоке иностранной валюты от осуществления экспортных операций. В связи с этим с 1 июля 2001 года в Российской Федерации, как и в других странах, операции, связанные с экспортом товаров, облагаются по налоговой ставке 0%, а подпунктом 1 пункта 2 статьи 151 НК РФ предусмотрено, что при вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации в таможенном режиме экспорта налог не уплачивается. [3]
По ставке 0% по сравнению с освобождением от налога экспортируемых товаров, работ и услуг, услуг по транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке экспортируемых товаров, транзиту иностранных грузов через территорию РФ, имеет ряд преимуществ, которые облегчают процесс исчисления и процедуру возмещения этого налога, а также осуществление налогового контроля. [4]
Во-первых, применение ставки 0% основано на общих принципах налогообложения, порядка исчисления и уплаты НДС, но предусматривает фактическое освобождение экспортных операций от уплаты налога и право налогоплательщика на возмещение сумм налога, уплаченных им при осуществлении этих операций, в полном объеме
Во-вторых, в главе 21 Налогового кодекса конкретизированы операции, подлежащие налогообложению по ставке 0%, и установлена процедура подтверждения права на применение этой ставки.
В-третьих, установлены сроки представления налогоплательщиком доказательств, подтверждающих обоснованность применения ставки 0%, а также последствия несоблюдения этих сроков.
В-четвертых, установлены порядок применения налоговых вычетов и процедура возмещения НДС при налогообложении по названной ставке.
Кроме того, нормы главы 21 Налогового кодекса регламентировали действия налоговых органов при осуществлении контроля за их соблюдением, установив основания применения ставки 0%, порядок возмещения НДС и сроки проверки документов, представленных налогоплательщиком для реализации своих прав на применение этой ставки, налоговых вычетов и возмещение НДС, а также и последствия нарушения этих сроков.
[1] Налоги и налогообложение. (Учебное пособие) Ч. 1. Агабекян О.В., Макарова К.С.
[2] Налоговый кодекс РФ
[3] Налоговый кодекс РФ
[4] Интернет ресурс: https://ppt.ru/news/25769