Налогоплательщик — организация (российская или иностранная) и физическое лицо (гражданин РФ, иностранный гражданин, лицо без гражданства), на которое законом возложена обязанность платить налоги и сборы.
| Права налогоплательщика | Обязанности налогоплательщика |
| 1) получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц; 2) использовать налоговые льготы при наличии оснований; 3) на своевременный зачёт или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов; 4) обжаловать в установленном порядке решения налоговых органов; 5) представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя; 6) представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведённых налоговых проверок; 7) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; 8) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов; 9) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах; 10) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, не соответствующие Налоговому кодексу (НК) РФ или иным федеральным законам; 11) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц; 12) требовать соблюдения налоговой тайны — право налогоплательщика на неразглашение информации, предоставленной налоговым органам; 13) требовать в установленном порядке возмещения в полном объёме убытков, причинённых незаконными решениями налоговых органов или действиями (бездействием) их должностных лиц. | 1) своевременно и в полном размере уплачивать налоги; 2) вести бухгалтерский учёт, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности (если она осуществляется); 3) представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов информацию, документы и сведения; 4) выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и др.; 5) в течение четырёх лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учёта и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов; 6) налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели — кроме вышеназванных обязанностей, должны письменно сообщать: · об открытии или закрытии счетов; · обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях; · обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ; · об объявлении несостоятельности (банкротства), ликвидации или реорганизации; · об изменении своего места нахождения или места жительства. |
Некоторым налогоплательщикам (предпринимателям без образования юридического лица, нотариусам, занимающимся частной практикой, и др.) необходимо ежегодно представлять в налоговые органы по месту жительства налоговую декларацию — письменное заявление об объектах налогообложения, о полученных доходах, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Виды доходов физических лиц, подлежащих налогообложению:
1) дивиденды и проценты;
2) страховые выплаты при наступлении страхового случая;
3) доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав;
4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества;
5) доходы от реализации недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, прав требования к организации, иного имущества;
6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия;
7) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, и др.
Виды доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению:
1) государственные пособия (за исключением пособия по временной нетрудоспособности по уходу за больным ребёнком);
2) государственные пенсии;
3) все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, оплатой стоимости полагающегося натурального довольствия, питания, спортивного снаряжения и т. д. для спортсменов, увольнением работников, гибелью военнослужащих и др.
Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности:
1) Пеня — денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными налоговым законодательством. Начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения налоговой обязанности.
2) Залог имущества — соглашение между залогодателем и налоговым органом, в силу которого последний имеет право в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате причитающихся сумм налога и начисленных пеней осуществить исполнение этой обязанности за счёт стоимости заложенного имущества.
3) Поручительство — обязательство третьего лица перед налоговыми органами исполнить в полном объёме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней. Оформляется договором между налоговым органом и поручителем (может быть физическое или юридическое лицо).
4) Приостановление операций по счетам в банке — прекращение банком всех расходных операций по счёту налогоплательщика. Применяется для обеспечения решения о принудительном взыскании налога.
5) Арест имущества налогоплательщика — действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по временному ограничению права собственности налогоплательщика в отношении его имущества для обеспечения исполнения решения о взыскании налога. Применяется только к организациям.