Обеспечение финансовой устойчивости страховых организаций, компаний и фирм имеет важное значение для успешного их функционирования, а также для обеспечения стабильности предпринимательской деятельности.
В соответствии с Законом РФ "Об организации страхового дела в Российской Федерации" основой финансовой устойчивости страховщиков является наличие у них оплаченного уставного капитала и страховых резервов, а также система перестрахования.
Гарантиями обеспечения финансовой устойчивости страховщика являются экономически обоснованные страховые тарифы; страховые резервы, достаточные для исполнения обязательств по страхованию, сострахованию, перестрахованию, взаимному страхованию; собственные средства; перестрахование.
Страховые резервы и собственные средства страховщика должны быть обеспечены активами, соответствующими требованиям диверсификации, ликвидности, возвратности и доходности.
Собственные средства страховщиков (за исключением обществ взаимного страхования) включают в себя уставный капитал, резервный капитал, добавочный капитал, нераспределенную прибыль. Страховщики (за исключением обществ взаимного страхования) должны обладать полностью оплаченным уставным капиталом, размер которого должен быть не ни же установленного настоящим Законом минимального размера уставного капитала.
Минимальный размер уставного капитала страховщика определяется на основе базового размера его уставного капитала, равного 30 миллионам рублей, и следующих коэффициентов:
1 - для осуществления страхования объектов, предусмотренных подп. 2 п. 1 ст. 4 Закона РФ "Об организации страхового дела в Российской Федерации";
1 - для осуществления страхования объектов, предусмотренных подп. 2 п. 1 и (или) п. 2 ст. 4 Закона РФ "Об организации страхового дела в Российской Федерации";
2 - для осуществления страхования объектов, предусмотренных пп. 1 п. 1 ст. 4 Закона РФ "Об организации страхового дела в Российской Федерации";
2 - для осуществления страхования объектов, предусмотренных подп. 1 и 2 п. 1 ст. 4 Закона РФ "Об организации страхового дела в Российской Федерации";
4 - для осуществления перестрахования, а также страхования в сочетании с перестрахованием.
Изменение минимального размера уставного капитала страховщика допускается только федеральным законом не чаще одного раза в два года при обязательном установлении переходного периода. Внесение в уставный капитал заемных средств и находящегося в залоге имущества не допускается.
Страховщики обязаны соблюдать установленные настоящим Законом и нормативными правовыми актами органа страхового регулирования требования финансовой устойчивости в части формирования страховых резервов, состава и структуры активов, принимаемых для покрытия страховых резервов, квот на перестрахование, нормативного соотношения собственных средств страховщика и принятых обязательств, состава и структуры активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховщика, а также выдачи банковских гарантий.
Страховщик (за исключением общества взаимного страхования) может передать обязательства, принятые им по договорам страхования (страховой портфель), од ному страховщику или нескольким страховщикам (замена страховщика), имеющим лицензии на осуществление тех видов страхования, по которым передается страховой портфель, и располагающим достаточными собственными средствами, то есть соответствующим требованиям платежеспособности с учетом вновь принятых обязательств. Передача страхового портфеля осуществляется в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Одновременно с передачей страхового портфеля осуществляется передача активов в размере страховых резервов, соответствующих передаваемым страховым обязательствам.
В случае если правила страхования страховщика, принимающего страховой портфель, не соответствуют правилам страхования страховщика, передающего страховой портфель, необходимы изменения условий договоров страхования.
Таким образом, основа финансовой устойчивости страховщика формируется при его учреждении. Важное значение имеет минимальный уровень уставного капитала, необходимого для начала деятельности страховой организации. С одной стороны, большой размер уставного капитала дает возможность страховой организации выстоять в конкурентной борьбе и планировать свою деятельность, а с другой стороны, на первоначальном этапе деятельности у страховой организации нет других средств для выполнения обязательств по договорам страхования, кроме уставного капитала.
Одним из факторов финансовой устойчивости страховщиков является наличие страховых резервов. Закон устанавливает, что для обеспечения выполнения принятых страховых обязательств, страховщики образуют из полученных страховых взносов необходимые для предстоящих страховых выплат страховые резервы по личному страхованию, имущественному страхованию и страхованию ответственности. В основе формирования страхового фонда лежит вероятность ущерба. Страховой фонд образуется посредством аккумуляции страховых платежей на основе тарифа.
Обеспечение платежеспособности страховой организации нашло отражение в концепции платежеспособности страховой организации, разработанной Советом европейских сообществ 17 июля 1971 года*(81). Согласно директивам Совета европейских государств страховая организация должна иметь: технические резервы; резерв платежеспособности как дополнительную финансовую гарантию; гарантийный фонд, состоящий из свободного от обязательств имущества до 1/3 резерва платежеспособности.
Страховщики в соответствии с законодательством могут создавать также резервы предупредительных мероприятий, предназначенных для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества. Финансирование предупредительных мероприятий может осуществляться на основе договора между страховщиком и юридическим или физическим лицом, осуществляющим указанные мероприятия. Существует два вида мероприятий: превентивные (направлены на предупреждение страховых случаев) и регрессивные (направлены на борьбу с наступившими страховыми случаями).
У страховщика, кроме страховых резервов, должно быть еще одно условие надежности, которое может быть обеспечено наличием уровня активов, свободных от обязательств, то есть страховые организации должны обеспечить превышение активов над обязательствами. В данном случае мы говорим о собственном капитале*(82). К собственному капиталу страховщика относятся уставный капитал, резервный фонд, сформированный за счет прибыли, нераспределенная прибыль. В ряде случаев к собственным средствам можно отнести сформированные за счет прибыли страховщика фонд потребления и фонд накопления. Собственные средства формируются из двух источников - за счет взносов учредителей и за счет прибыли, получаемой в результате деятельности страховщика.
Достаточная величина собственных средств или свободных резервов страховщика гарантирует его платежеспособность при двух обстоятельствах - наличии обоснованных страховых резервов и правильной инвестиционной политике. Необходимым условием является и то, что объем рисков страховщика должен соизмеряться с размерами его собственных средств, при необходимости это может быть достигнуто через систему перестрахования.
Следует рассмотреть еще один важный фактор, гарантирующий финансовую устойчивость страховщика, - перестрахование. Перестрахованием является страхование одним страховщиком (перестрахователем) на определенных договором условиях риска исполнения всех или части своих обязательств перед страхователем у другого страховщика (перестрахователя). Таким образом, страховщик может передать часть ответственности или всю ответственность другой страховой организации. При передаче риска перестрахователь передает пропорционально и часть страхового взноса по конкретному риску, оставляя из суммы, причитающейся к передаче страховщику, комиссионное вознаграждение. Представляется, что без перестрахования стало бы невозможным проведение видов страхования с катастрофическими рисками.
Таким образом, перестрахование формируется на основе передачи страховщиком доли риска перестраховщику. Перестраховщик никогда не является конкурентом страховщику. Перестраховщик оказывает страховщику экономическую поддержку, которая, с одной стороны, дает ему определенные гарантии, а с другой - большую свободу действий.
Перестрахование характеризуется следующими моментами:
а) перестрахование - это защита от случайных рисков;
б) страховщики с помощью перестраховщиков могут увеличить объем своей ответственности, поэтому перестрахование помогает страховщикам выстоять в конкурентной борьбе в условиях свободного рыночного хозяйства; перестраховщик является распределителем рисков;
в) страховщик заменяет собственный капитал чужим, что очень важно для развития свободного страхового рынка;
г) перестраховщик предоставляет страховщику целый комплекс самых разнообразных услуг: консультации, оценки рисков, подготовка персонала страховых компаний, консультации по вопросам маркетинга.
Страховое законодательство Российской Федерации регламентирует создание страхового пула. Страховой пул - добровольное объединение страховщиков, не являющееся юридическим лицом, создаваемое на основе соглашения между ними в целях обеспечения финансовой устойчивости страховых операций на условиях солидарной ответственности его участников за исполнение обязательств по договорам страхования, заключенным от имени участников страхового пула*(83). Страховой пул действует на основании соглашения и создается на определенный срок или без ограничения срока деятельности.
Форма объединения страховых организаций в страховые пулы - простое товарищество. Согласно ст. 1041 ГК РФ по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной, не противоречащей закону цели.
ГК РФ определяет несколько целей, для реализации которых субъекты гражданского права могут объединяться в форме простых товариществ. Одной из них является извлечение прибыли путем объединения вкладов или совместной деятельности товарищей.
Что касается деятельности непосредственно объединений страховщиков, то ст. 14.1 Закона РФ "Об организации страхового дела в Российской Федерации" называет целью обеспечение финансовой устойчивости страховых операций по отдельным видам деятельности (страхование и перестрахование). При этом названные виды страхования являются самостоятельной предпринимательской деятельностью, направленной на извлечение прибыли.
Таким образом, с одной стороны, целью создания страховых пулов является извлечение субъектами страхового дела прибыли от страховой или перестраховочной деятельности, а с другой - обеспечение финансовой устойчивости страховых операций.
О многоцелевом назначении страховых пулов утверждал В.К. Райхер, отмечая, что страховые пулы подразделяются на две основные категории: "В первой из них предприятия делят между собой в конце хозяйственного года на указанных в договоре основаниях соединяемую в общий котел чистую прибыль всего пула. Но самое дело страхования в таком пуле не объединяется, а осуществляется каждым предприятием самостоятельно и независимо от другого. Во второй категории страховых пулов соучастие в прибыли вытекает из соучастия в страховых операциях. Для этой цели создается центральная контора, распределяющая принятые отдельными предприятиями страхования между всеми членами пула по установленным в их договоре квотам"*(84).
В современном страховом законодательстве акцент делается на обеспечении финансовой устойчивости страховых операций по отдельным видам страхования путем создания страховых пулов. Поэтому описанная В.К. Райхером вторая категория страховых пулов наиболее привлекательна для современного страхования*(85).
К отдельным видам страхования по рассматриваемому вопросу относятся те виды, которые характеризуются двумя такими признаками, как:
- значительность размеров страховых сумм;
- повышенная степень вероятности страховых рисков.
Поэтому при создании страховых пулов страховщики преследуют следующие цели:
- обеспечение финансовой устойчивости отдельных видов страхования;
- пополнение финансовой емкости;
- реализация возможности участия в крупных рисках;
- обеспечение страховых выплат клиентам по крупным рискам.
Порядок осуществления страховых операций через страховые пулы основан на солидарной форме ответственности.
Для обеспечения исполнения обязательств по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию страховщики в порядке, установленном нормативным правовым актом органа страхового регулирования, формируют страховые резервы. Средства страховых резервов используются исключительно для осуществления страховых выплат.
Страховые резервы не подлежат изъятию в федеральный бюджет и бюджеты иных уровней бюджетной системы Российской Федерации.
Страховщики вправе инвестировать и иным образом размещать средства страховых резервов в порядке, установленном нормативным правовым актом органа страхового регулирования. Размещение средств страховых резервов должно осуществляться на условиях диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности.
Страховые резервы и собственные средства страховщика должны быть обеспечены активами, соответствующими требованиям диверсификации, ликвидности, возвратности и доходности, критерии которых определяются в соответствии с приказом Минфина России от 8 августа 2005 г. N 100н "Об утверждении Правил размещения страховщиками средств страховых резервов"*(86). Структура страховых резервов и методы их расчета установлены приказом Минфина России от 11 июня 2002 г. N 51н.
Данная структура такова:
- резерв незаработанной премии (РНП);
- резерв убытков, в том числе:
а) резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ);
б) резерв произошедших, но незаявленных убытков (ПУРН);
- стабилизационный резерв (СР);
- резерв выравнивания убытков по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств (РВУ);
- резерв для компенсации расходов на осуществление страховых выплат по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств в последующие годы (стабилизационный резерв);
- иные страховые резервы.
Собственные средства страховщиков включают:
- уставный капитал;
- резервный капитал;
- добавочный капитал;
- нераспределенную прибыль (п. 2 ст. 25 Закона РФ "Об организации страхового дела в Российской Федерации").
Размер уставного капитала страховщика должен быть полностью оплачен в размере не ниже минимального размера, который определяется умножением 30 млн. руб. на соответствующий объекту страхования коэффициент (п. 3 ст. 25 Закона РФ "Об организации страхового дела в Российской Федерации").
Приказом Минфина России от 11 июня 2002 г. N 51н*(87) утверждены Правила формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни. Правила устанавливают состав и порядок формирования страховых резервов (расчет (оценку) величины страховых резервов, являющихся выраженной в денежной форме оценкой обязательств страховщика по обеспечению предстоящих страховых выплат) по договорам, относящимся к страхованию иному, чем страхование жизни, при осуществлении страхования, сострахования, взаимного страхования и перестрахования.
Действие настоящих Правил не распространяется на страховые медицинские организации в части операций по обязательному медицинскому страхованию. Действие п. 10.1, 10.2, абз. 11 п. 13, п. 18, 24, 37-44 Правил не распространяется на общества взаимного страхования.
Приказом Минфина России от 9 апреля 2009 г. N 32н*(88) утвержден Порядок формирования страховых резервов по страхованию жизни.
Страховщикам формируют страховые резервы по страхованию жизни в соответствии с п. 1 указанного приказа Минфина России, начиная с 1 января 2010 г. Действие настоящего Порядка не распространяется на общества взаимного страхования. Формирование страховых резервов по страхованию жизни осуществляется в целях оценки обязательств страховщика, выраженных в денежной форме, по предстоящим страховым выплатам и обслуживанию этих обязательств по договорам страхования, сострахования, перестрахования (в части принятия страхового риска), относящимся к страхованию жизни, которое обеспечивает защиту имущественных интересов, связанных с дожитием граждан до определенного возраста или срока, со смертью, а также с наступлением иных событий в жизни страхователей (застрахованных), предусмотренных договором страхования (рождение ребенка, бракосочетание, достижение пенсионного возраста, потеря кормильца, утрата трудоспособности (инвалидность), заболевания, представляющие опасность для жизни), в том числе с участием страхователя (застрахованного) в инвестиционном доходе страховщика.
Страховая организация вправе формировать фонд предупредительных мероприятий в целях финансирования мероприятий по предупреждению наступления страховых случаев.
Страховщики ведут бухгалтерский учет, составляют бухгалтерскую и статистическую отчетность в соответствии с планом счетов, правилами бухгалтерского учета, формами учета и отчетности, утверждаемыми органом страхового регулирования в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Страховщики публикуют годовые бухгалтерские отчеты в порядке и в сроки, которые установлены нормативными правовыми актами Российской Федерации, после аудиторского подтверждения достоверности содержащихся в этих отчетах сведений.
Опубликование годовых бухгалтерских отчетов должно осуществляться в средствах массовой информации, в том числе распространяющихся на территории, на которой осуществляется деятельность страховщика. Сведения об опубликовании сообщаются страховщиком в орган страхового надзора.
Вопросы для самоконтроля
1. Назовите гарантии обеспечения финансовой устойчивости страховщика.
2. В чем особенности перестрахования?
3. Назовите собственные средства страховщиков.