О.Л. Данченко
ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ПАССИВНЫХ И АКТИВНЫХ ОПЕРАЦИЙ
Методические указания по выполнению практических работ
по МДК 01 02 ПМ 01
для студентов специальности
080110 – Банковское дело
Екатеринбург
21.03.2013
УДК 336.71
ББК 65.262.5
Рецензент: доцент кафедры экономики связи УрТИСИ ФГОБУ ВПО «СибГУТИ» Е.А. Богаткина.
Данченко О. Л.
Организация учета пассивных и активных операций: Методические указания по выполнению практических работ для студентов специальности 080110 – Банковское дело / О. Л. Данченко. – Екатеринбург: УрТИСИ ФГОБУ ВПО «СибГУТИ», 2013- 45 с.
Методические указания по выполнению практических работ по междисциплинарному курсу «Организация учета пассивных и активных операций» предназначены для студентов специальности 080110 «Банковское дело» среднего профессионального образования.
Методические указания содержат задания для выполнения практических работ в соответствии с профессиональным модулем, контрольные вопросы, список рекомендуемых источников.
Рекомендовано НМС УрТИСИ ФГОБУ ВПО «СибГУТИ» в качестве методических указаний по выполнению практических работ по «Организации учета пассивных и активных операций» для студентов специальности 080110 «Банковское дело» среднего профессионального образования.
| УДК 336.71 | |
| ББК 65.262.5 |
© Цикловая комиссия (секция) Экономики и финансов
при кафедре Экономики связи
©УрТИСИ ФГОБУ ВПО СибГУТИ», 2013
Содержание
Пояснительная записка 4
Практические занятия 1, 2 6
Практическое занятие 3 10
Практическое занятие 4 13
Практическая работа №5 16
Практическая работа №6 18
Практическая работа №7 20
Практическая работа №8 22
Практическая работа №9 24
Практическая работа №10,11 26
Практическая работа №12 32
Практическая работа №13 34
Практическая работа №14 36
Практическая работа №15,16 38
Практическая работа №17 40
Практическая работа №18 42
Литература 45
Пояснительная записка
Методические указания по составлены в соответствии с утвержденной рабочей программой междисциплинарного курса «Организация учета пассивных и активных операций» для специальности 080110 «Банковское дело» среднего профессионального образования.
Методические указания по выполнению практических занятий по междисциплинарному курсу «Организация учета пассивных и активных операций» предусматривают использование различных методов обучения, а также контроль и оценку знаний студентов.
Методические указания содержат наименования практических занятий, цели, вопросы для подготовки к занятию, задания для выполнения. Представлены также литературные источники для подготовки к занятию.(таблица №1)
Таблица №1 - Перечень тем по выполнению практических работ
| № п/п | Тематика практических занятий (семинаров) | Трудо-емкость (час.) |
| 1,2 | Группировка счетов актива и пассива баланса. Составление баланса банка | |
| Учет расчётных операций по счетам клиентов | ||
| Учёт межбанковских операций | ||
| Отражение в бухгалтерском учете операций по счетам бюджетов различных уровней | ||
| Бухгалтерский учет депозитных операций юридических и физических лиц | ||
| Бухгалтерский учет полученных банком различных видов кредитов Банка России | ||
| Бухгалтерский учет начисленных и уплаченных процентов по привлеченным денежным средствам | ||
| Бухгалтерский учет в кредитных организациях операций с собственными ценными бумагами | ||
| 10,11 | Учёт кассовых операций. Порядок сведения кассы по окончании операционного дня и сверки оборотов | |
| Бухгалтерский учет предоставленных юридическим и физическим лицам кредитов | ||
| Составление бухгалтерских проводок по начислению, регулированию и использованию резерва на возможные потери по кредитам | ||
| Составление бухгалтерских проводок по операциям банка с ценными бумагами | ||
| 15,16 | Учтённые банком векселя и их отражение по счетам |
Таблица 1(Продолжение)
| Составление бухгалтерских проводок по операциям банков | ||
| Бухгалтерский учет основных средств, нематериальных активов, материалов и капитальных вложений. Бухгалтерский учет расходов и доходов кредитных организаций; расчетов по оплате труда | ||
| ИТОГО: |
Практические занятия 1, 2
Группировка счетов актива и пассива баланса.
Составление баланса банка
1. Цель:
1.1. Позволит усвоить характер балансовых счетов, особенности функционирования балансовых и внебалансовых счетов, механизм их взаимодействия.
1.2. Позволит усвоить порядок и принципы построения банковского баланса, разобраться в нумерации и построении номеров балансовых и внебалансовых счетов, их группировки и разделы баланса, проследить корреспонденцию балансовых счетов при совершении основных операций банка.
2. Домашняя подготовка:
2.1. Повторить темы: «План счетов коммерческого банка». «Банковский баланс, принципы его построения».
3. Задания:
3.1 Задание 1.
3.1.1 Определите какие из приведенных счетов коммерческого банка «Глория» являются балансовыми, внебалансовыми; назовите их различия.
3.1.2 Выявите характер балансовых счетов: активный, пассивный.
3.1.3 Определите какие из балансовых счетов относятся к счетам первого и какие к счетам второго порядка. Объясните различия между ними.
3.1.4 В каких разделах номенклатуры плана счетов бухгалтерского учета в банках находятся вышеперечисленные счета?
3.1.5 На основании данных произвести группировку счетов: балансовых и внебалансовых, заполнить таблицу 2.
Таблица № 2
| Балансовые счета | Внебалансовые счета | ||||||
| № счета | Наимен. счета | Характер счета (А.П) | Раздел плана счетов | № счета | Наимен. счета | Характер Счета (А.П) | Раздел плана счетов |
Исходные данные:
1. Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме АО.
2. Уставный капитал неакционерных банков.
3. Резервный фонд.
4. Касса кредитных организаций.
5. Касса обменных пунктов.
6. Средства федерального бюджета.
7. Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России.
8. Эмиссионный доход.
9. Переоценка средств в иностранной валюте.
10. Амортизация основных средств.
11. Нераспределенная прибыль.
12. Вложения в акции предприятий.
13. Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям и организациям.
14. Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размешенным средствам.
15. Счета физических лиц предпринимателей.
16. Фонды социальной поддержки населения.
17. Потребительские кредиты, предоставленные физическим лицам.
18. Кредиты, предоставленные банкам на срок от 2 до7 дней.
19. Кредиты, предоставленные Минфину России.
20. Расчеты с прочими дебиторами.
21. Кредиты, полученные от банков нерезидентов.
22. Капитальные вложения.
23. Расходы по операциям с ценными бумагами.
24. Дивиденды полученные.
25. Прибыль предшествующих лет.
26. Бланки строгой отчетности.
27. Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты.
28. Долги, списанные в убыток.
29. Бланки ценных бумаг.
30. Основные средства, переданные в аренду.
31. Хозяйственные материалы.
3.2 Задание 2.
3.2.1 Какие из перечисленных ниже счетов номенклатуры баланса являются балансовыми, какие – внебалансовыми? Укажите номера счетов.
3.2.2 Какие балансовые счета являются активными, пассивными?
3.2.3 Результаты ответов отразите в таблице №3.
Таблица № 3
| № п\п | Наименование счета | №счета | По отношению к балансу (Б, В\Б) | Характер счета (А,П) |
Исходные данные:
1. Уставный капитал акционерных банков.
2. Средства федерального бюджета.
3. Бланки строгой отчетности.
4. Хозяйственные материалы.
3.3 Задание 3.
3.3.1 Составьте баланс банка, исходя из следующих данных остатков по счетам.
3.3.2 Укажите в ответе сумму, соответствующую итогу баланса по счетам группы А.
Дайте характеристику банка на основе баланса.(Таблица № 4)
Таблица № 4 - Исходные данные:
| Статьи баланса | Млн. руб. |
| 1. Резервный фонд | |
| 2. Касса обменного пункта | |
| 3. Расчетные счета предприятий | |
| 4. Ссудные счета негосударственным коммерческим п\п и организаций до 1 года | |
| 5. Депозиты не негосударственным коммерческим п/п сроком до180 дней | |
| 6. Кредиты, предоставленные Минфину России от31 до 90 дней | |
| 7.Нераспределенная прибыль | |
| 8. Корреспондентский счет в РКЦ | |
| 9. Основные средства банка | |
| 10. Доходы банка | |
| 11. Расходы банка | |
| 12. Обязательства по краткосрочным ссудам. | |
| 13. Долги, списанные в убыток. | |
| 14. Платежные документы в иностранной валюте. | |
| 15. Текущие счета общественных организаций. | |
| 16. Средства федерального бюджета | |
| 17. Аккредитивы к оплате | |
| 18. Гарантии и поручительства, полученные банком | |
| 19. Кредиты, полученные от банков нерезидентов | |
| 20. Расчеты банка по факторинговым операциям (А) | |
| 21. Депозиты физ. лиц до востребования | |
| 22. Кредиты, предоставленные банкам | |
| 23. Разные ценности и документы | |
| 24. Прибыль предшествующих лет | |
| Итог баланса по группе А |
3.4 Задание 4.
Укажите содержание банковских операций по бухгалтерским проводкам КБ «ВОСХОД».
Исходные данные: тыс. руб.
1) Дт 20202 «Касса кредитных организаций» 140
Кт р/с АО «Чайка»
2) Дт р/с предприятия потребительской кооперации 300
Кт 20202 «Касса кредитных организаций»
3) Дт р/с АО «Металлист» 280
Кт р/с АО «Салют»
4) Дт р/с АО «Весна» 1500
Кт «Кредиты не погашенные в срок» АО «Весна»
Расход «Обязательства по краткосрочным ссудам» 1500
АО «Весна»
5) Дт р/с крестьянского хозяйства 800
Дт «Кредиты не погашенные в срок» крестьянского хозяйства 200
Кт СС/сч крестьянского хозяйства 1000
4. Контрольные вопросы:
4.1 Сущность бухгалтерского метода двойной записи.
4.2 Что такое счет и зачем он нужен?
4.3 Что означает термин «Дебет», «Кредит», «Сальдо»?
4.4 Какие счета называются корреспондентскими, какие – корреспондирующими?
4.5 Что учитывается на активных счетах? Составьте схему характеристику активного счета (20202А) касса.
4.6 Что учитывается на пассивных счетах? Составьте схему характеристику пассивного счета (40702П) Р\С.
4.7 Каков порядок нумерации балансовых счетов (счета первого и второго порядка) и внебалансовых счетов бух. учета в банках.
4.8 Составьте схему характеристику внебалансового счета.
4.9 Что такое номенклатура баланса банка?
4.10 В каком порядке в номенклатуре баланса располагаются номера счетов?
4.11 По какому принципу сгруппированы счета в разделы? Что означает этот принцип?
4.12 Назовите основные принципы построения банковского баланса?
4.13 Что отражает актив и пассив баланса?
4.14 Чем отличаются методы учета на балансовых и внебалансовых счетах?
4.15 Какие операции отражаются по балансовым счетам?
4.16 Какие операции отражаются по внебалансовым счетам?
4.17 Почему баланс учреждений банков составляется ежедневно?
4.18 В чем значение ведения учета по единому плану счетов в учреждениях банков?
Практическая работа №3
«Учет расчётных операций по счетам клиентов»
1. Цель:
Изучить правила открытия, закрытия и ведения текущих счетов клиентов банка.
2. Домашняя подготовка:
Повторить темы: «Расчетные и текущие счета», «Первичная документация, документооборот, внутрибанковский контроль».
3. Задания:
3.1 Задание 1.
Укажите какие ещё документы ОАО «Русь» должно представить в банк для оформления открытия счета.
Исходные данные:
ОАО «Русь» обратилось в банк «Капитал» с заявлением на открытие расчетного счета. К заявлению приложены:
- учредительный договор;
- копия устава;
- карточка с образцами подписей и оттиском печати.
Открытие счета не состоялось, т.к. предоставлены не все документы.
3.2 Задание 2.
3.2.1 Укажите какие документы должны предоставить указанные организации для открытия счета?
3.2.2 Объясните, какие счета будут открыты указанным организациям и на каких балансовых счетах?
Исходные данные:
В Тургеневский филиал Агропромбанка обратились организации с заявлениями об открытии счетов:
- Профком ОАО «Вулкан»
- Коллективное хозяйство «Восход»
- Кооператив «Сувенир»
- ОАО «Русские узоры»
3.3 Задание 3
3.3.1 Составьте проводки
3.3.2 Укажите документ которым оформляется выдача денежных чековых книжек и объясните документооборот по данной операции
3.3.3 Объясните, как оформляется денежная чековая книжка пред выдачей её клиенту
3.3.4 Перечислите банковские документы, в которых регистрируются выдаваемые клиентам денежные чековые книжки.
3.3.5 Укажите, какие должностные лица владельцев счетов не могут получать деньги по именным чекам.
3.3.6 Объясните, как проконтролировать принадлежность чека данному клиенту.
3.3.7 Объясните, почему представитель хозоргана должен прийти в банк с заполненным денежным чеком.
3.3.8 Назовите документ в котором изложен порядок заполнения денежного чека.
Исходные данные:
Тургеневский филиал Агропромбанка выдал ОАО «Легмаш» (р/с №40702810) одну денежную чековую книжку. На следующий день банком оплачен чек из этой книжки на сумму 1250000 руб.
3.4 Задание 4.
3.4.1 Составьте бухгалтерские проводки по операциям, отразите их по лицевому счету ОАО «Хлебокомбинат», принимая порядковый номер за номер документа.
3.4.2 Изложите порядок выдачи клиентам выписок из лицевых счетов.
3.4.3 Объясните, какие операции могут осуществляться по расчетным счетам.
3.4.4 Укажите, в каких пределах выдаются и перечисляются средства с расчетных и текущих счетов.
3.4.5 Объясните назначение и порядок ведения оперативного учета и его отличие от бухгалтерского.
3.4.6 Укажите, в какой срок владельцы счетов обязаны сообщить банку о суммах, ошибочно записанных по счету, и каким нормативным документом предусмотрен такой порядок.
3.4.7 Назовите в каких случаях остатки по счетам владелец счета подтверждает письменно.
Исходные данные:
Остаток средств по р/с ОАО «Хлебокомбинат» на 16.03 составил 19500 руб. В течении дня по счету проведены операции:
1. Оплачен ден.чек на выплату средств по зарплате в сумме 42500 руб.
2. Оплачено платежное поручение на перечисление в бюджет подоходного налога с граждан в сумме 4900 руб.
3. По объявлению на взнос наличными принята кварплата за проживание в общежитии в сумме 25000 руб.
4. Перечислено по платежному поручению ОАО за муку в пользу иногороднего получателя 54000 руб.
5. Зачислен перевод, поступивший от иногороднего плательщика, за отправленные хлебопродукты, в сумме 53000 руб.
4 Контрольные вопросы:
4.1 Какое значение имеет правильная организация безналичных расчетов? Каковы задачи банков по дальнейшему совершенствованию порядка безналичных расчетов?
4.2 На каких принципах основан безналичный расчет?
4.3 Перечислите основные формы безналичных расчетов.
4.4 Какие документы должны быть представлены в учреждение банка для открытия расчетного счета?
4.5 В чем особенности открытия счетов государственным предприятиям, негосударственным предприятиям?
4.6 Каково содержание договора, заключаемого между банком и клиентом при открытии счета?
4.7 Каково назначение карточек образцов подписей и оттисков гербовой печати и порядок их использования в учреждении банка?
4.8 Каков порядок оформления выдачи денежных чековых книжек?
4.9 В каких случаях закрываются текущие и расчетные счета юридических лиц.
4.10 На какие счета перечисляются остатки закрываемых расчетных и текущих счетов юридических лиц.
Практическая работа №4
«Учёт межбанковских расчётов»
1. Цель:
Ознакомить с принципами организации взаимных расчетов между банками по корсчетам и документацией по этим операциям. Изучить способы выполнения банковских операций по счетам банков, организацию документооборота и контроля этих операций в банках, а также порядок оформления, учета и контроля межбанковских расчетов РКЦ ЦБРФ.
2. Домашняя подготовка:
Повторить темы: «Расчеты платежными поручениями», «Организация и учет межбанковских расчетов».
3. Задания:
3.1 Задание 1.
3.1.1 Составить авизо на сумму принятых платежей.
3.1.2 Отразите операции по корсчету.
3.1.3 Составьте ведомость кредитовых авизо (см. форму 1).
Исходные данные:
20 марта отделением КБ «Сосновый бор» приняты платежные поручения для перечисления платежей иногородним поставщикам:
- от ОАО «Водник» (р/с №40702810) на сумму 10585000 руб. в адрес ОАЗ «Фонтанка» (р/с №40702810 в коммерческом банке «Каспий», корреспондентский счет №30102810).
- от ООО «Новинка» (р/с №40702810) на сумму 7560000 руб. в адрес ИП «Дынар» (р/с №40802810 в коммерческом банке «Каспий»).
Коммерческий банк «Сосновый бор» имеет корреспондентский счет №30101810 в ГРКЦ г.Барнаул.
3.2 Задание 2.
3.2.1 Заполните платежное поручение от имени клиента банка.
3.2.2 Составьте кредитовое авизо на сумму поручения.
3.2.3 Отразите операции по лицевому счету коммерческого банка.
3.2.4 Оформить ведомость кредитовых авизо из РКЦ г. Астрахани.
3.2.5 Составьте ведомость принятых к переводу авизо, поступивших из других регионов.
Исходные данные:
20 марта КБ «Каспий» принял платежное поручение для перечисления суммы платежа иногороднему поставщику от ООО «Астраханец» (р/с №40702810) на сумму 9650000 руб. за саженцы облепихи в адрес НИИ «Сады Сибири» (р/с №405 в КБ «Сосновый бор», корреспондентский счет №30101810 в РКЦ г.Барнаул). Корреспондентский счет 30102810 банка «Каспий» открыт в РКЦ г.Астрахани.
В тот же день в РКЦ поступили авизо для отделения ответного провода из других регионов.
3.3 Задание 3.
3.3.1 Изложите порядок оформления открытия взаимных корреспондентских счетов между банками.
3.3.2 Объясните, какие типы корреспондентских счетов могут использоваться для учета взаимных расчетов между коммерческими банками.
3.3.3 Изложите порядок установления режима межбанковских корр.счетов и осуществления платежей по этим счетам.
Исходные данные:
Акционерный КБ «Бизнесмен» и КБ «Кредит» приняли решение об установлении прямых корреспондентских отношений между собой.
3.4 Задание 4.
3.4.1 Изложите порядок организации расчетов между банками.
3.4.2 Охарактеризуйте правила открытия корреспондентского счета коммерческого банка в РКЦ.
3.4.3 Объясните, каков режим корреспондентского счета банка в РКЦ.
Исходные данные:
Коммерческий банк обратился в расчетно-кассовый центр (РКЦ) с просьбой об открытии корреспондентского счета.
3.5 Задание 5.
3.5.1 Назовите балансовые счета, на которых ведутся корреспондентские счета банков.
3.5.2 Объясните, каковы источники пополнения корреспондентского счета банка в РКЦ.
3.5.3 Охарактеризуйте ответственность, которую несет банк при возникновении дебетового сальдо на корреспондентском счете в РКЦ.
3.5.4 Составьте бухгалтерские проводки и определите сальдо корреспондентского счета.
Исходные данные:
Остаток на корреспондентском счете банка РКЦ 37850 тыс.руб., текущие поступления 172 тыс.руб., текущие платежи 2592 тыс.руб.
3.6 Задание 6.
3.6.1 Изложите правила заполнения реквизитов платежного поручения при проведении расчетов через РКЦ, порядок оформления банком экземпляров платежного поручения.
3.6.2 Охарактеризуйте порядок документооборота между банком плательщика и РКЦ.
3.6.3 Составьте бухгалтерские проводки в банке плательщика.
Исходные данные:
КБ «Простор» в г.Тамбове 20.01 принято к оплате с р/с №40702810 предприятия платежное поручение №728 на сумму 495 тыс.руб., за товары, принятые по приемно-сдаточной накладной.
Поставщик (р/с №40702810) обслуживается АКБ «Сибирь» в г. Иркутске. Средств на счете плательщика достаточно для осуществления платежа. Расчеты между банками осуществляются через корреспондентские счета, открытые в РКЦ г.Тамбова и Иркутска.
4. Контрольные вопросы:
4.1 В чем сущность межбанковских расчетов?
4.2 В чем сущность и преимущества прямых расчетов?
4.3 Как отражаются в учете операции по межбанковским расчетам в учреждениях банка?
4.4 Каким документом оформляются операции по межбанковским расчетам в РКЦ?
4.5 Какие существуют виды авизо в зависимости от характера операции, для выполнения которых они предназначены?
4.6 Как оформляются в учете операции по корр.счету в РКЦ и в учреждениях банка?
4.7 При каком условии расчеты между учреждениями банков могут вестись путем зачета?
4.8 На каком балансовом счете учитываются операции по ведению расчетов путем зачета?
Практическая работа №5
«Отражение в бухгалтерском учёте операций по счетам бюджетов различных уровней.».
1. Цель:
Позволить изучить особенности расчетного обслуживания банком профсоюза по операциям со средствами государственного социального и страхования и профсоюзного бюджета. Позволит усвоить технику распределения указанных средств и процедуру учета по этим расчетам, а также по расчетам с предприятиями министерства РФ по связи и информатизации.
2. Домашняя подготовка:
Повторить темы: «Расчеты платежными поручениями», «Расчеты отдельных организаций».
3. Задания:
3.1. Составьте бухгалтерские проводки по следующим операциям банка и отразите в аналитическом учете и ведомости проводок.
Исходные данные:
1. На корреспондентский счет банка зачислен перевод в сумме 800000 руб. на имя уполномоченного Петренко Г.С. (в переводе указано что выплату произвести наличными).
2. Принято платежное поручение от завода «Вектор» в сумме 16000 руб. для акцепта по расчетам с отделением связи за совершаемые переводы.
3. По заявлению кооператива «Вега», ему выдана одна чековая книжка.
4. Уполномоченному Петренко Г.С. выдан наличными перевод в сумме 800000 руб.
5. ОАО «Автосервис» перечисляет по платежному поручению за запчасти иногороднему поставщику 20000000 руб.
6. Колхоз «Россия», по объявлению на взнос наличными, отдает денежную выручку от реализации овощей в сумме 1600000 руб.
7. АО «Автосервис» получает по денежному чеку 450000 руб., а также перечисляет по платежному поручению:
- в Пенсионный фонд 10000000 руб.
- подоходный налог 23000000 руб.
- в Фонд занятости 500000 руб.
- в Фонд государственного социального страхования 2500000 руб.
- в Территориальный фонд медицинского страхования (3,4%)- 4200000 руб.
- в Федеральный фонд медицинского страхования (0,2%)- 18200 руб.
- профсоюзные взносы работников (1%) - 45000 руб.
8. В адрес завода «Вектор» поступили средства от иногороднего покупателя в сумме 8200000 руб.
9. Кооператив «Вега» перечисляет колхозу «Россия» по платежному поручению за овощи для работников предприятия 1500000 руб.
Таблица № 5 - Содержание отдельных балансовых счетов.
| № счета | Наименование лицевого счета | Остаток, руб. | |
| Дт | Кт | ||
| Колхоз «Россия» | |||
| ОАО «Автосервис» | |||
| Завод «Вектор» | |||
| Кооператив «Вега» |
Таблица № 6- Содержание отдельных внебалансовых счетов
| № счета | Наименование счета или учитываемого документа | Остаток, руб. |
| Бланки строгой отчетности |
Таблица № 7- Ведомость проводок
| № операции | Балансовые счета | Внебалансовые счета | ||||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |||||
| Сумма, Руб. | № счета | Сумма, Руб. | № счета | Сумма, руб. | № счета | Сумма, Руб. | № счета | |
| Итого оборотов за день | --- | --- | --- | --- |
4. Контрольные вопросы:
4.1. На каких балансовых счетах открываются текущие счета профсоюзных организаций и субсчета отраслевых профсоюзов и учитываются средства по профбюджету?
4.2. Каков порядок перечисления средств, поступающих от членских профсоюзных взносов с текущих субсчетов на централизованные счета?
4.3. Какие счета открываются в учреждениях банков для средств государственного социального страхования?
4.4. Каков порядок банковского контроля за своевременным перечислением этих средств?
4.5. Каков порядок учета переводных операций Министерство связи и массовых телекоммуникаций?
4.6. Каковы особенности оформления и учета операций по приему взносов в общественные фонды?
Практическая работа №6
«Бухгалтерский учет депозитных операций юридических и физических лиц».
1. Цель:
Позволит изучить привлеченные средства юридических и физических лиц на счетах в учреждениях банков, которые являются важным источником средств банков, в том числе кредитных ресурсов. Позволит уяснить значение срочных вкладов и депозитов, порядок открытия и ведения операций по лицевым вкладам и депозитным счетам; ознакомиться с балансовыми счетами на которых открываются депозитные лицевые счета.
2. Домашняя подготовка:
Повторить темы: «Расчетные и текущие счета», «Учет операций с наличностью».
3. Задания:
3.1. Составить бухгалтерские проводки по перечислению денежных средств ОАО «Бородино» из КБ «Альтернатива», и по поступлению их в АКБ «Восток», и открытию депозитного вклада.
3.2. Охарактеризовать виды депозитных вкладов, открываемых коммерческими банками и особенности их бухгалтерского оформления.
3.3. Определить сумму начисленных процентов по депозиту ОАО «Бородино».
3.4. Составить бухгалтерские проводки по начислению и переводу процентов и депозита на расчетный счет ОАО «Бородино» в АКБ «Восток», и поступлению этих средств в КБ «Альтернатива».
Исходные данные:
1. ОАО «Бородино», в соответствии с договором об открытии депозита, перечислило в АКБ «Восток» 5 млн. руб. (р/с ОАО «Бородино» №40702810 открыт в КБ «Альтернатива»). По договору депозит открывается на 3 месяца на условиях выплаты 22,5% годовых. Банк начисляет по депозитам сложный процент.
2. По истечении трехмесячного срока в соответствии с договором АКБ «Восток» закрывает депозитный счет ОАО «Бородино». Суммы начисленных процентов и депозита перечислены на р/с ОАО «Бородино» в АКБ «Альтернатива».
4. Контрольные вопросы:
4.1. В чем сущность депозитных операций?
4.2. Какие существуют виды депозитных операций?
4.3. Каково содержание депозитного договора?
4.4. Как отражаются в учете операции по приему и выдаче вкладов физическим лицам?
4.5. Каков порядок ведения лицевых счетов по вкладам граждан?
4.6. На каких балансовых счетах учитываются операции по вкладам и депозитам физических и юридических лиц?
4.7. Каков порядок начисления и выплаты процентов по вкладам и депозитным счетам в зависимости от их вида?
4.8. В чем сущность и каковы виды депозитных сертификатов?
4.9. Как учитываются операции с депозитными сертификатами?
Практическая работа №7
«Бухгалтерский учет полученных банком различных видов кредитов Банка России»
1. Цель:
Изучить порядок оформления, учета операций по полученным кредитам.
2. Домашняя подготовка:
Повторить материал по теме.
3. Задания:
3.1 Задание 1.
ЦБ РФ предоставил 12.06 ломбардный кредит КБ «Оптиум» на 10 дней под 30% годовых в сумме 1000 тыс. руб. Фактически кредит был погашен 31.06.
1. Перечислите необходимые документы на получение межбанковского кредита.
2. Сделайте необходимые балансовые и внебалансовые бухгалтерские проводки по получению и погашению кредита, переносу его на счет просроченных ссуд, по формированию и движению резерва, отражению обеспечения в ЦБ РФ КБ «Оптиум».
3. Начислите и отразите погашение процентов и наращенную сумму долга.
3.2 Задание 2.
АКБ «Стандартбанк» получил 01.02 кредит на 40 дней от ЦБ РФ в сумме 1000 000 000 руб. под 5% ежемесячно. Кредит 12.03 был пролонгирован на 30 дней, а проценты были перенесены на счет просроченных. Ссуда 12.04 вынесена на счет просроченных ссуд. Проценты не уплачены. Кредит и проценты 12.05 по нему были уплачены.
1. Оформите необходимые бухгалтерские проводки:
по выдаче и погашению ссуды;
по пролонгации кредита;
по выносу на счет просроченных ссуд;
по выносу просроченных процентов.
2. Рассчитайте сумму причитающихся к уплате процентов и оформите бухгалтерские проводки.
3.3 Задание 3.
ЦБ РФ предоставил АКБ «Барс» 01.10 2003 г. кредиты в сумме 150 млн. руб.: 100 млн. руб., централизованный кредит под залог ГКО-ОФЗ на 6 месяцев под 60 % годовых и 50 млн. руб. - ломбардный кредит сроком погашения 7 дней под 60 % годовых.
В общей сумме активов банка ГКО-ОФЗ составляют 8 %. На 17.08 2003 г. рыночная стоимость ГКО-ОФЗ равнялась 268 млн. руб. при работающих активах 3,4 млрд. руб. и собственном капитале 2,20 млрд. руб.
Оформите необходимые бухгалтерские проводки в АКБ «Барс» по:
· получению кредитов;
· погашению кредитов;
· перенесению на счет просроченных ссуд;
· начислению и погашению процентов, просроченных процентов;
· пролонгации кредитов на тот же срок;
· учету обеспечения;
· переоценке обеспечения;
· списанию задолженности по ссудам.
4. Контрольные вопросы:
4.1 С какой целью ЦБ РФ должен предоставлять кредиты коммерческим банкам?
4.2 Чем отличаются кредитные ресурсы, приобретенные на аукционе от централизованных кредитов?
4.3 Какие виды кредитов может получать коммерческий банк в ЦБ РФ и на каких условиях?
4.4 Дайте характеристику счетов по учету централизованных кредитов.
Практическая работа №8
«Бухгалтерский учет начисленных и уплаченных процентов по привлеченным денежным средствам»
1. Цель:
Привить навыки по начислению и учету процентов по привлеченным средствам кредитных организаций.
2. Домашняя подготовка:
Повторить материал по теме.
3. Задания:
3.1 Задание 1.
В соответствии с договором банковского счета банк начисляет проценты на остаток средств на счете по ставке 2% годовых.
На начало дня 1 ноября остаток средств на счете клиента (юридического лица) составлял 405 893 руб.; 1 ноября со счета списано 204 113 руб.; 5 ноября зачислено на счет 316 282 руб. (переведено поручением из другого банка); 6 ноября списано по чеку 2461 руб., 12 ноября списано поручением клиента 116 500 руб.; 20 ноября зачислено 384 608 руб., после чего операции по счету не производились.
Требуется:
1. Назвать ограничения в использовании средств со счета юридическими лицами.
2. Рассчитать сумму начисления процентов за ноябрь, если:
а. проценты начисляются на фактические остатки по счету;
б. проценты начисляются на минимальный остаток.
3. Составить необходимые бухгалтерские проводки.
3.2 Задание 2.
8 сентября текущего года вкладчик поместил на банковский вклад денежные средства в размере 24 тыс. руб. сроком на 6 месяцев. Банк начисляет на сумму вклада проценты по фиксированной ставке 13% годовых. Во вклад принимаются дополнительные взносы в любое время и в любой сумме, при этом доход на суммы, дополнительно внесенные в месяце, предшествующем закрытию счета, выплачивается по ставке «до востребования» - 2% годовых. Проценты на сумму вклада начисляются банком ежемесячно и выплачиваются по выбору вкладчика ежемесячно или по окончании срока вклада, в последнем случае начисленные проценты ежемесячно 8-го числа увеличивают сумму вклада (начисляются по формуле сложных процентов).
Требуется определить, какую сумму процентов получит вкладчик, если он производил дополнительные взносы 5 октября - 2 тыс. руб., 24 января - 1,5 тыс. руб. и 1 февраля -2,5 тыс. руб.:
а) в случае ежемесячной выплаты процентов;
б) в случае выплаты процентов по окончании срока.
Составить необходимые бухгалтерские проводки.
4. Контрольные вопросы:
4.1 Охарактеризуйте способы начисления процентов.
4.2 Каков порядок начисления процентов по депозитам физических и юридических лиц?
4.3 Каков порядок отражения в учете процессов по депозитным счетам?
4.4 Как рассчитываются проценты, уплаченные по депозитам в зависимости:
- от частоты движения средств по счету;
- от средневзвешенного остатка средств на счете;
- от сроков депозитов.
Практическая работа №9
«Бухгалтерский учет в кредитных организациях операций с собственными ценными бумагами»
1. Цель:
Позволить проследить оформление и учет эмиссионных операций банка: операции с долговыми обязательствами, обращающимися на рынке, брокерских и инвестиционных операции банка.
2. Домашняя подготовка:
Повторить темы: «Учет операций с ценными бумагами».
3. Задания:
1.1 Составьте бухгалтерские проводки по балансовым и внебалансовым счетам коммерческого банка.(Талица № 8)
1.2 Укажите документы, на основании которых составлены проводки.(таблица № 8)
1.3 Ответы дайте по форме:
Талица № 8- Форма для решения.
| № п/п | Содержание операции | Сумма | Проводки | Наименование документа | |||
| По балансовым счетам | По внебалансовым счетам | ||||||
| дебет | кредит | приход | расход | ||||
Исходные данные, тыс. руб.:
1) Оплачены расходы по выпуску акций 600
2) Произведена эмиссия акц