В российской практике учета понятие договора определяется Гражданским кодексом РФ и законодательством о страховании. Договор страхования - обязательство, по которому одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы)
Российская практика дает более широкую трактовку договора: в отличие от МСФО, допускается, что страховое возмещение может быть выплачено не только страхователю, но и лицу, являющемуся выгодоприобретателем по договору. В определении дается ссылка на возмездность страхования. При этом главной и существенной обязанностью страховщика является уплата страхового возмещения при наступлении страхового случая.
Российская практика предполагает, что при заключении договора между страхователем и страховщиком должно быть достигнуто соглашение по следующим условиям:
- об имущественном интересе, являющемся объектом страхования;
- о характере событий, на случай которых происходит страхование;
- о сроках действия договора;
- о размере страховой премии;
- об условиях страховой выплаты.
На момент начала действия договора согласно МСФО существует неопределенность в отношении как минимум одного из перечисленных случаев
- наступит ли страховой случай;
- когда он наступит,
- сколько страховщик будет обязан заплатить в случае его наступления.
Договор по определению МСФО является договором страхования только в том случае, если в соответствии с ним передается значительный страховой риск. Основным критерием признания договора страхования по МСФО (IFRS) 4 является передача значительного страхового риска. При этом страховой риск характеризуется как риск (за исключением финансового риска), передаваемый управомоченной стороной по договору обязанной стороне. Страховой риск является значительным только в том случае, если в связи с наступлением страхового случая у страховщика могут возникнуть обязательства по выплате дополнительного возмещения
В первую очередь, международная страховая практика ориентирована на удовлетворение и защиту потребителей страховых услуг. В связи с этим нормативно закреплено гарантированное возмещение, на которое страхователь имеет безусловное право, не зависящее от дискреционных прав обязанной стороны по договору. Вторым моментом в обеспечении интересов пользователей является гарантированный элемент, определяемый как обязательство выплатить гарантированное возмещение, предусмотренное договором с элементом дискреционного участия [3, с. 468].
Российская страховая практика определяет риск в страховании в виде потенциальной возможности нежелательного или менее желательного результата в настоящем или будущем.
Отличительной особенностью международной практики учета является то обстоятельство, что страховщик может принять на себя значительный страховой риск клиента только в том случае, если страховщик является обособленной от клиента организацией [2, с. 12]. Значительность страхового риска оценивается по каждому отдельному договору, поэтому договоры, заключенные одновременно с одним клиентом, или договоры, взаимосвязанные по иным признакам, рассматриваются как один договор. Если же договор предусматривает выплаты в случае наступления конкретного неопределенного события независимо от наличия ущерба для страхователя, то он не является договором страхования.
Российская и международная практика предотвращения возможных убытков имеет как схожие по своему содержанию объекты страхования, так и специфические, не охваченные российским страховым рынком. В частности, общими чертами для национального и международного рынков страхования являются страхование имущества от кражи; страхование ответственности производителя, профессиональной ответственности, гражданской ответственности или судебных издержек; страхование жизни; страхование на дожитие с выплатой аннуитетов; страхование кредитов, предусматривающее определенные выплаты для возмещения управомоченной стороне убытка, возникающего вследствие неисполнения определенным заемщиком своих платежных обязательств; страхование нетрудоспособности и медицинское страхование. В то же время международная практика страхования охватывает более широкий спектр рисковых ситуаций, например страхование гарантии завершения, гарантии добросовестного выполнения должностных обязанностей, договорных обязательств и соблюдения условий заявок, страхование правового титула, т.е. страхование дефектов права собственности на землю, не очевидных на момент заключения договора страхования. В данном случае страховым случаем признается выявление дефекта права собственности, а не само наличие дефекта.
Определение договора страхования предусматривает наличие неопределенного события и ставит выплату по договору в зависимость от наличия обусловленного таким событием ущерба для страхователя. Международный стандарт IFRS 4 определяет любую организацию, заключающую договор страхования, по которому она является обязанной стороной, как страховщика, независимо от того, рассматривается ли страховщик в качестве такового с юридической или надзорной точки зрения. Международная директива определяет страховщика как сторону, обязанную по договору выплатить возмещение страхователю в случае наступления страхового случая [2, с. 2]. Под страховым случаем в целях данного положения понимается неопределенное будущее событие, которое покрывается договором страхования и создает страховой риск.
Законом РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" страховщик характеризуется как организация, которая страхует и принимает на себя обязательство возместить страхователю или другим участникам договора страхования ущерб или выплатить страховую сумму. Обязательным условием, которое отсутствует в международной практике, является наличие лицензии на право заниматься определенными видами страхования. При этом страховой случай трактуется как совершившееся событие, предусмотренное договором страхования или законом, с наступлением которого возникает обязанность страховщика произвести выплату страхователю [1, с. 204].